11RS0003-01-2025-000262-90 Дело № 2а-389/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Интинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Сапегиной Н.В.,

при секретаре Белозеровой О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в ____ Республики Коми 18 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по ____ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по ____ обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 717 руб. 50 коп. за 2018-2022 г.г., пени в размере 2217 руб. 77 коп., по транспортному налогу в размере 7140 руб. за 2018-2022 г.г., государственную пошлину за рассмотрение настоящего административного иска. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако, своевременно направленные требования об уплате налога ответчиком не были исполнены, в связи с чем, возникла недоимка по уплате указанного налога. В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок, формированием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец УФНС России по Республики Коми надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, в заявлении просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, судебная повестка возвращена в суд за истечением срока хранения.

Согласно части 2 статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы гражданского дела мирового судьи Западного судебного участка ____ Республики Коми №__а-3671/2024, приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Уплата налога производится в порядке и сроки, определенные статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж и т.п.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок установления налоговой ставки определен статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 с __.__.__ является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: РК, ____, площадью 50,4 кв.м.

За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21150, г/н №__ с __.__.__ (дата снятия с регистрации – __.__.__), УАЗ 31514, г/н №__ с __.__.__, ВАЗ 21099, г/н №__ с __.__.__.

Кроме того, административный ответчик в период с __.__.__ по __.__.__ и с __.__.__ по __.__.__ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частями 1, 2 и 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с вышеприведенными нормативными требованиями, предусмотренными частями 2 и 3 статьи 409, частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил ФИО1 налоговые уведомления: №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 135 руб., об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1167 руб. с указанием срока уплаты не позднее __.__.__; №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 149 руб., об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1167 руб.; №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 164 руб., об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1262 руб. в срок не позднее __.__.__; №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 180 руб., об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2015 руб. с указанием срока уплаты не позднее __.__.__; №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 198 руб., об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1529 руб. с указанием срока уплаты не позднее __.__.__.

Направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления подтверждается материалами дела. Указанные налоговые уведомления по уплате налога административным ответчиком в установленный срок не были исполнены.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога ему направляется требование об уплате налога независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с вышеприведенными нормативными требованиями, налоговый орган через личный кабинет направил ФИО1 налоговое требование №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 135 руб., пени в размере 0,63 руб. за период с __.__.__ по __.__.__, об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1167 руб., а также пени в размере 5 руб. 48 коп. за период с __.__.__ по __.__.__ с указанием срока исполнения не позднее __.__.__ (требование получено __.__.__); №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 149 руб., пени в размере 0,13 руб. за период с __.__.__ по __.__.__, транспортного налога за 2019 год в размере 1167 руб., пени в размере 0,99 руб. за период с __.__.__ по __.__.__ с указанием срока исполнения не позднее __.__.__ (требование получено __.__.__); №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 164 руб., пени в размере 0,53 руб. за период с __.__.__ по __.__.__, уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1262 руб., пени в размере 4 руб. 10 коп. за период с __.__.__ по __.__.__ с указанием срока исполнения не позднее __.__.__ (требование получено __.__.__); №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 180 руб., пени в размере 0,58 руб. за период с __.__.__ по __.__.__, об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2015 руб., пени в размере 6 руб. 55 коп. за период с __.__.__ по __.__.__ с указанием срока исполнения не позднее __.__.__ (требование получено __.__.__).

В установленный срок требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

При этом задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г., по транспортному налогу обеспечены мерами взыскания по судебному приказу.

С __.__.__ вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от __.__.__ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от __.__.__ № 263-ФЗ с __.__.__ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после __.__.__ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до __.__.__ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность по налогам, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

По ранее установленным правилам части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до принятия Федерального закона от __.__.__ № 565-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от __.__.__ № 565-ФЗ статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В едином налоговом счете ФИО1 начислена задолженность, на __.__.__ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 6666 руб. 73 коп., в том числе пени 536 руб. 23 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 536 руб. 23 коп. Общее отрицательное сальдо на __.__.__ составляет 10 075 руб. 27 коп., в том числе пени в размере 2217 руб. 77 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности, срок исполнения требования об уплате – __.__.__.

Таким образом, если сумма задолженности превысила 10 000 рублей, то заявление налогового органа в суд о взыскании задолженности может быть подано в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, что соответствует положениям подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в рассматриваемом случае не позднее __.__.__ (__.__.__ + 6 месяцев).

Налоговый орган впервые обратился к мировому судье Западного судебного участка ____ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, составляющей предмет иска, __.__.__.

Мировым судьей Западного судебного участка ____ Республики Коми (с учетом произведенной описки от __.__.__) __.__.__ вынесен судебный приказ №__а-3671/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по РК задолженности по налогам (на имущество физических лиц, по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018-2022 г.г. в размере 717 руб. 50 коп., транспортный налог за 2018-2022 г.г. в размере 7140 руб.), пени в размере 2217 руб. 77 коп. за 2018-2024 г.г., всего 10 075 руб. 27 коп.

Определением мирового судьи Западного судебного участка ____ Республики Коми от __.__.__ судебный приказ №__а-3671/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по РК недоимки по налогам и пени в размере 10 075 руб. 27 коп. отменен в связи с поступившим заявлением от должника.

Согласно разъяснениям Конституционного суда РФ в постановлении Конституционного Суда РФ от __.__.__ №__-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Указанный срок административным истцом пропущен, поскольку срок обращения в суд за выдачей судебного приказа истек __.__.__.

В связи со значительным пропуском срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, отсутствием ходатайства о его восстановлении, административный истец утратил возможность дальнейшего принудительного взыскания спорной задолженности в порядке искового производства. Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по ____ к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 10 075 руб. 27 коп., в том числе: налога на имущество физических лиц в размере 717 руб. 50 коп. за 2018-2022 г.г., пени в размере 2217 руб. 77 коп., транспортного налога в размере 7140 руб. за 2018-2022 г.г. отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Сапегина

Мотивированное решение изготовлено «26» марта 2025 года.