РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2023 г. г. Иркутск

Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Хрусталевой Т.Б., при секретаре судебного заседания Ильине А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2, с учетом частичного отказа, просила о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 2606 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019г., в размере 162,23 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017г., в размере 491,35 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 5033 руб., пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г., в размере 313,29 руб.; пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога за 2017г., в размере 1010,60 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик является собственником автомобиля № с ****год. Ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019, в связи с чем начислены пени. Также, начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017. Требование об уплате транспортного налога за 2019 и пени за 2017, 2019 ответчиком не исполнено. Также, ответчик является собственником квартиры по адресу: <адрес>. Налог на имущество за 2019 не оплачен, в связи с чем начислены пени. Также, начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017. Требование об уплате налога на имущество за 2019 и пени за 2017, 2019 ответчиком не исполнено. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, вынесен судебный приказ, который в дальнейшем отменен административным ответчиком.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по правилам почтовой корреспонденции.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 8 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 названной статьи).

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 359 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу <...>". 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физического лица установлены ст. 409 НК РФ, в связи с чем налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговом периодом.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 является собственником транспортного средства № с ****год, а также квартиры по адресу: г. <адрес>, кадастровый № с ****год.

В этой связи ФИО2 обязан платить установленные законом транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ****год, на основании которого ФИО2 обязан уплатить транспортный налог в размере 5033 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2606 руб. за налоговый период – 2019 год (направлено заказной почтой, список № от ****год).

Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019г. административным ответчиком не исполнена и доказательств обратного суду не представлено.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате транспортного налога за 2019 в размере 5033 руб., пени 49,20 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 2606 руб., пени 25,47 руб. (за период с ****год по ****год), срок исполнения до 05.04.2021г. (направлено заказной почтой, список № от ****год).

До настоящего времени, как указывает истец, данное требование ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Кроме этого, административным истцом предъявлены ко взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 1010,60 руб. и 491,35 руб. соответственно за период с ****год по ****год.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, в размере 136,76 руб. за период с ****год по ****год.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом, в силу ст. 70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Решением Ленинского районного суда г. Иркутска от ****год по административному делу № с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 в размере 5033 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 в размере 76,17 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 2447 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 37,03 руб.

Пени взысканы за период с ****год по ****год.

Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ****год.

По состоянию на ****год исполнительное производство не окончено, платежи в счет погашения долга не поступали (подтверждается материалами исполнительного производства №-ИП).

Налогоплательщику направлено требование № об уплате, в том числе пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 1010,60 руб. и 491,35 руб. соответственно; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, в размере 136,76 руб., срок исполнения до ****год (направлено заказной почтой, список от ****год).

Из изложенного следует, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию транспортного налога и налога на имущество за 2017, общая сумма задолженности по пени (включая пени, предъявленные ко взысканию) по требованию № превысила 3000 руб., требование № об уплате пени направлено ****год, то есть не позднее года, как с даты превышения суммы пеней 3000 руб., так и с даты вступления в силу редакции ст. 70 НК РФ (****год).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ****год мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Иркутска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017, 2019г.г.

****год указанный выше судебный приказ отменен по заявлению должника, на основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Иркутска.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском ****год, о чем свидетельствует штамп входящей регистрации Ленинского районного суда г. Иркутска, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговой инспекцией не пропущен, т.к. административный иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа с учетом того, что срок начал течь с ****год (п. 3 ст. КАС РФ) и закончился ****год, то есть иск подан в установленный законом срок.

Не пропущен Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и срок обращения к мировому судье судебного участка № <адрес> г. Иркутска, поскольку сумма задолженности по оплате налога превысила 10000 руб. после формирования требования №, то есть с ****год (срок исполнения требования установлен до ****год), следовательно, к мировому судье с рассматриваемыми требованиями истец обязан был обратиться до ****год (18.01.2022+6 месяцев).

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС № <адрес> обратилась к мировому судье ****год, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 2606 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019г., в размере 162,23 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017г., в размере 491,35 руб., задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 5033 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г., в размере 313,29 руб.; пени на несвоевременную уплату транспортного налога за 2017г., в размере 1010,60 руб.

При этом, судом учтено, что размер пеней рассчитан правильно, проверен судом, ответчиком не оспорен, в связи с чем положен в основу решения суда.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «г. Иркутск» подлежит взысканию госпошлина в размере 417,90 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) сумму задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 2606 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019г., в размере 162,23 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017г., в размере 491,35 руб., сумму задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 5033 руб., пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г., в размере 313,29 руб.; пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога за 2017г., в размере 1010,60 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «г. Иркутск» госпошлину в размере 417,90 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Б. Хрусталева

Мотивированное решение составлено ****годг.