Решение по делу № 2А-326/2025 от 16.01.2025

Дело № 2а-326/2025

39RS0004-01-2024-004719-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 30.09.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде за ним с 28.10.2014 по 01.04.2017 зарегистрирован легковой автомобиль КИА <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 09.09.2017 № 49578798 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 2250 руб.

- от 04.07.2018 № 22080644 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 563 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 11.02.2019 № 61413 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 11.02.2019 в сумме 563 руб. и пени в размере 9,97 руб. со сроком уплаты до 08.04.2019.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с 21.04.2011 по 29.08.2022 зарегистрировано право собственности на 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером <адрес>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 09.09.2017 № 49578798 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 50 руб.

- от 04.07.2018 № 22080644 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 99 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 07.11.2019 № 74399 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 07.11.2019 в сумме 149 руб. и пени в размере 9,17 руб. со сроком уплаты до 26.12.2019.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировой судья 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-2824/2022 от 28.06.2022.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 05.06.2024 мировой судья 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес определение об отмене судебного приказа.

На момент подачи административного искового заявления задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично погашена, в том числе:

- транспортный налог за 2017 год погашен частично в порядке поступления переплаты («Поступило переплаты из ОКНО») в сумме 6,58 руб. Остаток задолженности составляет 556,42 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2016 год погашен частично («Уплачен ЕНП») по платежному документу от 20.03.2024 в сумме 28,68 руб. Остаток задолженности составляет 21,32 руб.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 556,42 руб. и пени в сумме 9,97 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 21,32 руб. и пени в сумме 6,14 руб., а всего 593,85 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 28.10.2014 по 01.04.2017 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 49578798 от 09.09.2017 (л.д. 20) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2016 год за автомобиль марки <данные изъяты> за 12 месяцев в сумме 2250 руб.

Из налогового уведомления № 22080644 от 04.07.2018 (л.д. 20) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2016 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 3 месяца в сумме 563 руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В установленный в налоговых уведомлениях срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 21.04.2011 по 29.08.2022 зарегистрировано право собственности на 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером <адрес>

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 01.09.2021 № 16417513 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 93 руб.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 09.09.2017 № 49578798 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 50 руб.

- от 04.07.2018 № 22080644 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 99 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган выставил ответчику требования:

Совокупная сумма по требованиям была равна 5159,80 руб. (л.д. 78).

На момент выставления требований, как следует из судебного приказа мирового судьи 7-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 13.03.2019 (л.д. 78) уже имелась недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 5063 руб., пени в размере 96,80 руб.

Таким образом, на момент истечения срока исполнения требования № 61413 об уплате страховых вносов за 2017 год установлен в требовании – до 08.04.2019 (л.д. 24-25), задолженность превысила 3000 руб., соответственно срок для обращения в суд по заявленной к взысканию недоимке истек 08.10.2019, а по требованию № 74399 об уплате страховых вносов за 2016, 2017 год срок исполнения установлен в требовании – до 26.12.2019 (л.д. 15-16), срок для обращения в суд по заявленной к взысканию недоимке истек 26.06.2020.

Таким образом, обращение к мировому судье 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 28.07.2022 было совершено со значительным пропуском срока.

На основании вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по:

- транспортному налогу за 2017 год в размере 556,42 руб., пени в сумме 9,97 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 21,32 руб., пени в сумме 6,14 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 23 февраля 2025 г.

Судья Н.В. Левченко