УИД: 77RS0002-02-2025-001533-62
Дело № 2а-260/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 июня 2025 года адрес
Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Рассказовой А.Л., при секретаре фио, с участием представителя административного истца ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-260/25 по иску ИФНС России № 1 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 1 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.
В обосновании исковых требований истец указал, что в 2021 году ответчик продала объект недвижимого имущества с кадастровым номером 91:01:006002:24, 91:01:006002:95, что подтверждается расчетом НДФЛ от 04.05.2022 за 2021 год. В связи с чем, в установленный законодательством сумму НДФЛ за 2021 год в размере сумма в бюджет не уплатила. Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила сумма, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составила сумма Также ФИО1 в спорный налоговый период являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0003027:2201, дата регистрации права 13.04.2009 - по настоящее время. В связи с неуплатой налога ИФНС России № 1 по адрес в адрес ответчика направлены уведомления № 61022421 от 01.09.2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в сумме сумма, № 43887468 от 01.09.2022 год об уплате налога на доходы физических лиц за 2010-2021 год в сумме сумма В связи с неуплатой налогов, ИФНС России № 1 по адрес направила в адрес ответчика требование № 1054 от 16 мая 2023 года об уплате налога в сумме сумма, штрафов в сумме сумма, пени в размере сумма Налоговое требование ответчиком не исполнены. ИФНС России № 1 по адрес обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ, но в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения, мировым судьей судебный приказ отменен. В настоящее время задолженность по налогам ответчиком исполнена частично. С учетом уточненных исковых требований истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере сумма
Представитель административного истца ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме, просил восстановить пропущенный срок, указывая, что срок на подачу заявления пропущен по уважительной причине, в связи с загруженностью налогового органа, увеличением количества должников.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, доказательств уважительности неявки в суд не представила, ходатайств об отложении не заявляла. Представила суду заявление, в котором просила в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку имущество ответчиком было приобретено в 2003 году, о чем имеется соответствующая справка НДФЛ.
Суд в порядке ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. А также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества ( за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (доле) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика имущества менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом сумма.
Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченного суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, что ФИО1 в 2021 году продала объект недвижимого имущества с кадастровым номером 91:01:006002:24, 91:01:006002:95, что подтверждается расчетом НДФЛ от 04.05.2022 за 2021 год. В связи с чем, в установленный законодательством сумму НДФЛ за 2021 год в размере сумма в бюджет не уплатила. Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила сумма, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составила сумма Также ФИО1 в спорный налоговый период являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0003027:2201, дата регистрации права 13.04.2009 - по настоящее время.
В связи с неуплатой налога ИФНС России № 1 по адрес в адрес ответчика направлены уведомления № 61022421 от 01.09.2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в сумме сумма, № 43887468 от 01.09.2022 год об уплате налога на доходы физических лиц за 2010-2021 год в сумме сумма
В связи с неуплатой налогов, ИФНС России № 1 по адрес направила в адрес ответчика требование № 1054 от 16 мая 2023 года об уплате налога в сумме сумма, штрафов в сумме сумма, пени в размере сумма Налоговое требование ответчиком не исполнено.
ИФНС России № 1 по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 362 адрес вынесен судебный приказ № 2а-355/2024.
14 мая 2024 года от ФИО1 мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 362 адрес от 21 мая 2024 года судебный приказ № 2а-355/2024 отменен.
В настоящее время задолженность по налогам ответчиком частично погашена.
Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.
В судебном заседании представитель административного истца поддержал ходатайство о восстановлении срока, указывая, что срок на подачу заявления пропущен по уважительной причине, в связи с большой загруженностью налогового органа, большой суммой неуплаченной задолженности по налогам и сильно возросшим количеством должников.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Материалами дела подтверждается, что ИФНС России № 1 по адрес в адрес ответчика направлено требование № 1054 от 16 мая 2023 года срок оплаты установлен до 15 июня 2023 года. Требование ответчиком не исполнено. ИФНС России № 1 по адрес обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 362 адрес 23 апреля 2024 года вынесен судебный приказ. 14 мая 2024 года от ответчика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 362 адрес от 21 мая 2024 года судебный приказ отменен. Данное определение получено налоговым органом 29 мая 2024 года. Истец обратился в суд с исковым заявлением 28 января 2025 года.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о пропуске инспекцией установленного срока по уважительным и объективным причинам, в связи с чем установленный законом срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом не может быть признан пропущенным по причинам, не являющимся уважительными, и подлежит восстановлению.
Кроме того, приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Установленный законом срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом может быть признан пропущенным по уважительным причинам, в связи с чем подлежит восстановлению.
Довод административного ответчика о том, что ею имущество было приобретено в 2003 году, о чем имеется справка НДФЛ, в связи, с чем к ней должны отсутствовать финансовые претензии, суд считает несостоятельным, поскольку согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Таким образом, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисление и уплату налога производят самостоятельно.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно представленному административным истцом расчёту, размер подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет сумма, по земельному налогу за 2019 год составляет сумма
Данный расчет является обоснованным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.
Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, по земельному налогу за 2019 год в размере сумма
В соответствии со ст. 103 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере сумма
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 1 по адрес задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере сумма
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.
Судья А.Л. Рассказова
Решение составлено в окончательной форме 03 июля 2025 года.