УИД 68RS0003-01-2024-003273-92
Дело №2а-1044/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2025 года г.Тамбов
Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:
судьи Бабкиной Н.В.,
при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 26325 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 531 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 20.03.2024г. в размере 2682,62 руб.
В обоснование административного иска указано, что объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства: NISSAN PATHFINDER 2.5 D ХЕ, дата регистрации 26.06.2014г., г/н ***; ФИО1 200, дата регистрации 23.03.2021г., г/н ***. Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 21919 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №25648615. После установленного срока, налогоплательщиком произведена уплата налога 15.11.2023г. в сумме 21919 руб.
Также за 2022 год исчислен транспортный налог в сумме 26 325 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г., и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73138903. До настоящего времени транспортный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.
Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости: Иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации владения 07.06.2016г., кадастровый ***, адрес: ***Б, ***; Иные строения, помещения и сооружения дата регистрации владения 06.06.2016г., кадастровый ***, адрес: *** ***; Квартира, дата регистрации владения 02.04.2018г., кадастровый ***, адрес: ***. В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 605 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г., и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №25648615. После установленного срока, налогоплательщиком произведена уплата налога 15.11.2023г. в сумме 605 руб.
Также за 2022 год исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 531 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г., и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73138903. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.
По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 524 руб. За период с 01.01.2023 по 20.03.2024 произошло изменение сальдо ЕНС в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, 15.11.2023 года была произведена оплата задолженности в размере 22524 руб.
По состоянию на 20.03.2024 сумма задолженности по пени составила 2682,62 руб.
В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 20.03.2024 № 13013 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от 12.04.2024 № 2а-1179/2024, который определением мирового судьи от 15.05.2024 отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании требования административного иска поддержала в полном объеме с учетом письменных пояснений от 13.05.2025г.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании, не доверяя составу суда, представил письменные возражения относительно административного иска, в которых полагал заявленные требования незаконными и поданными с нарушением установленных сроков.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.5 ст.408 НК РФ).
Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-3 «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ)
С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 21919 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 605 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №25648615 (т.1 л.д.20-21). Данное налоговое уведомление было получено ФИО2 03.11.2022г., о чем свидетельствует список почтовых отправлений №490822 и сведения почтового идентификатора *** (т.1 л.д.171).
По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО2 сформировано отрицательное сальдо в сумме 22694,29 руб., в том числе: основной долг - 22524 руб. (по транспортному налогу за 2021 год в сумме 21919,00 рублей, срок уплаты 01.12.2022; по налогу на имущество за 2021 год в сумме 605,00 рублей, срок уплаты 01.12.2022), пени - 170,29 рублей (т.1 л.д.41, т.2 л.д. 167-168).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
09.07.2023г. в связи с наличием задолженности ФИО2 было направлено требование №120124 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 21919 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 605 руб. и пени в сумме 1234,48 руб. в срок до 28.11.2023г., что подтверждается списком почтовых отправлений №12815 (т.1 л.д.25-26, 27).
Кроме того, ФИО2 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 26 325 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 531 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73138903, что подтверждается списком почтовых отправлений №12815 (т.1 л.д.22-23, 24).
15.11.2023г., после установленного налоговым уведомлением от 01.09.2022г. №25648615 срока, ФИО2 произведен единый налоговый платеж в сумме 23758,48 руб. в соответствии с требованием №120124, которые зачислены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 21919 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 605 руб., пени до 01.01.2023г. в размере 170,29 руб., пени с 01.01.2023г. по 08.07.2023г. в размере 1064,19 руб.
Согласно абз.2 ч.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование от 09.07.2023 № 120124 исполнено налогоплательщиком не в полном объеме, поскольку по состоянию на 15.11.2023г. в отношении ФИО2 было сформировано отрицательное сальдо, в том числе в размере неуплаченной пени в сумме 1121,39 руб. за период с 09.07.2023г. по 14.11.2023г.
Транспортный налог за 2022 год в сумме 26325 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 531 руб. до настоящего момента не уплачены.
Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены, напротив, в судебном заседании 09.04.2025г. ФИО2 данный факт не отрицал.
Согласно положениям, закрепленным в ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно положениям, изложенным в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Требованием №120124 был установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 28.11.2023г., в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 28.05.2024г.
Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-1179/2024 от 12.04.2024г. за 2022 год в размере 29538,62 руб. (т.1 л.д. 53), который был отменен 15.05.2024г. (т.1 л.д. 19).
Административный иск предъявлен налоговым органом в районный суд 11.11.2024г.
Таким образом, срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.
В силу ч.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023г., пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с неуплатой в срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год ФИО2 были начислены пени за период с 02.12.2023г. по 20.03.2024г. на недоимку в размере 26856 руб. (26325 + 531) в сумме 1560,38 руб.
Общая сумма задолженности по пени составляет 2682,62 руб. (1560,38 руб. + остаток пени по состоянию на 15.11.2023г. в размере 1121,39 руб.).
Учитывая вышеизложенное, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Доводы, изложенные административным ответчиком в письменных возражениях на административный иск в части отсутствия у налогового органа полномочий для обращения в суд, являются надуманными, основанными на неверном толковании правовых норм и основаниями для признания данных требований незаконными с учетом вышеизложенных оснований не являются.
Также административным ответчиком в письменных возражениях заявлено о необходимости направления материалов дела для рассмотрения в рамках уголовного судопроизводства, поскольку со стороны административного истца представлены подложные доверенности, а административный иск направлен на вымогательство у административного истца денежных сумм.
Согласно ч.4 ст.200 КАС РФ в случае, если при рассмотрении административного дела суд обнаружит в действиях лиц, участвующих в деле, иных участников судебного разбирательства, должностных лиц или иных лиц признаки преступления, суд сообщает об этом в органы дознания или предварительного следствия.
В настоящем деле основания для направления материалов дела в правоохранительные органы судом не установлены, представленные со стороны административного истца доверенности соответствуют положениям главы 5 КАС РФ, а заявленные административные исковые требования признаются судом законными и обоснованными.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН ***, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 26325 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 531 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 20.03.2024г. в размере 2682,62 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Бабкина
Решение в окончательной форме изготовлено 16 мая 2025 года
Судья Н.В. Бабкина