Дело №а-4400/2025
УИД 78RS0№-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 апреля 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Белоусовой Л.О.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 годы на сумму 12597 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы на сумму 137 руб., пени в размере 3037,33 руб. (л.д. 5-11, 86).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортными средствами, объектом недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявила, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в её отсутствие, поскольку её явка не признана судом обязательной.
Из письменных возражений ответчика на заявленные требования следует, что истцом пропущены сроки для обращения в суд с настоящим иском, транспортный налог за 2021 год ответчиком уплачен, автомобиль Мерседес был во владении ответчика чуть более четырех месяцев, ДД.ММ.ГГГГ в связи с полученными повреждениями признан конструктивно погибшим и снят с регистрационного учета (л.д. 43-44).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлась владельцем автомобилей: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер, №, квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (л.д. 4,6, 47, 54-56).
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на доходы физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом Ленинградской области от 29.10.2015 №102-оз «О единой дате начала применения на территории Ленинградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
В 2019 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 3675 руб. о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 19).
В 2020 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 3675 руб. о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 20).
В 2021 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 2756 руб., налог на имущество физических лиц в размере 10 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 21-22).
В 2022 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 2491 руб., налог на имущество физических лиц в размере 127 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 23-24).
Доводы административного ответчика о конструктивной гибели автомобиля Мерседес в апреле 2022 года и неправомерности начисления транспортного налога на данный автомобиль, судом не принимаются исходя из следующего.
Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в определенном законом порядке, при этом обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.
Прекращение регистрации признается основанием для прекращения взимания транспортного налога, иных причин для прекращения начисления налогоплательщикам данного налога (кроме угона, гибели транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.
Как следует из ответа на запрос суда, поступившего из УМВД России по <адрес> Санкт-Петербурга автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № был зарегистрирован в собственности ответчика до ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог на данный автомобиль в 2022 году начислен ответчику за 7 месяцев, действия налогового органа по начислению транспортного налога за владение указанным автомобилем в 2022 году, суд полагает правомерными.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за 2019 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что сумма недоимки в 2019 году превышала 500 руб., требование об уплате налога за 2019 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за 2020-2022 годы) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что сумма недоимки в 2020 году превышала 3000 руб., требование об уплате налога за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ. поскольку сумма недоимки в 2021 году и 2022 году не превышала 3000 руб., требования об уплате налогов за 2021 и 2022 годы должны были быть направлены на позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
Доказательств формирования и направления ответчику требований об уплате недоимки за 2019, 2020 годы в материалы дела не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 10116 руб. и пени в размере 1097,64 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 26-26). Сроки направления требования об уплате задолженности за 2021, 2022 годы не нарушены.
На отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени (л.д. 57-58).
Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в марте 2024 года, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, то есть, суд, учитывая положения ст. 123.5 КАС РФ, ст.ст. 92, 93 КАС РФ, заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье не ранее ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением установленного законом срока.
После отмены судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга №а-171/2024-138 от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с нарушением шестимесячного срока, который окончился ДД.ММ.ГГГГ.
В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Представителем административного истца представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с иском, указав, что определение суда об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), однако не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд в порядке приказного, а затем искового производства, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска. Доводы административного истца о пропуске срока в связи с большим объемом работы, суд не принимает в качестве уважительных причин, дающих основание для применения ст.95 КАС РФ.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.
Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования удовлетворению не подлежат.
В связи с наличием задолженности налоговым органом начислены следующие пени: на транспортный налог за период с 2016 года по 2021 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которое состоит из задолженности по транспортному налогу за период с 2019 год по 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, налогу на профессиональный доход за 2023 год.
Требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на недоимку на транспортный налог за 2018, 2019, 2020 годы не подлежат удовлетворению, поскольку не представлено доказательств соблюдения порядка взыскания данных налогов установленного налоговым законодательством, в соответствии с требованиями ст. 48, ст.70, ст. 71 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате указанных налогов.
Учитывая, что пени, начисляемые в соответствии со ст. 75 НК РФ, как штрафная санкция за неуплату, либо несвоевременную уплату налога, могут быть начислены лишь на налог, по которому не истек срок взыскания, требования о взыскании пени за исковой период удовлетворению не подлежат.
Как следует из письменных пояснений административного истца (л.д. 57-58), налоговым органом для взыскания недоимки предпринимались следующие меры: выдан судебный приказ №а-430/2019-138 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2016, 2017 годы, вместе с тем, доказательств обращения данного приказа к исполнению, либо добровольного исполнения приказа ответчиком в материалы дела не представлено, учитывая положения ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве», трехлетний срок для предъявления приказа к исполнению в настоящее время истёк, а потому начисление пени на данную задолженность противоречит требованиям ст. 75 НК РФ.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено 30.06.2025.