УИД: 56RS0018-01-2022-008165-21
Дело № 2а-6854/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Оренбург 21 сентября 2022 года
Ленинский районный суд города Оренбурга
в составе председательствующего судьи Линькова В.В.,
при секретаре Пашевкиной Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области (далее МИФНС России №13 по Оренбургской области) обратилась в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.
В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком по НДФЛ, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области.
В порядке ст.52 Налогового кодекса РФ ответчику направлены налоговые уведомления, в которых отражен расчет земельного налога за 2016, 2017 годы, налога на доходы физических лиц за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год.
В установленный законом срок исчисленная Инспекцией задолженность налогоплательщиком не уплачена.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную в установленный срок сумму по НДФЛ, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный период начислена пеня.
В связи с неисполнением обязанности по уплате пени по НДФЛ, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, Инспекцией налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N по состоянию на 16 ноября 2020 г., сроком уплаты до 25 декабря 2020 г.
Поскольку задолженность пени по НДФЛ, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачены, Инспекцией мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №5Ленинского района г.Оренбурга от 26 мая 2021 года вынесен судебный приказ N о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 54039 рублей 79 копеек; по пене по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0, 15 копеек; по пене по земельному на логу за 2014 год в размере 6 рублей 43 копеек; по пене по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 397 рублей 09 копеек; по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 70 рублей 65 копеек; восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №13 по Оренбургской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Суд в порядке ст.ст. 150, 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя истца, административного ответчика.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункты 1, 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. (п.п.1 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ).
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. (абз.2 п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ).
В силу пункта 1 статьи 388 главы 31 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами органов муниципальных образований. В соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из материалов дела следует, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №13 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика по земельному налогу, транспортному налогу и НДФЛ.
Согласно налоговому уведомлению N от 29.07.2016 года в срок до 01.12.2016 года административному ответчику необходимо было оплатить земельный налог за 2015 г. в размере 345 рублей (земельный участок с кадастровым номером 56:44:0239001:857, расположенный по адресу: г.Оренбург, Урал-2 СНТ 160) (172 359 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 345 рублей); в размере 345 рублей (земельный участок с кадастровым номером 56:44:0239001:2706, расположенный по адресу: г.Оренбург, Урал-2 СНТ 159) (162 712 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 325 рублей).
Согласно налоговому уведомлению N от 23.08.2017 года в срок до 01.12.2017 года административному ответчику необходимо было оплатить земельный налог за 2016 г. в размере 345 рублей (земельный участок с кадастровым номером 56:44:0239001:857, расположенный по адресу: г.Оренбург, Урал-2 СНТ 160) (172 359 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 345 рублей); в размере 345 рублей (земельный участок с кадастровым номером 56:44:0239001:2706, расположенный по адресу: г.Оренбург, Урал-2 СНТ 159) (162 712 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 325 рублей).
Согласно налоговому уведомлению N от 23.06.2018 года в срок до 03.12.2018 года административному ответчику необходимо было оплатить земельный налог за 2017 г. в размере 318 рублей (земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: ... (158 984 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 318 рублей); в размере 300 рублей (земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: ...) (150 200 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 300 рублей).
Также налогоплательщиком за 2014 год 29.04.2015 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ где показатель по строке «сумма налога к уплате в бюджет» составила 104000 рублей.
В установленный законодательством о налогах и сборах срок, указанные суммы уплачены не были.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На неуплаченную в установленный срок сумму по налогу на доходы физических лиц за 2014 год начислена пеня и составляет 54039 рублей 79 копеек; по земельному налогу за 2014 год – 6 рублей 63 копейки; по земельному налогу за 2015-2016 годы – 397 рублей 09 копеек; по земельному налогу за 2017 год – 70 рублей 65 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2014 год – 0,15 копеек.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, земельному налогов, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 ноября 2020 года по сроку исполнения до 25.12.2020 года; N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 февраля 2019 года по сроку исполнения до 12 апреля 2019 года.
Поскольку ФИО1 требование налогового органа не исполнил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пене.
06 мая 2021 года мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Оренбурга выдан судебный приказ N о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1 в пользу ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга.
Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Оренбурга от 4 июня 2021 года отменен указанный судебный приказ на основании поступивших возражений от ФИО1
С административным исковым заявлением в суд истец обратился 12 августа 2022 года.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу пунктов 1, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Учитывая, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей принято 4 июня 2021 года, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №13 по Оренбургской области подано в Ленинский районный суд г.Оренбурга 12 августа 2022 года, о чем свидетельствует штамп суда, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявление истцом пропущен.
Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налогов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от 29 сентября 2020 года №2315-О).
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).
Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением не представил, в связи с чем, оснований для восстановления срока не имеется.
Принимая во внимание, что пропуск срока предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: подпись В.В. Линькова
Решение в окончательной форме составлено: 5 октября 2022 года.
Судья: подпись В.В. Линькова
Подлинник решения хранится
в Ленинском районном суде г.Оренбурга
при административном деле № 2а-6854/2022