Решение по делу № 2А-1199/2023 от 30.08.2023

УИД: 47RS0003-01-2023-000935-49

Дело № 2а-1199/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 30 августа 2023 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при помощнике судьи Журавлевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в общей сумме 9 341 руб. 09 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1., за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира, адрес: ******, кадастровый № ******, площадь 61,6, дата регистрации права: 19.04.2019

- квартира, адрес: ******, кадастровый № ******, площадь 101,6, дата регистрации права 30.10.2019, дата утраты права 09.07.2020

- земельный участок, адрес: ******, кадастровый № ******, площадь 2500, дата регистрации права 20.05.2008, дата утраты права 17.04.2018.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017-2020 год. Сумма начисленного налога составила 309 руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 24.06.2018 № ******, от 01.09.2021 № ****** с расчетом указанного налога за 2017-2020 год.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.409, п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени за период с 04.12.2018г. по 31.03.2022г. в сумме 15 руб. 30 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов по налоговому уведомлению № ******, № ******, налогоплательщику выставлено требование от 09.07.2019 № ******, от 02.06.2022 № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени ФИО1 не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан был самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговый орган налоговую декларацию о полученных доходах по форме 3- НДФЛ.

ФИО1 в 2020 г. продана квартира, которая находилась в собственности менее 5 лет. Срок представления Декларации за год 2020 - 30.04.2021 года. ФИО1 декларация за 2020г. по сроку не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № ****** от 24.12.2021г., согласно которого сумма налога к уплате составляет 6479 руб., привлечение к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - штраф в размере 1 000руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 1 296 руб. и начислены пени за период с 16.07.2021г. по 24.12.2021г. в размере 241 руб. 79 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 налога, пени и штрафа по решению, выставлено требование от 09.03.2022 № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог, пени и штраф ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

18.01.2023г. мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-223/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 6 479 руб., пени за период с 16.07.2021г. по 24.12.2021г. в размере 241 руб. 79 коп., налоговые санкции в размере 2 296 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020г. в размере 174 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 08 руб. 03 коп., по земельному налогу за 2017-2018г. в размере 135 руб. и пени за период с 04.12.2018г. по 31.03.2022г. в размере 07 руб. 27 коп.

06.03.2023г. ФИО1 обратилась в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № 2а-223/2023 от 18.01.2023г., который был отменен 06.03.2023г. определением мирового судьи Отменяя судебный приказ №2а-223/2023 от 18.01.2023г. о взыскании задолженности по налогам ФИО1 указанную задолженность не уплатила.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 неуплаченную задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020г. в размере 6 479 руб., пени за период с 16.07.2021г. по 24.12.2021г. в размере 241 руб. 79 коп., штраф в размере 1 296 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019-2020г. в размере 174 руб. и пени за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 08 руб. 03 коп.

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1 000 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017-2018г. в размере 135 руб. и пени за период с 04.12.2018г. по 31.03,2022г. в размере 07 руб. 27 коп.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия, на основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании выразила согласие с заявленными требованиями.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан был самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговый орган налоговую декларацию о полученных доходах по форме 3- НДФЛ.

На основании п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация данной категорией налогоплательщиков должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела 24 декабря 2021 г. в отношении ФИО1 налоговым органом было вынесено решение № ****** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением недоимки в сумме 6 479 руб., пени за период с 16.07.2021 г. 24.12.2021 г. – 241,79 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ в сумме 1 000 руб., штрафа по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 1 296 руб. Решение № ****** от 24 декабря 2021 г. было направлено в адрес ФИО1 11.01.2022 г. (ШПИ № ******), административным ответчиком не обжаловалось.

Указанным решением установлено, что ФИО1 в 2020 г. произведено отчуждение (продажа) квартиры, расположенной по адресу: ****** (доля в праве 78/1212), которая находилась в собственности налогоплательщика меньше 5 лет. ФИО1 декларация за 2020 г. по сроку не представлена. Срок представления декларации за 2020 год - 30.04.2021 года.

В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 123 Налогового кодекса РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно требованиям п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом в силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Установлено, что ФИО1 является (являлась) правообладателем следующих объектов недвижимости:

- земельный участок, КН № ******, адрес: ******; дата регистрации владения 20.05.2008 г.; дата прекращения владения: 17.04.2018 г.;

- квартира, КН № ******, адрес: ******; дата регистрации владения 30.10.2019 г.; дата прекращения владения: 09.07.2020 г.; доля в праве 78/1212;

- квартира, КН № ******, адрес: ******; дата регистрации владения 19.04.2019 г.; доля в праве ?.

Как следует из материалов дела ФИО1 налоговым органом были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № ****** от 24.06.2018 г. с расчетом земельного налога за 2017 год в сумме 108 руб. (ШПИ № ******);

- налоговое уведомление № ****** от 01.09.2021 г. с расчетом земельного налога за 2018 год в сумме 27 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 59 руб., за 2020 гг. в размере 115 руб. (ШПИ № ******).

В связи неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- требование № ****** по состоянию на 09 июля 2019 г. об уплате земельного налога за 2017 год в размере 108 руб. и пени 6 руб. 02 коп. за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. (допустимые доказательства направления в адрес ФИО1 указанного требования в материалах дела отсутствуют);

- требование № ****** по состоянию на 02 июня 2022 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 59 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 гг. в размере 115 руб., земельного налога за 2018 год в размере 27 руб. и пени в общей сумме 9 руб. 28 коп. в срок до 15 ноября 2022 года (допустимые доказательства направления в адрес ФИО1 указанного требования в материалах дела отсутствуют);

- требование № ****** по состоянию на 09 марта 2022 г. об уплате НДФЛ, пени и штрафа в срок до 19 апреля 2022 года (ШПИ № ******).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога добровольном порядке, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

18.01.2023 г. мировым судьёй судебного участка № 7 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № 2а-223/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 9 341,09 руб., который был отменен 06.03.2023 г. определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника.

МИФНС России № 9 направила административный иск о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты налогов и пени в Волховский городской суд 30.05.2023 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем ввиду отсутствия надлежащих доказательств отправки налоговым органом требования № ****** от 09 07.2019 г., № ****** от 02.06.2022 г. об уплате пени в адрес административного ответчика, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в данной части.

В остальной части расчеты налогов и пеней, взыскиваемых с административного ответчика, судом проверены и признаются верным. Иных расчетов административным ответчиком не представлено. Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов последним суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженки ******, ИНН № ******, зарегистрированной по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 9 325 руб. 79 коп., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020г. в размере 6 479 руб., пени за период с 16.07.2021г. по 24.12.2021г. в размере 241 руб. 79 коп. и штраф в размере 1 296 руб.

- по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 1 000 руб.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019-2020 гг. в размере 174 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017-2018 гг. в размере 135 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 августа 2023 года.

Судья Е.А.Назарова