Дело №а-849/2025
УИД 27RS0№-40
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 июня 2025 года г. Хабаровск
Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Козловой Ю.Е., при помощнике судьи ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязана самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки. Налоговым органом ДАТА осуществлена постановка на учет ФИО1 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налог на профессиональный доход у ФИО1 составил: за октябрь 2024 года (срок уплаты ДАТА) - 12 000 руб., за август 2024 года (срок уплаты ДАТА) - 12 000 руб., за июль 2024 года (срок уплаты ДАТА) - 12 000 руб., за сентябрь 2024 года (срок уплаты ДАТА) - 12 000 руб. ФИО1 в 2023 году принадлежала квартира, находящаяся по адресу: г. Хабаровск, <адрес>. В отношении налогоплательщика исчислен налог на имущество физических лиц за 2023, сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от ДАТА №. По причине неисполнения обязанности по уплате налогов, ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА. Данным требованием налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить до 26.07.2023 задолженность: по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 гг. в размере 87 860 руб. пени в размере 3 108,08 руб. Суммы задолженности по налогу на имущество за 2023 год, по налогу на профессиональный доход за 2024 год в требовании не отражены, срок уплаты данных налогов - 2024 год. Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено. ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от 04.10.2023 № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 169 843,53 рубля. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. К мировому судье судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа от ДАТА № о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 58 122,22 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 810 руб., по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года (срок уплаты ДАТА) - 12 000 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2024 года (срок уплаты ДАТА) - 12 000 руб., по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года (срок уплаты ДАТА) - 12 000 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (срок уплаты ДАТА) - 12 000 руб., пени в размере 7 312,22 руб. (пени начислены за период с ДАТА по ДАТА). С данным заявлением Управление обратилось после подачи предыдущего заявления от ДАТА № (Судебный приказ мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» №а-367/2025-17). Мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» по делу №а-4794/2024 вынесен судебный приказ. По состоянию на ДАТА налог на профессиональный доход за июль 2024 года (по сроку уплаты ДАТА) оплачен, налог на профессиональный доход за август 2024 года (по сроку уплаты ДАТА) оплачен частично, остаток составляет - 3 560,27 рублей.
Административный истец, на основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> сумму задолженности в общем размере 37 682,49 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 810 руб., по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года (срок уплаты ДАТА) - 12 000 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2024 года (срок уплаты ДАТА) - 3 560,27 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (срок уплаты ДАТА) - 12 000 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 7 312,22 руб.
В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о дате и времени слушания дела был извещены надлежащим образом.
Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства по делу, судом установлены следующие обстоятельства.
ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером 27:23:0020230:185, расположенной по адресу: г. Хабаровск, <адрес>.
Кроме того, административный ответчик ДАТА поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается квартира, расположенная в пределах муниципального образования.
В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.4 Федерального закона от ДАТА N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Статьей 6 установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст.8).
Как установлено ст.11 сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положением ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДАТА № и предложено в срок до ДАТА оплатить начисленный налог на имущество за налоговый период – 2023 год.
В соответствии статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате задолженности № от ДАТА. Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается сведения из личного кабинета налогоплательщика.
Вместе с тем административный ответчик проигнорировал направленное в его адрес требование.
Пунктом 3 ст. 46 НК РФ данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.
Как следует из п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Постановлением Правительства РФ от ДАТА № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как установлено судом, в требовании № установлен срок для добровольного погашения задолженности – ДАТА, налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, также электронных денежных средств № от ДАТА. В адрес налогоплательщика было направлено вышеуказанное решение почтовым отправлением (ШПИ 68000387298384).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).
По заявлению УФНС России по <адрес> от ДАТА о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска», ДАТА был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> за период с 2023 по 2024 за счет имущества физического лица в размере 58 122,22 руб., в том числе: по налогам - 50810 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборов сроки 7312,22 руб.
На основании возражений, поступивших от административного ответчика ДАТА, определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» от ДАТА судебный приказ, вынесенный ДАТА, был отменен.
С настоящим административным иском в Кировский районный суд г. Хабаровска административный истец обратился ДАТА, то есть в срок, указанный в положениях ст. 48 НК РФ.
Федеральным законом от ДАТА N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДАТА) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДАТА института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
Изучив предъявленные к административному ответчику требования с учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца, поскольку ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, однако надлежащим образом не исполнила возложенную на неё законом обязанность по уплате налога в установленные сроки. Суду не представлены доказательства, которые опровергали данные выводы.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДАТА № «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.
Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, то в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА г.р., уроженки г. Хабаровска, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 37 682,49 руб., в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 810 руб.,
- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 12 000 руб.,
- по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 3 560,27 руб.,
- по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 12 000 руб.,
- пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 7 312,22 руб.
Взыскать с ФИО1, ДАТА г.р., уроженки г. Хабаровска, ИНН <***> государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Хабаровск» в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.
Судья (подпись)
Копия верна, Судья Ю.Е. Козлова
Подлинник решения вшит в материалы дела №а-849/2025, находящееся в Кировском районном суде г. Хабаровска.
Секретарь ФИО4