Дело № 2а-272/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Боровский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего федерального судьи Битнер Н.Н.

при секретаре Погадаевой Я.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Боровске

17 января 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Калужской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании налога, пени, штрафа.

установил :

МИФНС России №6 по Калужской области обратилась в Боровский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 126676руб., пени в размере 5839,77руб., штрафа в сумме 25335,2руб., 19001,4руб., в обоснование которого ссылаясь на то, что административным ответчиком 03.09.2020 совершена сделка по получению в дар квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от дарения недвижимого имущества на доходы физических лиц административным ответчиком составила в размере 126676руб. Налоговая декларация в нарушение п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не позднее 30апреля 2021года представлена не была. В связи с чем, в соответствии со ст. 119НК РФ был начислен штраф в размере 5% неуплаченной в установленный срок суммы налога, который составил 19001руб.40коп. В соответствии со ст.122 НК РФ неуплата, неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченных сумм налога, в связи с чем, сумма штрафных санкций составила 25335руб.20коп. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик недоимку по налогу не погасил, в связи с чем в соответствии со ст.75 и ст. 69 НК РФ МИФНС России №6 по Калужской области были начислены пени в сумме 5839,77руб. Ответчику направлено требование с предложением добровольного погашения указанных задолженности по налогу, пени, штрафа в срок до 23 мая 2022года, которое до настоящего времени ответчиком не исполнено. МИФНС России №6 по Калужской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, 21.09.2022 судебный приказ мировым судьей был отменен. В связи с чем, истец просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 126676руб., пени в размере 5839,77руб., штрафы в сумме 25335руб. и 19001руб.

Представитель административного истца МИФНС России №6 по Калужской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещенными о дне, месте и времени слушания дела. В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие данных лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из представленных доказательств следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, которая 03.09.2020 была приобретена по договору дарения.

Исходя из положений п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Доказательств того, что на основании п.18.1 ст.217 НК РФ налогоплательщик освобожден от оплаты налога, поскольку даритель и одаряемый являются близкими родственниками, или членами семьи, судом не добыто.

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан подоходный налог налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащего уплате, и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228).

В соответствии с положениями статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговая декларация, в нарушение п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ ФИО1 не позднее 30апреля 2021года представлена не была.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, исчисляемой в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах, закреплена в ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных суду доказательств следует, что в нарушение п.4 ст.228 НК РФ в установленный законодательством срок административным ответчиком налог на доходы физических лиц уплачен не был.

МИФНС РФ №6 по Калужской области была проведена камеральная проверка, по результатам которой, в соответствии со ст.88 п.1.2 НК РФ установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, и 24.01.2022 принято решение о начислении недоимки в сумме 1126676руб. и о привлечении налогоплательщика на основании п.1 ст.122 НК РФ и п.1 ст.119 НК РФ к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Привлекая ФИО1 к налоговой ответственности, административный истец руководствовался положениями п. 3 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации и указал на то, что при определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исчислять налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации и (или) физических лиц сведений.

К числу таких сведений об объекте налогообложения, по мнению налогового органа, относятся официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе.

В связи с чем, исходя из кадастровой стоимости квартиры, сумма налога от дарения недвижимого имущества составляет в размере 126676руб. (974433,34х13%).

Согласно расчета, сумма штрафа, на основании ст.119 п.1 НК РФ за не предоставление в установленный законом срок налоговой декларации составляет 19001,40руб. (126676руб.х5%х3мес.), сумма штрафа, на основании п.1 ст.122НК РФ, в результате неуплаты налога, занижения налоговой базы, составляет 24335,2руб. (126676руб.х20%). Также на основании ст.75 НК РФ, по состоянию на 24.01.2022, налогоплательщику начислена пени в сумме 5839,77руб.

Решение налогового органа от 24.01.2022 обжаловано не было. При этом, обязанность по уплате налога, штрафов и пени также исполнены не были.

Согласно ст.69НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 5609 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 126676руб., пени в сумме 5839,77руб., штрафа в сумме 25335руб., и в сумме 19001руб., в срок до 23 мая 2022 года. Направление требования подтверждается списком внутренней почтовой корреспонденции.

Данное требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность по налогу, пени, штрафам в бюджет не уплачены.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В связи с тем, что полученное налогоплательщиком требование не было исполнено в полном объеме в установленный срок, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №21 Боровского судебного района Калужской области.

Определением мирового судьи судебного участка №21 Боровского судебного района Калужской области от 21 сентября 2022года судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №21 Боровского судебного района Калужской области от 19августа 2022года по заявлению МИФНС России №6 по Калужской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, штрафу в сумме 176851,77руб. был отменен на основании заявления ФИО1

Разрешая административные исковые требования по существу, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований, соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском, а потому, удовлетворят требования административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Калужской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 126676руб. (сто двадцать шесть тысяч шестьсот семьдесят шесть рублей), пени в сумме 5839,77руб. (пять тысяч восемьсот тридцать девять рублей семьдесят семь копеек), штраф в сумме 25335руб. (двадцать пять тысяч триста тридцать пять рублей) и 19001руб. (девятнадцать тысяч один рубль).

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение месяца через Боровский районный суд.

Председательствующий: