Решение по делу № 02А-0467/2022 от 19.10.2022 | Нагатинский районный суд (Город Москва)

50RS0020-01-2022-000307-68

Дело № 2а-467/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 19 октября 2022 года

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-467\2022 по административному исковому заявлению ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 7 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц – в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – в размере сумма, недоимку по земельному налогу – в размере сумма, пени за несвоевременную уплату земельного налога– в размере сумма, всего – сумма

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. Согласно сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, налогоплательщику ФИО1, был исчислен налог на имущество, находящихся в собственности данного налогоплательщика за 2019 год:

- квартира расположенная по адресу: адрес. Кадастровый № 77:08:0010006:5228 14.06.2013 г. по настоящее время);

- квартира расположенная по адресу: адрес. Кадастровый № 77:08:0010006:5351 08.11.2013 г. по настоящее время);

- квартира расположенная по адресу: адрес. Кадастровый № 50:57:0000000:4785 (с 24.05.1994 г. по настоящее время);

- квартира расположенная по адресу: адрес. Кадастровый № 50:57:0061106:151 (с 24.05.2009 г. по настоящее время);

- гараж расположенный по адресу: адрес, Кадастровый № 50:57:0020116:83 (с 11.05.2016 г. по настоящее время);

- комната расположенная по адресу: адрес. Кадастровый № 70:05:0010004:22766 (с 24.09.2012 г. по настоящее время);

- комната расположенная по адресу: адрес. Кадастровый № 77:05:0011009:13409 (с 13.04.2009 г. по настоящее время);

- комната расположенная по адресу: адрес. Кадастровый № 77:05:0011009:13410 (с 02.03.2009 г. по настоящее время);

- жилой дом расположенный по адресу: адрес, Кадастровый № 50:22:0010101:2271 (с 26.04.2000 г. по настоящее время);

- квартира расположенная по адресу: адрес. Кадастровый № 77:05:0004007:2562 (с 04.03.2009 г. по настоящее время);

В адрес фио были направлены налоговые уведомления №58669909 от 01.09.2020 г., №74956130 от 26.09.2019 г. В связи с тем, что налог по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, были выставлены требования от 13.02.2020 г. № 83633, №22703 от 04.02.2021 г., №16075 от 05.02.2021 г об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требования от 13.02.2020 г. № 83633, №22703 от 04.02.2021 г., №16075 от 05.02.2021 об уплате задолженности передано ФИО1 по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов кадастрового учета, ведения государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2018-2019 года, в собственности ответчика находились:

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый № 50:57:0020116:13 ( с 25.11.2011 г. по настоящее время);

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый № 50:22:0010101:82 ( с 31.12.1995 г. по настоящее время);

В адрес фио были направлены налоговые уведомления № 58669909 от 01.09.2020 г., №749561 от 26.09.2019 г. В связи с тем, что налог по налоговым уведомлениям уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено требование от 04.02.2021 г. № 22703, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование об уплате задолженности передано ФИО1 по почте заказным письмом, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. На момент подачи административного искового заявления задолженность по земельному налогу ФИО1 не погашена.

12.07.2021 г. мировым судьей судебного адрес судебного адрес был вынесен судебный приказ по административному делу №2а-1443/2021 по заявлению ИФНС России №7 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки налогам, с ФИО1.

ФИО1 были поданы возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, в связи с чем Определением мировой судьи судебного адрес судебного адрес от 06.08.2021 г. судебный приказ по административному делу №2а-1443/2021 по заявлению ИФНС России №7 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество с ФИО1 был отменен. На дату формирования административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Судом, 16.08.2022 года, на основании ч.1 ст.44 КАС РФ, произведена замена административного истца ИФНС №7 по адрес, на ИФНС № 24 по адрес.

Представитель административного истца фио в судебном заседании поддержал заявленные требования, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Пояснил, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС №24 по адрес с 11 июля 2022 года, ранее он состоял на учтете в МИФНС № 7 по адрес. Все поступившие платежы от фио были учтены за предыдущие периоды задолженности за 2013-2015 г.г..

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного истца, просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме, по доводам, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление, приобщенных к материалам дела.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнений обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., проживающий по адресу: адрес (ранее проживавший по адресу: адрес), своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в МИФНС № 7 по адрес до 11.07.2022 года, с 11.07.2022 года он состоит на учете в ИФНС № 24 по адрес.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правой собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения, в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества килой дом, жилое помещение (квартиры, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещений.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса.

Судом установлено, что согласно сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, МИФНС № 7 по адрес ФИО1 был исчислен налог на имущество, находящегося в собственности данного налогоплательщика за 2018 год и за 2019 год, ему были направлены налоговые уведомления №58669909 от 01.09.2020 г., №74956130 от 26.09.2019 г.

В связи с тем, что налог по налоговым уведомлениям уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, были выставлены требования от 13.02.2020 г. № 83633, №22703 от 04.02.2021 г., №16075 от 05.02.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требования от 13.02.2020 г. № 83633, №22703 от 04.02.2021 г., №16075 от 05.02.2021 об уплате задолженности и пени направлены ФИО1 по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Задолженность в установленные сроки не была погашена

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пп.1.1 п.1 ст. 3 Закона адрес от 24.11.2004 г. №74 «О земельном налоге» в редакции, действующей на момент возникновения описываемых правоотношений, налогоплательщики земельного налога - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

МИФНС № 7 по адрес, в соответствии со ст.389, 391 НК РФ и ст. 2 и 3 Закона адрес от 24.11.2004 г. №74 «О земельном налоге», и полученными сведениями от органа, осуществляющего кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате гр.ФИО1

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов кадастрового учета, ведения государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2018-2019 года, и направлены налоговые уведомления № 58669909 от 01.09.2020 г., №749561 от 26.09.2019 г.

В связи с тем, что налог по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено требование от 04.02.2021 г. № 22703, об уплате налога, пени. Требования об уплате задолженности направлены ФИО1 по почте заказным письмом, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

В установленный законом срок задолженность по налогам в полном объеме, и пени, не была погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 г. № 20-ФЗ).

После отмены Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что задолженность по оплате налогов и пени ФИО1 не погашена.

Судом установлено, что установленная законом обязанность по оплате налогов на имущество физических лиц и земельного налога, за период 2018-2019 г.г., и пени, начисленных за несвоевременную оплату налогов, административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогам и пени за просрочку его уплаты.

Расчет недоимки и пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела.

ФИО1 состоял на учете в МИФНС № 7 по адрес до 11.07.2022 года, с 11.07.2022 года он состоит на учете в ИФНС № 24 по адрес.

Для досудебного урегулирования задолженности МИФНС № 7 по адрес были сформированы требования:

№ 83633 от 13.02.2020 г. на сумму сумма по сроку уплаты 07.04.2020 г.. В данное требование вошла задолженность по Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения - сумма по налогу за 2018 г. и сумма пени (ОКТМО 45922000) и Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения - сумма по налогу за 2018 г и сумма пени (ОКТМО 45911000). Задолженность по данному требованию ФИО1 не оплачена;

№22703 от 04.02.2021 г. на сумму сумма по сроку уплаты 22.03.2021 г.. В данное требование вошла задолженность по Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - сумма по налогу за 2019 год и сумма пени (ОКТМО 46748000) и Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - сумма по налогу за 2019 год и пени сумма (ОКТМО 46748000). Задолженность по данному требованию не оплачена;

№ 16075 от 05.02.2021 г. на сумму сумма по сроку уплаты 31.03.2021 г.. В данное требование вошла задолженность по Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения - сумма по налогу за 2019 год и сумма пени (ОКТМО 45371000). Задолженность по данному требованию не оплачена.

В настоящее время в лицевом счете налогоплательщика фио числится задолженность по налогу на имущество и земельному налогу в сумме сумма

Документы, подтверждающие оплату задолженности в сумме сумма, за соответствующие налоговые периоды, налогоплательщиком в налоговый орган и суду не представлены.

Судом установлено, что приложенные к возражению ФИО1 чеки от 22.09.2020 г. на сумму сумма - имущество, сумма – земля, и сумма – земля, зачтены в оплату задолженности за 2015 и 2017 гг., за 2015 и 2017 гг., и за 2019 и 2020 гг. соответственно. Данные задолженности не входят в заявленные по административному исковому заявлению требования.

Что касается доводов административного ответчика о том, что налоговым органом по настоящему делу не соблюдены положения налогового законодательства в части определения сроков и порядка взыскания налогов, поскольку налоговые требования, на которые ссылается административный истец, им получены не были, в связи со сменой места жительства, то они не могут быть приняты во внимание.

Статьей Закона Российской Федерации от 25 июня 1993 года N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" установлена обязанность граждан Российской Федерации зарегистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

В силу п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Так, п. 5 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Налоговые требования и уведомления направлялись Инспекцией по последнему известному налоговому органу адресу регистрации фио

Тот факт, что ФИО1 с 25 апреля 2017 года был зарегистрирован по другому адресу, в связи с чем корреспонденцию не получал, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, с учетом представленных в суд доказательств, суд пришел к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 года – в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – в размере сумма, недоимки по земельному налогу за 2018-2019 года – в размере сумма, пени за несвоевременную уплату земельного налога – в размере сумма, – обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с ответчика в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с фио Юрьевичу в пользу ИФНС № 24 по адрес недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 года – в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за2018- 2019 года – в размере сумма,

недоимку по земельному налогу за 2018-2019 года – в размере сумма, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2019 года – в размере сумма,

всего – сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд, путем подачи апелляционной жалобы через Нагатинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 27 октября 2022 года.

Судья А.ФИО2