Штрафы ГИБДД: учет в компании
Смотреть Содержание
Автомобиль, используемый в хозяйственной деятельности компании, - это удобство, мобильность и источник штрафных санкций. Нарушения ПДД, которые зафиксированы инспектором или камерой приводят к административным санкциям.
Бухгалтеры компаний, у которых есть автомобили, обязаны корректно отражать такие штрафы. Вопросов много: кто должен платить, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете, можно ли взыскать сумму с сотрудника?
Разберемся с правилами учета в компании штрафов ГИБДД.
Кто является плательщиком штрафа: организация или сотрудник-водитель
Плательщиком штрафа ГИБДД является то лицо, на которое выписано постановление об административном правонарушении (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). Есть два основных сценария.
| Сценарии | Описание |
|---|---|
| Нарушение зафиксировала камера | К ответственности привлекут организацию. Если автомобиль принадлежит организации, штраф выписывается именно на нее, даже если за рулем конкретный сотрудник (например, водитель). |
| Нарушение зафиксировал инспектор ГИБДД на месте | Если сотрудник остановлен на дороге, и инспектор оформил протокол, то к ответственности привлекают непосредственно водителя. Платит – водитель. |
Что говорит судебная практика
Ситуация непростая, поэтому обратимся к судебной практике. Постановление Конституционного суда РФ от 13.12.2022 № 54-П отвечает на вопрос: может ли компания-собственник автомобиля избежать штрафа с камеры, если за рулем в момент нарушения находился ее сотрудник? Ответ четкий – нет. Разберем, почему сделаны такие выводы судом.
По общему правилу собственник вправе оспорить штраф, если докажет, что в момент нарушения машина находилась во владении или пользовании другого лица (она продана, утрачена из-за кражи, передана в аренду по договору). Компания утверждала, что сотрудник, управлявший служебным автомобилем по трудовому договору, является именно тем «другим лицом», который владел и пользовался машиной в момент нарушения. Следовательно, штраф ГИБДД надо переназначить на водителя.
⚖️ Конституционный Суд РФ постановил: управление автомобилем работником по трудовому договору не означает, что автомобиль перешел во владение или пользование работника. Трудовые отношения – это не переход права владения, сотрудник выполняет обязанности в интересах компании, под управлением и контролем работодателя.
Компания-собственник должна нести ответственность за действия своего сотрудника, осуществляемого в рамках трудовых функций. Именно работодатель обязан обеспечивать соблюдение ПДД и нести риски, связанные с недостатком контроля над персоналом.
Вопрос возмещения этих сумм с виновного водителя является внутренним делом компании и решается в рамках трудовых отношений.
Из этой ситуации следом вытекает вопрос, можно ли взыскать уплаченный штраф ГИБДД с сотрудника.
Можно ли взыскать штраф с сотрудника
Это один из самых спорных моментов. Большинство работодателей пытаются переложить ответственность на водителя в принудительном порядке, ссылаясь на ст. 238 ТК РФ. Организации делают упор, что штраф – это действительный ущерб имуществу компании. Но суды считают, что это не относится к определению ущерба имуществу, которое заложено в ТК РФ, поэтому в спорах поддерживают работников.
Приведем пример: Определение Санкт-Петербургского городского суда от 07.07.2020 № 33-12673/2020 по делу № 2-949/2020. Работник организации во время командировки в Москве дважды припарковался на газоне. По ст. 8.25 КоАП г. Москвы на компанию наложен штраф в общей сумме 600 тыс. рублей (по 300 тыс. за одну парковку на газоне). Организация оплатила штрафы и подала в суд на бывшего водителя, требуя возмещения ущерба.
⚖️ Суды двух инстанций поддержали работника:
- Административный штраф – это не прямой действительный ущерб по ст. 238 ТК РФ. Штраф за нарушение ПДД – это санкция юрлица за то, что оно не обеспечило соблюдение требований закона.
- Ответственность возложена на компанию, а не на водителя (штраф выписан в адрес юрлица).
- Цель штрафа - наказать и стимулировать к соблюдению правил именно то лицо, которое признано нарушителем (компанию). Переложить денежную санкцию на работника, значит изменить суть административного наказания.
- Понятие «ущерб» в трудовом праве уже, чем понятие «убытки» по ГК РФ. Организация не может по аналогии взыскать с работника потери.
Взыскать эти суммы с виновного сотрудника в принудительном порядке через суд скорее всего не получится. Единственный вариант - добровольное возмещение сотрудником ущерба по его личной инициативе.
Убытки и ущерб — разница с точки зрения закона >>>
Еще одно судебное решение – это Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 18.05.2021 №№ 88-10227/2021 по делу № 2-1061/2020. Ситуация немного сложнее, так как транспортное средство взято в аренду у физического лица, но итог тот же. Суд принял сторону водителя и не переложил ответственность за штраф с компании на него.
Таким образом, если вы удерживаете в принудительном порядке суммы за уплату штрафа ГИБДД, то готовьтесь к судебным издержкам и вероятному проигрышу. Сотрудник вправе добровольно возместить компании ущерб, написав заявление о добровольном возмещении и внести деньги в кассу (дать согласие на удержание денег из зарплаты).
Вероятность, что сотрудник возместит 1000 рублей штрафа существует, но вряд ли он захочет отдать 600 тыс. рублей, как в первом решении суда. Поэтому работайте с персоналом, объясняя правила дорожного движения.
Бухгалтерский учет штрафов ГИБДД
В бухгалтерском учете штрафы ГИБДД отражаются в составе прочих расходов на дату их уплаты (п. 11 ПБУ 10/99). По ст. 32.2 КоАП РФ некоторые штрафы можно оплатить со скидкой 25% в течение 30 дней с даты вынесения решения. Если умещаетесь в установленный для оплаты со скидкой срок, то проводки в учете делайте на сумму с учетом скидки.
Проводки, если штраф выписан на организацию.
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 76 | 51 | Оплачен штраф ГИБДД в бюджет |
| 91.02 | 76 | Сумма штрафа отражена в составе прочих расходов |
Если сотрудник согласился возместить штраф или дал согласие на удержание из заработной платы, то сделайте следующие проводки.
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 50 (51, 70) | 73 | Сотрудник передал деньги в кассу, перечислил на расчетный счет или согласился на удержание из заработной платы |
| 73 | 91.01 | Отражен прочий доход в сумме возмещения штрафа ГИБДД от сотрудника |
В некоторых компаниях штрафы, выписанные на водителя, уплачиваются в добровольном порядке организацией. Проводки аналогичные, как в первом примере выше. Но в этом случае возникают особенности по исчислению НДФЛ и страховых взносов.
НДФЛ и страховые взносы с добровольной компенсации водителю уплаченного штрафа ГИБДД
Если штраф ГИБДД выписан на организацию, то начислять НДФЛ и страховые взносы не требуется.
Если штраф выписан на физическое лицо - водителя, а компания компенсирует ему денежные средства в добровольном порядке, то у водителя возникает доход в натуральном виде. С него удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
В этом вопросе у госорганов также нет единой практики. Свои выводы мы делаем на основании более свежих писем ФНС, например, смотрите Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15738@ (по страховым взносам). Сотрудник госавтоинспекции выписал штраф на физлицо. Водитель оплатил штраф, а компания по собственной инициативе компенсировала его расходы.
Такая выплата – это доход в натуральной форме, страховые взносы платить надо. Такие же выводы по обложению НДФЛ.
Налог на прибыль
В целях налогообложения прибыли неважно на кого выписан штраф и кто его платит – суммы нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). При возмещении сотрудником штрафа признайте сумму внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Памятка для бухгалтера
✅ Определите нарушителя (изучите на кого выписана санкция в постановлении).
✅ Используйте возможность уплаты штрафа со скидкой (если предусмотрено).
✅ В бухгалтерском учете, штраф – это прочий расход.
✅ В налоговом учете штраф не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
✅ НДФЛ и взносы начисляются только при оплате штрафа за сотрудника или компенсации ему.
✅ Взыскание с сотрудника только в добровольном порядке с его согласия.