Серая зарплата: ответственность работодателя

Смотреть Содержание

• Чем зарплата в конверте опасна для работника
• Как обнаруживаются нарушения, связанные с серой зарплатой
• Ответственность работодателя за заработную плату в конверте

С наличных, передаваемых наемным специалистам таким образом, не платится НДФЛ и страховые взносы. Это нарушение законодательства, если о нем узнают контролирующие органы, то к ответственности будет привлечет и наниматель, и сотрудник.

Чем зарплата в конверте опасна для работника

Выплачивая серую зарплату, работодатель нарушает законные интересы сотрудника. Законодательно установлено, что величина трудового дохода должна быть зафиксирована документально – в трудовом договоре (ст. 57, ст. 136 ТК РФ). Если компания производит гражданину конвертные выплаты, то их размер фиксируется только на словах.

Выдача заработанного наличными влечет для работника следующие риски:

• С дохода не уплачиваются страховые взносы, в результате уменьшаются страховые баллы, накапливаемые гражданином, и величина его будущей пенсии.
• Сокращается сумма, с которой физлицо может получить имущественный, социальный или инвестиционный вычет.
• Уменьшается размер пособий: по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до полутора лет.
• Сокращается размер компенсации неиспользованного отпуска при увольнении, потому что та рассчитывается от официального дохода.
• Уменьшается размер пенсии в случае инвалидности из-за производственной травмы, т.к. базой для ее расчета является «белый» доход.

Получение серой зарплаты может стать причиной сложностей при оформлении крупного кредита или визы. Любые разногласия с работодателем или финансовые затруднения в компании способны привести к тому, что гражданин останется без конвертной части выплат. У него не будет рычагов, чтобы принудить нанимателя выдать все заработанное.

Налоговый кодекс обязывает граждан, с доходов которых не уплачен налог работодателем (налоговым агентом) самостоятельно задекларировать данные поступления. Установлено, что декларация подается не позднее 30-го апреля следующего года, НДФЛ перечисляется в бюджет до 15-го июля.

Непредставление декларации карается по п. 1 ст. 119 НК РФ. Это штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (полный или неполный), но не менее 1 тыс. руб. и не более 30% от неисполненного налогового обязательства.

Штраф составляет 20% от неперечисленной в бюджет суммы в общем случае и 40%, если будет доказано, что деяние совершено со злым умыслом.

Если суд признает, что работник, получающий зарплату в конверте, находится в преступном сговоре с фирмой-нанимателем, то его могут привлечь к ответственности по ст. 198 НК РФ. Возможное наказание – штраф до 300 тыс. руб., арест, принудительные работы или лишение свободы на период до 12 месяцев.

Чтобы избежать возможного наказания, гражданину нужно направить в налоговую инспекцию, трудовую инспекцию или прокуратуру заявление о том, что работодатель выплачивает часть дохода неофициально. Это станет поводом для проведения проверки в компании и документальным доказательством, что работник не желал нарушать законодательство.

Как обнаруживаются нарушения, связанные с серой зарплатой

Как правило, основанием для старта проверки является жалоба на серую зарплату, которая поступает в трудовую инспекцию или в прокуратуру. Получив ее, государственные органы вызывают руководителя фирмы на зарплатную комиссию.

О том, что компания выплачивает деньги неофициально, свидетельствуют следующие факты:

• Заработные платы в организации ниже, чем средние по отрасли в регионе.
• У компании имеется неофициальная зарплатная ведомость, в которой указаны суммы выплат, присутствуют подписи работников, бухгалтера, директора. Она не обязательно должна вестись по установленной форме: в качестве доказательства может использоваться обычная тетрадь с датами, суммами и подписями получателей средств.
• Сотрудники по результатам допросов признаются, что получали деньги в конверте. Показания одних работников не противоречат словам других. По итогам таких бесед оформляются протоколы с содержанием обязательных реквизитов: названий документов, ФИО составителя, даты и места оформления, временного диапазона допроса, описания фактов, подписей опрошенных.
• В объявлениях о вакансиях, выложенных компанией на специализированных сайтах, указаны более высокие заработные платы, чем реально перечисляются работникам.
• Имеются данные справки о доходах (например, по форме банка), согласно которым размер фактического дохода специалиста за год больше официального.
• Заработная плата у руководства установлена ниже, чем у рядовых специалистов.
• Сотрудник подал заявление в контролирующий орган с жалобой на то, что наниматель перестал выплачивать конвертную часть дохода.

Например, это более высокая заработная плата специалистов на прежних местах трудоустройства, траты работников, несоразмерные официальному доходу у текущего нанимателя, данные с жесткого диска с компьютера главного бухгалтера и т.д.

Ответственность работодателя за заработную плату в конверте

Если ФНС или трудинспекция выявят, что работодатель платит зарплату сотрудникам в конвертах, то компанию и ее уполномоченных лиц привлекут к следующим видам ответственности:

Налоговая ответственность

Организацию или ИП обяжут перечислить в бюджет сумму неуплаченного своевременно налога (НДФЛ) и страховых взносов. Дополнительно предусмотрен штраф, размер которого составляет:

• 20% от неуплаченной суммы налогов и взносов – в общем случае;
• 40% от неуплаченной суммы налогов и взносов – если будет доказано наличие умысла.

Налоговая ответственность регламентирована ч. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ст. 123 НК РФ.

Уголовная ответственность

Это не ответственность за зарплату в конверте как таковую, а наказание должностных лиц за сопутствующие данному явлению факты:

• неуплату страховых взносов в крупном или особо крупном размере;
• невыполнение функций налогового агента по НДФЛ в крупном или особо крупном размере;
• неуплату взносов в СФР на травматизм.

Рассмотрим ситуацию, когда нанимателю назначается наказание за неуплату взносов на травматизм. Согласно ч. 4 и Примечанию 1 ст. 199.4 УК РФ, если за три финансовых года подряд сумма недоплаты превысит 7,5 млн руб., то виновному лицу грозит одно из следующих наказаний:

• штраф до 300 000 руб. или в сумме заработной платы за 1-2 года;
• принудительные работы на период до 12 месяцев;
• лишение свободы на срок до 12 месяцев.

Административная ответственность

Если работодатель выдает часть зарплаты в конверте, его могут привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение норм трудового права. Статьей предусмотрен штраф:

• для должностных лиц и ИП – до 5 000 руб.;
• для юрлиц – до 50 000 руб.

Дополнительно уполномоченных лиц фирмы могут привлечь к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ за нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Это штраф в сумме до 10 000 руб. за первое нарушение и до 20 000 руб. за повторное.

Обнаружив, что в организации имеет место выплата серой зарплаты, контролирующие органы заинтересуются, откуда берутся денежные средства. Возникнет подозрение, что предприятие скрывает часть доходов. За одной проверкой последуют другие: по выручке, правильности начисления налоговых баз по налогу на прибыль, УСН, НДС. Если выяснится, что фирма необоснованно уменьшает налоговые обязательства, за эти факты также последует наказание.