Первый налоговый период для сдачи отчетности новой компании: как определить без ошибок
Смотреть Содержание
- Что такое вновь созданная организация
- Первый налоговый период для налогов с налоговым периодом год
- Первый налоговый период для налогов с налоговым периодом квартал
- Первый налоговый период для налогов с налоговым периодом месяц
- Какие отчетные формы сдают вновь созданные организации
- В какие сроки сдаются налоговые декларации
Когда информация о вновь созданной организации вносится в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), она приобретает статус налогоплательщика. В связи с этим возникает вопрос, когда новой компании сдавать отчетность и за какой период рассчитывать сумму обязательств перед бюджетом.
В статье расскажем, за какой период рассчитывать налоги и когда сдавать отчетность.
Что такое вновь созданная организация
В Налоговом Кодексе нет определения понятия «вновь созданная компания», но можно сделать вывод, что этот термин означает, что организация была создана недавно, в том числе по результатам процедуры реорганизации.
В зависимости от длительности налогового периода по конкретному налогу это может означать фирму, которая была зарегистрирована в текущем месяце, квартале или календарном году.
Посмотреть дату регистрации (создания) компании можно в выписке из ЕГРЮЛ. Она доступна для скачивания бесплатно и без регистрации на официальном сайте ФНС.
Если организация зарегистрирована в ЕГРЮЛ, но не ведет деятельность, ей все равно необходимо сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность. Если операций не было, сдаются нулевые декларации и баланс, в котором проставляются нули во всех строках, кроме данных о капитале фирмы. Состав сдаваемой отчетности зависит от того, какую систему налогообложения выбрало предприятие.
Бухгалтерская отчетность сдается единожды в год – не позднее 31-го марта следующего года. Если фирма зарегистрирована в четвертом квартале, то бухгалтерский баланс сдается только по итогам следующего года. В нем будет отражена информация о месяцах, отработанных в году регистрации.
Бухгалтерскую отчетность сдают только организации. ИП освобождены от этой обязанности согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Первый налоговый период для налогов с налоговым периодом год
Налоговый период установлен как один год для налога на имущество, налога на прибыль. Какой налоговый период является первым – зависит от того, в каком месяце образована компания (п. 2 ст. 55 НК РФ). Возможны следующие варианты:
| Период регистрации | Первый налоговый период (ПНП) |
|---|---|
| с 1 января по 30 ноября | Начинается с даты образования фирмы и длится до окончания календарного года. Например, госрегистрация прошла 3 марта, значит, ПНП по налогу на имущество – с 3 марта по 31 декабря |
| После 30 ноября | Начинается со дня создания фирмы и закончится 31 декабря следующего года. Например, компания создана 10 декабря 2025 года. ПНП начнется с 10 декабря и закончится 31 декабря 2026 года |
Исключение из обозначенного правила – НДФЛ. Первая налоговая отчетность по нему сдается за период со дня госрегистрации предприятия по 31-е декабря (п. 3.5 ст. 55 НК РФ) того года, в котором фирма образована.
Аналогичный с НДФЛ принцип действует для ЕСХН и всех налогов, которые компании уплачивают на УСН и ПСН (п. 4 ст. 55 НК РФ).
Первый налоговый период для налогов с налоговым периодом квартал
Налоговый период квартал установлен, например, для НДС. Определение первого налогового периода зависит от того, за какой срок до конца квартала была создана компания (п. 3.1 ст. 55 НК РФ). Посмотрим в таблице первый налоговый период за квартал:
| Срок регистрации | Первый налоговый период (ПНП) |
|---|---|
| Более, чем за 10 дней до окончания квартала | Начинается со дня госрегистрации фирмы и заканчивается в последний день этого квартала. Например, фирма зарегистрирована 10 февраля. Первый налоговый период по НДС: с 10 февраля по 31 марта |
| Менее, чем за 10 дней до окончания квартала | Начинается с даты госрегистрации предприятия и заканчивается в последний день следующего квартала. Например, фирма образована 21 марта. ПНП начинается с этой даты и продолжается до 30 июня |
Указанное правило не действует для ЕСХН, УСН и ПСН. ПНП для предприятий на этих льготных режимах определяется как промежуток времени с даты госрегистрации до окончания квартала, в котором та была проведена.
Первый налоговый период для налогов с налоговым периодом месяц
Если налоговый период определен по налогу как календарный месяц, то первым будет временной диапазон с даты внесения записи в ЕГРЮЛ о создании фирмы и до окончания соответствующего месяца. Например, организация была зарегистрирована 21 февраля.
Налоговый период по акцизам – календарный месяц (ст. 192 НК РФ). Значит, в данном случае ПНП – это временной диапазон с 21 по 28 февраля.
Какие отчетные формы сдают вновь созданные организации
Минимальный набор сдаваемой отчетности зависит от используемого режима налогообложения:
- Если организация работает на ОСНО, ей нужно представлять в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль, налогу на имущество, НДС.
- Индивидуальный предприниматель (ИП), который работает на ОСНО, представляет декларацию по НДС и 3-НДФЛ.
- Компании и ИП, выбравшие УСН в качестве налогового режима, сдают только декларацию по УСН.
- Организации, работающие на ЕСХН, должны представлять в налоговые органы декларации по ЕСХН, НДС, налогу на имущество.
- ИП на ЕСХН сдают только декларацию по ЕСХН и декларацию по НДС.
Налоговая декларация не представляется в контролирующие органы компаниями и ИП, работающими на патентной системе (ПСН). Это правило установлено в ст. 346.52 НК РФ.
В зависимости от того, имеется ли у компании или ИП тот или иной объект налогообложения, может возникать обязанность сдавать другие виды налоговых отчетов. Например, это декларация по водному налогу, по налогу на добычу полезных ископаемых, отчетность по акцизам и т.д.
Если у хозяйствующего субъекта имеются в собственности транспортные средства или земельные участки, по ним предусмотрена уплата налогов. Однако декларации по данным обязательствам не сдаются: это требование к налогоплательщикам было отменено еще в 2020 году.
В какие сроки сдаются налоговые декларации
Сроки представления деклараций по разным налогам предусмотрены законодательно.
НДС
Декларация НДС представляется в налоговые органы каждый квартал – не позднее 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Отчет сдается в электронном форме. Его обязаны готовить даже те налогоплательщики, у которых не было операцией по продаже и реализации в истекшем отчетном периоде.
Посредники (например, агенты, экспедиторы), которые работают от своего имени, обязаны сдавать журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Он представляется до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Налог на прибыль
Порядок сдачи декларации по налогу на прибыль установлен в cт. 289 НК РФ. Если фирма перечисляет в бюджет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчет сдается каждый месяц – до 25-го числа месяца, идущего за отчетным.
Если организация перечисляет квартальные авансы, то декларация подается каждый квартал, до 25-го числа месяца, идущего за окончанием квартала. Декларация по итогам года сдается до 25-го марта следующего года.
Налог на имущество
Декларация по налогу на имущество сдается единожды в год – до 25-го марта следующего года.
Подоходный налог (3-НДФЛ)
3-НДФЛ сдают предприниматели, работающие на ОСНО. Независимо от того, в каком месяце зарегистрировался ИП, декларация представляется до 30-го апреля следующего года.
УСН
Организации сдают декларацию по УСН до 25-го марта следующего года. Индивидуальные предприниматели – до 25-го апреля.
Во всех перечисленных случаях действует общее правило. Если дата сдачи отчетности выпадает на выходной или праздничный день, то срок представления декларации переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если у компаний или ИП есть наемные работники, они должны подавать отчетные формы за персонал. Каждый квартал в налоговую инспекцию сдается расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам (РСВ), персонифицированные сведения о физических лицах. Дополнительно предусмотрена обязанность работодателей представлять в СФР сведения о трудовой деятельности и страховом стаже сотрудников, о страховых взносах от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.