НДС при импорте: правила расчёта и уплаты

Смотреть Содержание

При ввозе товаров из-за рубежа компании обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Для бухгалтера важно не только верно рассчитать сумму налога, но и понимать, когда, куда и как его перечислять. Ошибки в расчёте или сроках часто приводят к дополнительным начислениям и штрафам.

Импортный НДС

В этой статье разберём порядок расчёта и уплаты НДС при импорте, особенности работы со странами ЕАЭС и условия для вычета налога.

Что такое импортный НДС

НДС при импорте — это налог, который взимается при ввозе товаров на территорию России из других стран (ст. 151 НК РФ). Плательщиком НДС выступает импортёр — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который декларирует товар и ввозит его на территорию РФ. Налоговая обязанность возникает в момент пересечения товаром границы и подачи таможенной декларации (ст. 161 НК РФ).

Для импорта из стран ЕАЭС (например, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) действуют особые правила — таможенного оформления нет, но НДС всё равно уплачивается в бюджет РФ (ст. 72 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014).

НДС: практическое пособие для новичков
20 сентября 2025 г. 15:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Порядок расчёта НДС при импорте

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

НДС таможня

Пример 1

Компания ввозит оборудование из Китая:

  • Таможенная стоимость — 1 000 000 ₽.
  • Пошлина — 50 000 ₽.
  • Акциз — 0 ₽.
  • Ставка НДС — 20%.

НДС составит 210 000 ₽ ((1 000 000 + 50 000) × 20%).

Пример 2

Импорт из Беларуси:

  • Стоимость товара — 1 000 000 ₽.
  • Пошлины и акцизы отсутствуют.
  • Ставка НДС — 20%.

Налог начисляется на стоимость товаров, указанную в заявлении о ввозе и составит 200 000 ₽ (1 000 000 × 20%).

Ставки НДС при импорте в Россию

Налоговая ставка зависит от категории товара. Подробнее — в таблице ниже.

Категория товаров Ставка НДС Нормативный источник
Основная группа товаров 20% п. 3 ст. 164 НК РФ
Продовольственные товары, детские товары 10% п. 2 ст. 164 НК РФ
Экспорт (при ввозе в РФ не применяется) 0% п. 1 ст. 164 НК РФ
Медицинские изделия, лекарства 10% или 0% Постановление Правительства РФ № 688 от 15.09.2020

С 2026 года ставку НДС планируют поднять с 20% до 22% (законопроект № 1026190-8).

Освобождение от уплаты НДС при импорте

Не со всех товаров, ввозимых в Россию, надо платить НДС. Рассказываем подробнее.

Импорт из стран, которые не входят в ЕАЭС

  • Товар освобожден от НДС согласно ст. 150 НК РФ. Например, технологическое оборудование, аналоги которого не производят в РФ, медицинские товары, перечисленные в пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
  • Товар помещен под процедуру выпуска для внутреннего потребления после завершения процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области при соблюдении условий пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ.
  • Товар ввезен в таможенных процедурах (пп. 3, 4 п. 1 ст. 151 НК РФ).
  • Товар относится к припасам (пп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ).

Импорт из стран, которые входят в ЕАЭС

  • Товар освобожден от налога по ст. 150 НК РФ.
  • Реализация товара освобождена от НДС по ст. 149 НК РФ.
  • Товар помещен под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
  • Товар ввезен в таможенных процедурах (пп. 3, 4 п. 1 ст. 151 НК РФ).
  • Продавец и покупатель товара - российские лица (Письмо Минфина от 26.02.2016 N 03-07-13/1/10895).
  • Товар, был экспортирован, а сейчас возвращается из-за ненадлежащего качества или комплектации (Письма Минфина от 01.09.2017 N 03-07-13/1/56235).
  • Товар был утрачен в процессе транспортировки до того, как вы приняли его на учет (Письмо Минфина от 19.10.2016 N 03-07-13/1/60883).

Порядок уплаты НДС при импорте

Порядок уплаты НДС зависит от того, из какой страны ввозится товар. Если из:

Закрыть

Припасы — это товары, которые:

  • необходимы для нормальной эксплуатации и технического обслуживания водных судов, воздушных судов и поездов в местах их стоянки и пути следования, за исключением запасных частей и оборудования;
  • предназначенны для потребления и (или) использования пассажирами и членами экипажей водных, воздушных судов или пассажирами поездов и работниками поездных бригад, а также для раздачи или реализации таким лицам.

  • Стран, не входящих в ЕАЭС, — НДС уплачивается в таможню до выпуска товара в свободное обращение (п. 1 ст. 151 НК РФ). Платёж оформляется по реквизитам таможенного органа, указанным в декларации.
  • Стран ЕАЭС — налог перечисляется в налоговую инспекцию по месту учёта импортёра в составе ЕНП. Срок уплаты — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем постановки товаров на учёт (п. 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Уплата НДС: правила и сроки
24 сентября 2025 г. 15:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Принятие к вычету уплаченного НДС

Импортный НДС можно принять к вычету на общих основаниях, если (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ):

  • Товары приняты на учёт.
  • Есть документы, подтверждающие уплату налога (таможенная декларация, заявление о ввозе, платёжка).
  • Товары используются в деятельности, облагаемой НДС.

Могут ли отказать в вычете НДС

Да, ФНС может отказать в вычете НДС. Частые ошибки:

  • неверно указана сумма налога;
  • нет отметки налоговой на заявлении о ввозе;
  • товары не оприходованы на дату вычета.

Ответственность и штрафы

За неуплату или занижение суммы НДС при импорте предусмотрены:

  • Штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Подробнее >>>
  • Пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Подробнее >>>
  • Возможна приостановка выпуска товаров таможней при наличии задолженности.

Чтобы избежать санкций, бухгалтеру важно сверять суммы платежей с таможенными документами и хранить подтверждения оплаты не менее 4 лет.