НДФЛ с аванса: надо ли платить и как это сделать
Смотреть Содержание
Удерживать ли НДФЛ при выплате аванса? Короткий ответ – да, обязательно.
Разбираемся с правилами исчисления аванса, удержания с него НДФЛ и сроками для сдачи уведомления и перевода налога в бюджет.
Удерживать ли НДФЛ при выплате аванса в 2026 году
При выплате зарплаты за первую половину месяца (аванса), работодатель обязан удерживать НДФЛ. Правило установлено в п. 1 ст. 223 НК РФ.
День фактического получения дохода физлицом – это день его выплаты. Следовательно, в этот момент у работодателя (налогового агента) возникает обязанность расчета, удержания и перечисления в бюджет налога.
Подробнее про налоговых агентов >>>
Порядок удержания НДФЛ с аванса: пошаговый алгоритм
Разберемся, как правильно рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ с аванса в 2026 году.
Шаг 1. Определите сумму аванса
Аванс – это зарплата за первую половину месяца с учетом фактически отработанного времени с 1 по 15 число.
Таблица - Какие формулы использовать при расчете аванса
| Вид оплаты труда | Формула для расчета аванса | Пример |
|---|---|---|
| Окладная система | Оклад / Норму рабочего времени в месяце * Фактически отработанное время в первой половине | Оклад З.З. Законова составляет 50 000 руб. В феврале 2026 г. по производственному календарю норма для пятидневки – 152 ч. В первой половине месяца 10 раб.дн., которые Законов отработал полностью (по 8 ч. в день). То есть фактически отработанное время – 80 часов. Расчет начисленной суммы аванса: 50 000 / 152 * 80 = 26 315,79 руб. |
| Оплата по часам | Ставка за час * отработанные часы с 1 по 15 число | Ставка работы за час И.И. Иванова – 250 руб. В феврале 2026 г. он отработал 80 часов. Начисленный аванс: 250 * 80 = 20 000 руб. |
| Сделка | Сдельная расценка * выпущенный объем с 1 по 15 число | П.П. Петров – сдельщик. За 1 выпущенную деталь он получает 10 руб. В первой половине месяца он выпустил 3 000 деталей. Начисленный аванс: 10 * 3 000 = 30 000 руб. |
В сумму аванса включаются не только часть оклада, но и постоянные доплаты и надбавки, право на которые у сотрудника возникло по итогам первой половины месяца (например, за работу в ночное время, за совмещение должностей, районный коэффициент).
Выплаты, которые определяются по итогам всего месяца (премии, оплата сверхурочных по итогам месяца), в расчет аванса не входят.
Шаг 2. Исчисление НДФЛ с начисленной суммы аванса
Для определения НДФЛ с аванса требуется расчет налоговой базы. От начисленной суммы отнимаются полагающиеся сотруднику налоговые вычеты, например, на ребенка по ст. 218 НК РФ. После определении базы, она умножается на ставку НДФЛ, установленную для трудовой деятельности. Это прогрессивная шкала из п. 1 ст. 224 НК РФ.
Пример
У З.З. Законова один ребенок 10 лет. Он вправе получить стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет можно предоставить, как при выплате аванса, так и при окончательном расчете. Программные средства 1С применяют вычет обычно к первому платежу периода. У ООО «Закон.рф» установлены даты выплаты:
- 5 число следующего месяца для окончательного расчета;
- 20 число текущего месяца для выплаты аванса.
Представим, что З.З. Законов был в отпуске весь январь и выплаты зарплаты 5 февраля за январь 2026 года не получал. Первая выплата за февраль, к которой можно применить вычет для расчета базы по НДФЛ – это 20 февраля (день выплаты аванса).
За первую половину февраля 2026 г. ему начислено 26 315,79 руб. Налоговая база составит 24 915,79 руб. (26 315,79 – 1400).
Доход сотрудника за период не превысил 2,4 млн рублей, поэтому НДФЛ исчисляется по ставке 13%.
НДФЛ, удержанный с аванса за февраль составит: 24 915,79 * 13% = 3 239 руб.
Вычет на ребенка он будет получать, пока его доходы нарастающим итогом не достигнут 450 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Выплат в феврале З.З. Законов более не получит, следующая выплата – это расчет за март. Поскольку вычеты предоставляются за каждый месяц календарного года (до достижения лимита в 450 000 руб.), то следующая дата уменьшения базы по НДФЛ на 1 400 руб. – это 5 марта, когда компания будет выплачивать зарплату. Но в дату выплаты аванса (20 марта) вычет уже не предоставят.
Шаг 3. Удержите исчисленный НДФЛ с аванса
Сумма налога удерживается непосредственно из доходов физлица при их фактической выплате. Поскольку аванс выплачивается наличными или на карту, технически удержание происходит в момент перечисления.
Однако перечислять налог в бюджет сразу не требуется.
Шаг 4. Подайте уведомление об исчисленных суммах налога и перечислите налог
Компания подает уведомления по НДФЛ и перечисляет налог в следующие сроки.
| Период | Сроки для уведомления (п. 9 ст. 58 НК РФ) | Сроки для уплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
|---|---|---|
| Налог удержан с 1 по 22 число месяца | До 25 числа текущего месяца | До 28 числа текущего месяца |
| Налог удержан с 23 по последнее число месяца | До 3 числа следующего месяца | До 5 числа следующего месяца |
| Налог удержан с 23 декабря по 31 декабря | До последнего рабочего дня года | До последнего рабочего дня года |
Представим таблицу сроков уплаты НДФЛ и сдачи уведомлений на 2026 год.
| Отчетный период 2026 года | Дата подачи уведомления в 2026 году | Код отчетного или налогового периода | Срок уплаты в 2026 году |
|---|---|---|---|
| 1 января – 22 января | 26 января | 21/01 | 28 января |
| 23 января – 31 января | 3 февраля | 21/11 | 5 февраля |
| 1 февраля – 22 февраля | 25 февраля | 21/02 | 2 марта |
| 23 февраля – 28 февраля | 3 марта | 21/12 | 5 марта |
| 1 марта – 22 марта | 25 марта | 21/03 | 30 марта |
| 23 марта – 31 марта | 3 апреля | 21/13 | 6 апреля |
| 1 апреля – 22 апреля | 27 апреля | 31/01 | 28 апреля |
| 23 апреля – 30 апреля | 4 мая | 31/11 | 5 мая |
| 1 мая – 22 мая | 25 мая | 31/02 | 28 мая |
| 23 мая – 31 мая | 3 июня | 31/12 | 5 июня |
| 1 июня – 22 июня | 25 июня | 31/03 | 29 июня |
| 23 июня – 30 июня | 3 июля | 31/13 | 6 июля |
| 1 июля – 22 июля | 27 июля | 33/01 | 28 июля |
| 23 июля – 31 июля | 3 августа | 33/11 | 5 августа |
| 1 августа – 22 августа | 25 августа | 33/02 | 28 августа |
| 23 августа – 31 августа | 3 сентября | 33/12 | 7 сентября |
| 1 сентября – 22 сентября | 25 сентября | 33/03 | 28 сентября |
| 23 сентября – 30 сентября | 5 октября | 33/13 | 5 октября |
| 1 октября – 22 октября | 26 октября | 34/01 | 28 октября |
| 23 октября – 31 октября | 3 ноября | 34/11 | 5 ноября |
| 1 ноября – 22 ноября | 25 ноября | 34/02 | 30 ноября |
| 23 ноября – 30 ноября | 3 декабря | 34/12 | 7 декабря |
| 1 декабря – 22 декабря | 25 декабря | 34/03 | 28 декабря |
| 23 декабря – 31 декабря | 30 декабря | 34/13 | 30 декабря |
Приведем пример сдачи уведомления и уплаты НДФЛ для налога, исчисленного с аванса З.З. Законова.
Дата выплаты аванса за февраль – это 20 февраля 2026 г. Уведомление компания подает 25 февраля, т.к. период удержания выпадает на даты с 1 по 22 число месяца. Уплатить удержанный налог нужно не позднее 2 марта 2026 г.
Распространенные ошибки при исчислении НДФЛ с аванса и особые ситуации
Несмотря на то, что с аванса удерживается НДФЛ, компании не нужно исчислять с аванса страховые взносы по общему тарифу. Они начисляются один раз на последнее число месяца, т.е. со всей суммы зарплаты за месяц (ст. 431 НК РФ). Аванс - это часть зарплаты, а не отдельный начисленный доход. То же самое относится к взносам на травматизм.
Аванс рассчитывается за фактически отработанные дни.
Если сотрудник в первой половине месяца находился в отпуске или на больничном все дни, аванс ему не выплачивается.
В месяцах с большим количеством праздников в начале месяца (май, январь), аванс исчислят закономерно меньше, т.к. рабочих дней в первой половине месяца мало. Это нормальная ситуация.
Оформление и отражение в отчетности
Удержанный у физлица НДФЛ можно увидеть в расчетном листке. В нем указываются все начисления, выплаты и удержания.
Также компания обязана отчитаться об исчислении, удержании и перечислении налога на доходы в расчете 6-НДФЛ по форме из Приказа ФНС от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@. Обратите внимание на Письмо ФНС России от 30 декабря 2025 г. № БС-4-11/11826@. В расчет 6-НДФЛ включены новые коды для определения статуса налогоплательщика, например, «0» - это физлицо со статусом иностранного агента.
В бухгалтерском учете выплата аванса и удержание НДФЛ отражается проводками:
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 70 | 50 (51) | Произведено перечисление денежных средств с расчетного счета или выдача из кассы |
| 70 | 68 | Удержание НДФЛ с аванса |
Ответственность за нарушение правил
Работодатель получит штраф 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 1 ст. 123 НК РФ):
- не удержан НДФЛ с дохода сотрудника;
- налог не перечислен в бюджет или перечислен с нарушением срока;
- налог перечислен неполностью.
В п. 2 ст. 123 НК РФ случаи, когда штраф не наложат. За период просрочки с работодателя с компании взыскиваются пени (при отсутствии положительного сальдо ЕНС).
Для должностного лица (руководителя, главбуха, бухгалтера с функционалом главного) предусмотрена ответственность по ст. 15.6 КоАП РФ и по ст. 15.11 КоАП РФ.