НДФЛ-2026: новые ставки, вычеты и контроль
Смотреть Содержание
Налоговая реформа 2026 затрагивает и правила НДФЛ. Изменения коснутся рядовых сотрудников, предпринимателей, работников спорта, иностранных агентов. Законодатели работают по трем ключевым направлениям: пересмотр ставок, детальная проработка и расширение налоговых вычетов, а также повсеместное усиление контроля.
Разберемся с нововведениями.
- Налоговая реформа-2026: краткий обзор изменений
- Электронные ТОРГ-12 и акты отменили: как перейти на УПД в 2026 и не потерять вычеты
- Зарплата директора с 2026 года: приравнивание к МРОТ и последствия для бизнеса
- Матпомощь при рождении ребенка 1 млн руб. в 2026: НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль
- Онлайн-кассы в 2026: новые требования ФНС и штрафы
- Предельные базы по страховым взносам в 2026 году: новые лимиты и примеры расчёта
Налоговые ставки НДФЛ 2026
В ст. 224 НК РФ вводятся несколько важных изменений.
| Изменение | Описание |
|---|---|
| Прогрессивные ставки для граждан ЕАЭС | Граждане государств - членов ЕАЭС, которые являются налоговыми резидентами РФ, получают право на прогрессивную ставку НДФЛ для доходов от трудовой деятельности в России. На такие доходы обычно применяется ставка 30% для нерезидентов. Теперь они смогут применять пониженную прогрессивную ставку (13-22%), установленную в п. 3.1 ст. 224 НК РФ (как и другие категории иностранцев с особым статусом). |
| Новая ставка 30% для иноагентов | Все установленные ставки на территории страны, например, по шкале 13-22% или 13-15% не будут применяться к физлицам, которые были включены в список иноагентов хотя бы один день в периоде. Если в середине года работник-физлицо получил статус иностранного агента, то с начала года работодатель облагает его доходы по ставке НДФЛ 30%. |
Изменения в стандартных налоговых вычетах по НДФЛ 2026
Чтобы получить вычет 18 000 за знак ГТО нужно пройти диспансеризацию в соответствующем году. Новые правила расширяют норму: можно проходить не только диспансеризацию, но и профилактический медицинский осмотр определенными группами взрослого населения. Диспансеризация – это углубленное обследование, а профосмотр – более простое.
Иноагент — это физическое или юридическое лицо, которое является резидентом одной страны, но действует в интересах другой (ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 255-ФЗ "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием".
Теперь человеку не нужно ждать года углубленной диспансеризации. Достаточно пройти ежегодный профилактический осмотр, чтобы подтвердить заботу о здоровье и получить налоговый вычет за ГТО. Это должно стимулировать больше людей к оформлению вычета.
Второе изменение касается лимита по детским вычетам, превысив который он прекращает предоставляться. Сама предельная сумма не изменилась – это 450 000 рублей с начала года. Изменили само понятие дохода. К нему с 2026 г. относят только доходы основной налоговой базы (это зарплата, премии и прочие аналогичные выплаты). Не войдут в базу спецдоходы, например, дивиденды, выигрыши в лотереи и пр.
Спорные ситуации по детским вычетам: ребенок от первого брака, совершеннолетний студент и другое >>>
Изменения в социальных налоговых вычетах 2026
Плательщик вправе вернуть 13% за оплату спорта:
- если занимается сам (бассейн, спортзал);
- если занимаются дети (до 18, 24 лет при очном обучении);
- если занимаются подопечные до 18 лет.
Норму расширяют на родителей-пенсионеров плательщика. Родители-пенсионеры вправе получать любой вид пенсии и заниматься спортом в организациях из специального перечня Правительства РФ, когда услуги входят в другой утвержденный перечень.
Изменения в инвестиционных вычетах 2026
Рассмотрим некоторую часть изменений.
- Вычет предоставлялся при продаже ценных бумаг, которые находятся в собственности более 3 лет: по государственным и муниципальным ценным бумагам РФ, бумагам российских компаний и иностранных из стран ЕАЭС и некоторым специальным паям. В список добавляют инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управляемых российскими компаниями.
- Для акций экономически значимых организаций, полученных в рамках спецпроцедуры, срок владения для целей вычета увеличивается.
- Вводится новая норма, лишающая права на все инвестиционные вычеты по ст. 219.1 НК РФ лиц, имеющих статус иностранного агента (даже если статус присвоен на один день). Аналогичное правило вводят в ст. 219.2 НК РФ по вычетам на долгосрочные сбережения граждан. На вычеты для иностранных агентов также введен запрет.
Изменения в имущественных вычетах 2026
| Изменение | Суть |
|---|---|
| Внесли уточнение по освобожденным доходам для определения стоимости имущества в целях вычета | В список доходов, освобождаемых от налогообложения по ст. 217 НК РФ, при передаче которых в уставный капитал можно включить их рыночную стоимость в расходы, добавляется исключение для п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Уточняется, что правило о включении рыночной стоимости переданного имущества в расходы не применяется, если доход от такой передачи освобожден именно по п. 17.2 |
| Новое правило для ИП и лиц, которые применяют профессиональные вычеты | Добавляется новое правило для налогоплательщиков, которые не учитывали расходы на приобретение жилья или транспорта при применении спецрежимов (УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН) или в составе профессиональных вычетов. Таким налогоплательщикам при продаже этого имущества будет предоставляться вычет в обычном порядке - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение |
| Вычет при продаже долей, полученных при реорганизации | Вводится специальный порядок определения расходов при продаже долей (паев), полученных налогоплательщиком в результате реорганизации (слияния, разделения и т.д.). Расходами на приобретение таких долей признается стоимость, определяемая по правилам ст. 277 НК РФ. Это обеспечивает преемственность налоговой базы при реорганизации. Правило распространяется также на доходы при выходе из общества, ликвидации или уменьшении номинала доли в организации, созданной при реорганизации |
| Вычет при продаже имущества, полученного в погашение долга | Устанавливается порядок получения вычета при продаже имущества (кроме ценных бумаг), которое получено налогоплательщиком в счет погашения обязательства перед ним (например, в счет оплаты долга). Налогоплательщик может уменьшить доход от продажи такого имущества на ту сумму, которая ранее была включена в его облагаемый доход при получении этого имущества (и с которой уже уплачен НДФЛ) |
Другие основные изменения по НДФЛ 2026
Разберемся, что еще меняется с нового года.
Новые правила для НДФЛ по северным надбавкам
Законодатели распространяют льготное налогообложение (ставки 13 и 15%) не только на сами северные надбавки в составе зарплаты, но и на соответствующие части выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка.
Часть суммы отпускных, больничных и иных аналогичных выплат, пропорциональная северной доле в общем доходе, также будет облагаться по пониженной ставке НДФЛ 13%, 15%.
Изучайте изменение в п. 6.2 ст. 210 НК РФ.
Новый порядок расчета материальной выгоды при взносе акций в уставный капитал
Новое правило вносят в ст. 212 НК РФ. Если вы вносите в качестве взноса в уставный капитал (при учреждении или увеличении) акции или доли в других российских компаниях, которые соответствуют критериям для льготы (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), то материальная выгода считается как разница между:
- рыночной стоимостью приобретенной доли в новой (или увеличенной) компании;
- и рыночной стоимостью переданных акций (долей) на момент передачи.
Изменения в ст. 214.1 НК РФ по исчислению налога по операциям с ценными бумагами
Изменения направлены на унификацию правил учета расходов на ценные бумаги и согласование их с новыми правилами об экономически значимых организациях (ЭЗО), которые были установлены ранее. Основные направления изменений:
- Уточнен учет расходов при получении акций ЭЗО (идет согласование с новыми нормами ст. 277 НК РФ).
- Расширен перечень расходов при определении налоговой базы по акциям ЭЗО.
- Изменен метод списания расходов для производных финансовых инструментов и операций через брокера.
Изменение обязанностей банков при подаче отчетности в ИФНС по процентам по вкладам
С 2026 г. банк обязан подать уточненную информацию не только при расторжении вклада с возвратом процентов, но и при любом изменении показателей в уже поданных сведениях. Например, при исправлении ошибок, изменении суммы дохода, иные корректировки. Также четко установлен срок подачи информации: не позже 1 месяца с даты изменений или расторжении договора.
Поправка направлена на повышении точности налогового учета и снижает риски начисления неверных сумм НДФЛ и последующих требований к налогоплательщикам.
Подробнее в будущей редакции ст. 214.2 НК РФ.
Изменение правил расчета НДФЛ с выигрышей от азартных игр
Новшества касаются ст. 214.7 НК РФ. Ранее налоговый агент (букмекерская контора, тотализатор, лотерейный организатор) не рассчитывали и не удерживали НДФЛ с выигрышей меньше 15 тыс. рублей. После изменений налоговый агент обязан определять налоговую базу и рассчитывать НДФЛ с каждого выигрыша, независимо от его размера, даже с выигрыша в 100 рублей. Налог удержат при каждой выплате.
Изменение в правилах по ст. 214.10 НК РФ
Сейчас правило о применении для налогообложения кадастровой стоимости (умноженной на 0.7) не применяется только в одном случае: если кадастровая стоимость отсутствует в ЕГРН (не внесена в реестр). С нового года правило о применении кадастровой стоимости не применяется уже в двух случаях: кадастровая стоимость отсутствует в ЕГРН или не определена, например, равна нулю.
Кадастровая стоимость 2026: новые правила пересмотра и влияние на налог на имущество >>>
Расширение доходов, не подлежащих обложению НДФЛ
Рассмотрим основные изменения в ст. 217 НК РФ с 2026 г.
Компенсация полиса ДМС для командировок не облагается НДФЛ
До 2026 г., если сотрудника направляли за границу и для права въезда нужна была виза, то часто требовался полис медицинского страхования. Оплата полиса ДМС прямо не указана в списке необлагаемых компенсаций. Эту выплату теоретически можно рассматривать, как доход сотрудника и облагать НДФЛ и страховыми взносами.
С 2026 г. компенсация расходов на оформление полиса ДМС, который требуется для въезда и пребывания в стране командировки, включена в абз. 13 п. 1 ст. 217 НК РФ. То есть она становится необлагаемым НДФЛ доходом.
Компенсация испорченного или утраченного имущества не является доходом для НДФЛ
Если человек получит деньги от виновника за испорченное или утраченное имущество, чтобы его починить или купить новое, то такие суммы – это не доход и НДФЛ не облагается (новый абз. 17 п. 1 ст. 217 НК РФ).
Минимальный срок права собственности для освобождения от НДФЛ не распространяется на некоторые виды имущества
Льготы НДФЛ п. 17.1 ст. 217 НК РФ по доходам физлиц за соответствующий налоговый период не распространяются на доходы от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, от продажи имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, а также на доходы новой категории физлиц – иностранных агентов.
Освобождение от НДФЛ выплаты компенсации спортсменам
Право на получение единовременной компенсационной выплаты, не облагаемой НДФЛ в 2025 г. имеют право медики, педагоги и работники культуры. С 2026 г. к этим категориям добавляют работников сферы физической культуры и спорта.