Налоги с криптовалюты: что и сколько надо платить компаниям и ИП
Смотреть Содержание
С 2025 года криптовалюта признана имуществом, следовательно, с прибыли, полученной за ее реализацию или майнинг, нужно платить налоги. В статье рассмотрим, как законно оформить доходы от криптовалюты, избежав потенциальных проблем с законом.
Общая ситуация: правовой статус криптовалют в России
В России криптовалюта не признается законным платежным средством. Это означает, что ею нельзя расплачиваться за товары и услуги. Однако с 2025 года цифровая валюта признается имуществом (п. 10 ст. 8 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ), и ее оборот, владение и получение прибыли от операций с ней подлежат налогообложению.
В законодательстве не используется слово «криптовалюта», под ней понимается цифровая валюта — это совокупность электронных данных, сведений, размещенных в информационной системе, которые предлагаются или могут быть приняты в качестве средства платежа, но не являющегося денежной единицей РФ, иностранной валюты или международной расчетной единицей (п. 3 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ).
Кроме криптовалюты есть понятие «майнинг», который также облагается налогом. Майнинг цифровой валюты — это процесс проведения математических операций с использованием вычислительной техники и программного обеспечения для внесения данных в информационную систему, основанную на технологии распределенного реестра.
Целью майнинга является создание цифровой валюты и/или получение вознаграждения в виде цифровой валюты за подтверждение транзакций в информационной системе (п. 3 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ).
Как законно работать с криптовалютой
Правовой статус криптовалюты:
✅ Криптовалюта признается имуществом.
✅ Криптовалюта — это средство платежа и инвестиций, но не денежная единица.
✅ Организации и ИП не имеют права использовать криптовалюту для расчетов за товары, услуги или выполненные работы.
Запрещается рекламировать криптовалюту (п. 13 ст. 7 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ).
Для того чтобы компании и ИП могли легально заниматься майнингом или предоставлением оборудования для этих целей, они должны быть включены в реестр Министерства цифрового развития (Федеральный закон от 08.08.2024 № 221-ФЗ).
Согласно письму ЦБ от 16. 03.2022 года № 019-12/1796, операции, связанные с криптовалютами, могут вызывать подозрения у банков. В связи с этим, рекомендуется перед проведением транзакции связаться со службой комплаенса банка для уточнения необходимых документов и избежания возможных блокировок счета.
- Лица, имеющие неснятую судимость за преступления в экономической сфере, против государственной власти, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления.
- Лица, включенные в черный список банков в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ.
- Компании и ИП на некоторых спецрежимах.
Налогообложение криптовалюты
В зависимости от статуса налогоплательщика и режима налогообложения с криптовалюты надо платить разные налоги или майнинг вообще запрещен. Рассказываем про каждый налоговый режим.
Налог на прибыль: компании и ИП на ОСНО
Доход от торговли криптовалютой (приобретения, продажи и иных операций с цифровой валютой) облагается налогом на прибыль по ставке 25%. Эта ставка может быть уменьшена на сумму расходов, связанных с майнингом и торговыми операциями с криптовалютой.
Налогооблагаемая база — разница между выручкой от продажи криптовалюты и ее ценой приобретения, а также расходами, связанными с ее реализацией. Доход определяется на основе фактической цены продажи валюты, но не может быть менее рыночной цены, уменьшенной на 20%.
При реализации криптовалюты налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать и зафиксировать в учетной политике способ определения расходов, связанных с выбытием цифровой валюты. Доступны методы списания по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО) или по стоимости единицы
Майнинг считается доходом в натуральной форме. Доход от майнинга также облагается налогом на прибыль по ставке 25%. Для определения налоговой базы используется рыночная котировка (стоимость) приобретенной криптовалюты на дату, когда возникло право распоряжаться ею.
Затраты, обусловленные добычей виртуальной валюты, вне зависимости от их структуры, классифицируются как косвенные расходы и относятся к внереализационным (п. 32 ст. 250 НК РФ).
Компании и ИП на УСН
Компании на УСН не могут осуществлять майнинг криптовалюты, (пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но они могут заниматься куплей-продажей цифровой валюты. Если компания или ИП применяют УСН, то ставка будет зависеть от выбранного объекта налогообложения:
- УСН «Доходы» — ставка 6% от всей суммы полученных доходов (включая доходы от продажи криптовалюты).
- УСН «Доходы минус расходы» — ставка 15% (или другая региональная ставка) от разницы между доходами и расходами. Чтобы подтвердить понесенные издержки, в налоговую службу необходимо направить подтверждающие документы, такие как договор купли-продажи и товарную накладную. Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, закреплен в статье 346.16 НК РФ.
Компании и ИП на АУСН и патенте
При применении АУСН нельзя заниматься майнингом криптовалюты, а также ее куплей-продажей (п. 35 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Предпринимателя на патентной системе также не могут заниматься майнингом или куплей-продажей криптовалюты (ст. 346.43 НК РФ).
НДФЛ
Физлица уплачивают НДФЛ от майнинга и торговых операций с криптовалютой по прогрессирующей шкале:
- 13% — доход до 2,4 млн руб. включительно;
- 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб.;
- 18% — от 5 млн до 20 млн руб.;
- 20% — от 20 млн до 50 млн руб.;
- 22% — от 50 млн руб.
Резиденты РФ, занимающиеся майнингом, могут уменьшить налогооблагаемую базу на величину понесенных расходов. Данное право не распространяется на налоговых нерезидентов Российской Федерации. Ставка для нерезидентов — 30%.
Самозанятые
Самозанятые не могут учитывать криптовалюту в качестве профессионального дохода, так как им запрещено заниматься майнингом и реализацией цифровой валюты, соответственно, выручка от этих операций не может быть включена в налогооблагаемую базу по НПД (пп. 9 п. 2 ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018 № 422 ФЗ).
НДС
Начиная с 1 января 2025 года действия, связанные с цифровыми валютами: майнинг, покупка, продажа и другие формы передачи, освобождены от обложения НДС (пп. 27 и 28 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Отчетность по криптовалюте
Уплата налога с прибыли, полученной от операций с криптовалютой, производится по результатам налогового периода. Декларация должна быть подана не позже 30 апреля года, следующего за отчетным. Для подтверждения факта приобретения актива можно использовать: выписку с банковского счета, договоры с криптобиржами, чеки, выписки, смарт-контракты и любые другие формы отчетности, подтверждающие операции.
Уплатить налог надо до 15 июля года, следующего за отчетным.
Ответственность за неуплату налогов
Если не был уплачен налог за операции с криптовалютой или не подана декларация, то налогоплательщику грозит штраф:
| Нарушение | Штраф | Статья закона |
|---|---|---|
| Неуплата или несвоевременная уплата налога (умышленно) | 20% от суммы долга | ст. 122 НК РФ |
| Неуплата или несвоевременная уплата налога (умышленно) | 40% от суммы долга | ст. 122 НК РФ |
| Несдача декларации | 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб. | ст. 119 НК РФ |
| Задолженности в крупном размере (от 2 700 000 руб. за последние 3 года) | от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до года, либо арестом до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года. | ст. 198 УК РФ |
| Задолженность в особо крупном размере (свыше 13 500 000 рублей за последние 3 года) | от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок | ст. 198 УК РФ |
Кроме этого за каждый день просрочки начисляются пени в размере 1/300 ставки ЦБ (ст. 75 НК РФ).
Как рассчитываются пени >>>
В заключение, хотя законодательство в отношении криптовалют в России еще не полностью сформировано, уже существуют четкие правила налогообложения для компаний и ИП. Понимание этих правил и своевременное выполнение налоговых обязательств позволит избежать штрафов и обеспечить законность ведения бизнеса, связанного с цифровыми активами.