АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ ул. Краснознаменная, д. 56, <...> http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Оренбург Дело № А47-13512/2024 15 сентября 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 01 сентября 2025 года В полном объеме решение изготовлено 15 сентября 2025 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Александрова А.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Тимощенко А.В., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Оренбургская обл., Оренбургский р-н, п. Пригородный),

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Оренбургская обл., Оренбургский р-н, п. Пригородный)

к Министерству природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, Оренбургская обл., г. Оренбург),

к государственному бюджетному учреждению «Центр государственной кадастровой оценки Оренбургской области» (ОГРН: <***>,

ИНН: <***>, Оренбургская обл., г.Оренбург),

к Администрации города Оренбурга (ОГРН: <***>,

ИНН: <***>, Оренбургская обл., г. Оренбург)

о признании незаконными действия Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области по включению объекта недвижимости с кадастровым номером 56:44:0127001:1278 в Перечни объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость, утвержденный распоряжением Министерства от 25.12.2023 года № 2619-р, обязать министерство природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1 и ФИО2, путем исключения в течение одного месяца со дня вступления решения суда по данному делу в законную

силу объекта недвижимости с кадастровым номером 56:44:0127001:1278 из Перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость, утвержденного распоряжением Министерства от 25.12.2003 года № 2619-р,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заявителей Межрайонная инспекция ФНС России № 12 по Оренбургской области.

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне заинтересованных лиц - Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, г. Оренбург,

В судебном заседании приняли участие:

представитель заявителей – ФИО3, действующий на основании постоянных доверенностей б/н от 13.12.2024, а также представитель Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области - ФИО4, действующая на основании постоянной доверенности № 12-13/7820 от 26.12.2024.

Государственное бюджетное учреждение «Центр государственной кадастровой оценки Оренбургской области», Администрация города Оренбурга, Межрайонная инспекция ФНС России № 12 по Оренбургской области, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области явку представителей в судебное заседание, о времени и месте которого надлежащим образом извещены в соответствии с ч. 1 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее- АПК РФ) не обеспечили. Дело рассмотрено в отсутствие представителей указанных лиц, участвующих в деле, в соответствии со ст. 156 АПК РФ.

Индивидуальные предприниматели ФИО1 и ФИО2 (далее по тексту решения – заявители) 07.08.2024 обратились в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Министерству природный ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области, государственному бюджетному учреждению «Центр государственной кадастровой оценки Оренбургской области», Администрации города Оренбурга, содержащим следующие требования;

- о признании действий, выразившихся в составлении Акта осмотра объекта недвижимости от 02.08.2023 и Акта о фактическом использовании здания (строения, сооружения) и (или) нежилого помещения для целей налогообложения от 27.10.2023 № 44-311, незаконными,

- о признании Акта осмотра объекта недвижимости от 02.08.2023 и Акта о фактическом использовании здания (строения, сооружения) и (или) нежилого помещения для целей налогообложения от 27.10.2023 № 44-311 незаконными,

- об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в течение 30 дней с момента вступления в законную силу судебного акта.

Определением суда от 12.08.2024 заявление принято к производству.

Определением суда от 24.09.2024 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заявителя привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Оренбургской области (далее – МИ ФНС № 12 по Оренбургской области).

От заявителей 12.05.2025 в суд поступило ходатайство об уточнении требований, согласно которому заявители просят признать незаконными действия Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области по включению объекта недвижимости с кадастровым номером 56:44:0127001:1278 в Перечни объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость, утвержденный распоряжением Министерства от 25.12.2023 года № 2619-р, обязать министерство природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1 и ФИО2, путем исключения в течение одного месяца со дня вступления решения суда по данному делу в законную силу объекта недвижимости с кадастровым номером 56:44:0127001:1278 из Перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость, утвержденного распоряжением Министерства от 25.12.2003 года № 2619-р.

В соответствии с частью 1 статьи 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

Полномочия лица, подписавшего уточнение заявленных исковых требований, судом проверены и подтверждены в соответствии со статьями 62 и 63 АПК РФ.

Определением суда от 26.05.2025 уточнения приняты. Кроме того, данным определением суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне заинтересованных лиц - Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области.

В связи с принятием судом уточнения заявленных требований спор рассмотрен с учетом принятого судом уточнения требований.

Представитель заявителей поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в первоначальном заявлении и заявлении об уточнении требований.

Представитель Министерства возражал относительно удовлетворения заявленных исковых требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, представленном в материалы дела 27.08.2024 (т.д. 1 л.д. 100-104), а также в письменных дополнениях к отзыву (т.д. 3 л.д. 121, 125, 145-146).

ГБУ «Центр государственной кадастровой оценки Оренбургской области» изложило правовую позицию в возражениях, представленных в материалы дела 18.03.2024 (т.д. 3 л.д.120), а также 26.05.2025 (т.д. 3 л.д. 140), в которых также просило отказать в заявленных требованиях.

Участвующие в деле лица не заявили ходатайств о необходимости предоставления дополнительных доказательств. При таких обстоятельствах суд рассматривает дело, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 АПК РФ.

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений (часть 1 статья 65 АПК РФ).

При этом лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий, в частности по представлению доказательств (часть 2 статьи 9, часть 1 статьи 41 АПК РФ).

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Распоряжением министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 25 декабря 2023 года № 2619-р утвержден Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год (далее по тексту решения – Перечень).

Данное распоряжение размещено на официальном сайте министерства в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и опубликовано на Портале официального опубликования нормативных правовых актов Оренбургской области и органов исполнительной власти Оренбургской области http://www.pravo.orb.ru.

В указанный Перечень включено здание с кадастровым номером 56:44:0127001:1278 (далее - здание), расположенное по адресу: <...> (строка 443).

Обращаясь в арбитражный суд, заявители считают действия Министерства по включению здания с кадастровым номером 56:44:0127001:1278 незаконными, поскольку были допущены нарушения установленного порядка проведения мероприятий при определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, утвержденного постановлением Правительства Оренбургской области от 26.12.2017 № 975-п, выразившегося в не извещении собственников помещений, расположенных в данном здании и проведении осмотра в отсутствие их представителей. Кроме того, представитель заявителей указывает, что на момент включения здания с кадастровым номером 56:44:0127001:1278 в Перечень, в отношении него были погашены сведения о

собственниках, поскольку данное здание было разделено с выделением в натуре на три самостоятельных помещения:

- помещение № 1 с кадастровым номером 56:44:0127001:2247, площадью 450,1 м2, этаж 1, принадлежит на праве общей долевой собственности по ½ доли в праве ФИО1 и ФИО2 Право собственности зарегистрировано 07.04.2023 (т.д. 3 л.д. 196-198).

- помещение № 2 с кадастровым номером 56:44:0127001:2249, площадью 818 м2, этаж 1, принадлежит на праве общей долевой собственности по ½ доли в праве ФИО1 и ФИО2 Право собственности зарегистрировано 07.04.2023(т.д. 3 л.д. 190-192).

- помещение № 3 с кадастровым номером 56:44:0127001:2248, площадью 773,8 м2, этаж 2, принадлежит на праве обще долевой собственности по ½ доли ФИО1 и ФИО2 Право собственности зарегистрировано 07.04.2023(т.д. 3 л.д. 193-195).

По мнению заявителей, предметом оценки на соответствие критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ, в целях включению в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимости, подлежит каждое из указанных помещений.

Кроме того, представитель заявителей, со ссылкой на заключение кадастрового инженера ФИО5 от 20.01.2025 (т.д. 2, т.д. 3 л.д. 1-94), на необоснованность выводов должностных лиц уполномоченных органов о соответствии здания с кадастровым номером 56:44:0127001:1278 критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ .

Исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд признает заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Споры, связанные с действиями лиц, наделенных публичными полномочиями, по определению вида фактического использования объектов недвижимости в целях, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ, рассматриваются в соответствии с порядком, установленным главой 24 АПК РФ.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия,

должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (статья 65, часть 5 статья 200 АПК РФ).

Из буквального толкования положений части 4 статьи 200 и статьи 201 АПК РФ следует, что основанием для признания недействительным ненормативного правового акта, незаконными действий (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, должностного лица является совокупность двух необходимых условий: несоответствие данного ненормативного правового акта закону и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Отсутствие хотя бы одного из указанных признаков является основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.

Согласно пункту 1 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 372.1 настоящего Кодекса

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются

организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

Исходя из пункта 1 статьи 374 НК РФ, объектами налогообложения признаются:

1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса;

2) недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 375 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 375 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных

организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктом 2 статьи 378.2 НК РФ установлено, что Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

После принятия закона, указанного в настоящем пункте, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, как их среднегодовой стоимости не допускается, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 2.2 пункта 12 настоящей статьи.

В рассматриваемом случае данным законом является Закон Оренбургской области от 27.11.2003 № 613/70-III-ОЗ «О налоге на имущество организаций».

Согласно пункту 4.1 статьи 378.2 НК РФ в целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. В целях настоящего пункта:

- здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

- фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В Оренбургской области данным органом является Министерство природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области.

Основанием для включения объекта в Перечень является его соответствие объективным критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ, которое подлежит выявлению уполномоченным органом.

В силу пункта 9 статьи 378.2 НК РФ вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации.

В Оренбургской области данный порядок установлен Постановлением Правительств Оренбургской области от 26.12.2017 № 975-п «О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений» (вместе с «Порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений» (далее – Порядок).

При рассмотрении спора по существу арбитражным судом первой инстанции установлены следующие обстоятельства:

Согласно пункту 6 порядка мероприятия по определению вида фактического использования объектов недвижимости (далее - мероприятия)

реализуются по утвержденному плану-графику, сформированному на основании сведений.

Приказом министерства от 12.05.2023 № 21 утвержден план-график проведения мероприятий в 2023 году, в который вошло здание с кадастровым номером 56:44:0127001:1278.

По информации из ЕГРН на 01.01.2023 правообладателями здания являются ФИО1 (1/2 доля в праве собственности), ФИО2 (1/2 доля в праве собственности).

По состоянию на момент рассмотрения спора по существу сведения об объекте недвижимости имеют статус «актуальные», право собственности прекращено, здание состоит из помещений 1,2,3, которые принадлежат административным истцам на праве собственности (по 1/2 доли).

В целях информирования всех заинтересованных лиц, сообщения как о начале проведения мероприятий, так и их завершении, с указанием ссылки на пообъектный план-график и далее на утвержденные результаты, были размещены на всех сетевых ресурсах министерства в открытом доступе (официальный сайт https://mpr.orb.ru/activity/501/, официальный Telegram- канал, страница в социальной сети VK).

В адрес индивидуальных предпринимателей ФИО1 и ФИО2 были направлены уведомления о запланированных мероприятиях, оформленных письмами МПР Оренбургской области от 12.05.2023 № ЮМ-12-22/11967 (т.д. 1 л.д. 107-110).

Из содержания уведомления следует, что правообладателям также предлагалось предоставить документы, подтверждающие фактическое использование здания, доведены до сведения способы их направления и контактные данные ответственных сотрудников для обратной связи.

Как следует из отзыва министерства, указанные уведомления были направлены заказными отправлениями с треками-номерами 80101884994792 и 80098884478783 соответственно.

Согласно сведениям официального сайта Почты России почтовое отправление от 20.05.2023 № 80101884994792 прибыло в место вручения 03.07.2023, 03.07.2023 состоялась неудачная попытка вручения, 03.08.2023 состоялся возврат отправителю из-за истечения срока хранения.

Согласно сведениям официального сайта Почты России почтовое отправление от 20.05.2023 № 80098884478783 прибыло в место вручения 07.07.2023, 07.07.2023 состоялась неудачная попытка вручения, 07.08.2023 состоялся возврат отправителю из-за истечения срока хранения.

В соответствии с планом-графиком 02.08.2023 состоялся визуальный комиссионный осмотр здания с датированной фотофиксацией, по результатам которого составлен акт о фактическом использовании здания (строения, сооружения) и (или) нежилого помещения в целях налогообложения от 27.10.2023 № 44-311 (т.д. 1 л.д. 111-120).

Акт составлен комиссией из представителей Министерства, ГБУ «Центр государственной кадастровой оценки Оренбургской области» и Администрации г. Оренбурга на основании проведенных 02.08.2023 мероприятий по определению вида фактического использования Здания с

доступом в здание (строение, сооружение), нежилое помещений, с фотофиксацией, без предоставления правообладателем (представителей правообладателя) здания (строения, сооружения), нежилого помещения документов, подтверждающих вид и условия фактического использования объекта недвижимости и в отсутствии правообладателя / представителя правообладателя.

Актом предусмотрено, что источниками сведений, используемых для расчета показателей площадей, указанных в настоящем акте, являлись сведения из Единого государственного реестра недвижимости (далее – ЕГРН) и фактическое обследование объекта недвижимости.

Как следует из содержания указанного акта, при обследовании здания доступ комиссии на второй этаж предоставлен не был (закрыто).

В итоге заактировано наличие следующих видов использования:

- автосервис АвтоХаб на 1 этаже 20% площади здания; - склады на 1 этаже 30% площади здания;

- офисные помещения на 2 этаже 30% площади здания; - не используемые помещения на 2 этаже 20% площади здания.

Расчет произведен на основании имеющихся данных графической части записи о здании в ЕГРН.

Комиссией зафиксировано, что суммарная доля коммерческого использования составляет 50,01 % площади здания.

Во исполнение пункта 18 Порядка уведомления об отражении в акте вида фактического использования здания и о его соответствии требованиям статьи 378.2 НК РФ направлены индивидуальным предпринимателям ФИО1 и ФИО2 письмом МПР Оренбургской области от 27.10.2023 № НС-12-22/28145 (т.д. 1 л.д. 121) заказным отправлением с треками-номерами 80107889931947 и 80107889291560 соответственно.

Согласно сведениям официального сайта Почты России, почтовое отправление от 31.10.2023 № 80107889931947 прибыло в место вручения 07.11.2023, 08.11.2023 вручено адресату.

Согласно сведениям официального сайта Почты России, почтовое отправление от 31.10.2023 № 80107889291560 прибыло в место вручения 09.12.2023, 09.11.2023 состоялась неудачная попытка вручения, 09.12.2023 направлено на временное хранение. 05.08.2024 отправление уничтожено.

Распоряжением Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 25.12.2023 N 2619-р "Об утверждении перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год" в указанный Перечень включено здание с кадастровым номером 56:44:0127001:1278, расположенное по адресу: <...> (строка 443).

Данное распоряжение было размещено на Портале официального опубликования нормативных правовых актов Оренбургской области и органов исполнительной власти Оренбургской области http://www.pravo.orb.ru, 26.12.2023, на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/, 28.12.2023, а также на Портале

официального опубликования нормативных правовых актов Оренбургской области и органов исполнительной власти Оренбургской области http://www.pravo.orb.ru, 03.12.2024.

Заявители, обращались в Министерство природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области в целях исключения из Перечня принадлежащих им на праве собственности помещений с кадастровыми номерами 56:44:0127001:2247, 56:44:0127001:2249, 56:44:0127001:2248.

Рассмотрев указанное обращение, Министерство письмом от 28.02.2024 № НС-12-14/4618 уведомило заявителей об отсутствии основания для исключения указанных помещений из Перечня, указав при этом, что указанные помещения являются составной частью здания с кадастровым номером 56:44:0127001:1278 вид фактического использования которого определяет налоговый режим всех помещений и соответствует критериям п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ (т.д. 1 л.д. 32-33).

Полагая неправомерным включение спорного объекта недвижимости в указанный перечень заявители повторно обратились в Министерство природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области с Уведомлением-требованием об устранении нарушений (т.д. 1 л.д. 34-37).

Рассмотрев указанное обращение, Министерство письмом от 09.07.2024 № НС-12-14/17338 уведомило заявителей об отсутствии основания для исключения спорного здания из Перечня, повторно указав, что указанные помещения являются составной частью здания с кадастровым номером 56:44:0127001:1278, вид фактического использования которого определяет налоговый режим всех помещений и соответствует критериям п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ (т.д. 1 л.д. 38-41).

Заявители, не согласившись с результатам мероприятий по определению вида фактического использования Здания, положенными в основу спорного Акта, а также считая, что действия Министерства, ГБУ «Центр государственной кадастровой оценки Оренбургской области» и Адинистрации г. Оренбурга, выразившиеся в неправильном определении фактического вида использования Здания и составлении Акта, являются незаконными и нарушающими права и законные интересы Заявителей, обратились в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При рассмотрении доводов заявителя по существу о допущенных нарушениях установленного порядка проведения мероприятий при определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, утвержденного постановлением Правительства Оренбургской области от 26.12.2017 № 975-п, выразившегося в неизвещении собственников помещений, расположенных в данном здании и проведении осмотра в отсутствие их представителей, арбитражный суд первой инстанции считает его подлежащим отклонению.

Представитель Министерства пояснила, что в целях реализации на территории Оренбургской области положений статьи 378.2 НК РФ,

Постановлением Правительства Оренбургской области от 26.12.2017 № 975-п утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, согласно которому проводятся соответствующие мероприятия, по итогам которых составляется, подписывается и утверждается акт о фактическом использовании здания (строения, сооружения) и (или) нежилого помещения для целей налогообложения.

В соответствии с п. 2 Порядка Мероприятия проводятся в отношении объектов недвижимости, если на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), или документов технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости не представляется возможным определить один из видов фактического использования объектов недвижимости, предусмотренных пунктами 3 - 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) если земельный участок, на котором расположены объекты недвижимости, не поставлен на государственный кадастровый учет.

Отсутствие в ЕГРН или документах технического учета (инвентаризации) сведений о правообладателе объекта недвижимости не является основанием для ограничения действий уполномоченного органа к проведению мероприятий.

Согласно п. 10 Порядка правообладатели объектов недвижимости (при их наличии) уведомляются о проведении мероприятий уполномоченным органом не позднее чем за 10 рабочих дней до даты проведения выездного осмотра способом, позволяющим подтвердить доставку уведомления о проведении мероприятий, по почтовому адресу, указанному в разделе "Правообладатель (правообладатели)" ЕГРН и разделе "Адрес юридического лица" единого государственного реестра юридических лиц.

Уведомление о проведении мероприятий считается доставленным в случае, если по обстоятельствам, зависящим от адресата, оно ему не было вручено или адресат не ознакомился с ним.

В случае отсутствия в ЕГРН сведений о правообладателе объекта недвижимости и если объект недвижимости в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости по назначению и (или) наименованию и (или) разрешенному использованию предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, объект недвижимости подлежит включению в план-график проведения мероприятий без направления уведомления о проведении мероприятий.

В силу пункта 16 Порядка, указанные действия осуществляются лицами, уполномоченными приказом об утверждении плана-графика проведения мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений на территории Оренбургской области, участие правообладателя (представителя правообладателя) объекта недвижимости в составлении акта и его подписании не предусмотрено.

Как следует из материалов дела по состоянию на 12.05.2023 (утверждение плана-графика) в отношении объекта недвижимого имущества – здания с кадастровым номером 56:44:0127001:1278 сведения ЕГРН содержали статус «актуальные» и не содержали сведений о собственниках в связи с регистрацией права собственности на входящие в его состав помещения.

В связи с чем спорное здание подлежало включению в план-график проведения мероприятий без направления уведомления о проведении мероприятий согласно условиям абз. 3 п. 10 Порядка.

Доводы Министерства суд первой инстанции считает обоснованными, в связи с чем, доводы заявителей о допущенных процессуальных нарушениях при составлении акта, в связи с не извещением правообладателей судом первой инстанции отклоняются.

Кроме того, заявителями указано на незаконность оспариваемых действий Министерства, в связи с включением 12.05.2023 в план-график здания с кадастровым номером 56:44:0127001:1278, поскольку 23.04.2023 были зарегистрированы права собственности заявителей на самостоятельные объекты недвижимого имущества – помещения с кадастровыми номерами 56:44:0127001:2247, 56:44:0127001:2249, 56:44:0127001:2248.

По мнению заявителей на предмет оценки соответствия критериям, установленным 4.1 ст. 378.2 НК РФ.

Указанный довод арбитражным судом первой инстанции также отклоняется по следующим основаниям.

Помещения с кадастровыми номерами 56:44:0127001:2247, 56:44:0127001:2249, 56:44:0127001:2248, принадлежащие заявителям на праве собственности, расположены в пределах здания, которое включено в Перечень.

Материалами дела подтверждается, что указанные помещения использовались заявителями в коммерческих целях для извлечения прибыли (сдача в аренду иным юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям).

Из выводов Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении от 12.11.2020 N 46-П, следует, что в обычной деловой обстановке недвижимость, расположенную в административно-деловых и (или) торговых центрах (комплексах), можно использовать как доходный объект. Эта возможность объективно образует предпосылку относительно высокой стоимости такого имущества в сравнении с другими видами недвижимости и учитывается в основаниях законодательных решений, касающихся повышенного налогообложения таких помещений, даже если они используются по другому назначению, чем торговля и размещение (сдача в аренду) офисов, поскольку они входят в состав соответствующих центров (комплексов), концентрирующих потенциально доходную недвижимость.

При рассмотрении спора судом установлено, что спорное здание является отдельно стоящим, используется для размещения коммерческих

помещений различного функционального назначения (магазин тканей, сервисный центр, офисы, склады), включая помещения приема клиентов, соответствующие помещения оборудованы стационарными рабочими местами.

Общая площадь здания составляет 2 087,9 м2.

Кроме того, согласно п. 29 Порядка если здание (строение, сооружение) по результатам мероприятий, проведенных в соответствии с разделом III настоящего Порядка, определено административно-деловым центром и (или) торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам (далее - помещения), подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости независимо от наличия данных помещений в перечне.

При таком положении арбитражный суд первой инстанции считает, что в рассматриваемом случае необходимо применять положения статьи 378.2 НК РФ с учетом характеристик всего здания в целом, что не исключает последующее определение налогооблагаемой базы в отношении каждого из входящих в его состав помещений, исходя из соответствующей кадастровой стоимости каждого из них.

Заявители также указывают на необоснованность выводов Комиссии о

том, что суммарная доля коммерческого использования составляет 50,01 %

площади здания.

В обоснование указанного довода представителем заявителей в

материалы дела представлено заключение кадастрового инженера

ФИО5 от 20.01.2025 (т.д. 2, т.д. 3 л.д. 1-94).

Как следует из содержания данного заключения кадастровый инженер

пришел к следующим выводам: «Общая площадь помещений сдаваемых в аренду 1 858,8 кв.м, из них: Склады – 1525,9 кв.м. Офисные помещения, сдаваемые в аренду 196,7 кв.м.

Офисные помещения (32,2 кв.м.; 36,2 кв.м.; 38,2 кв.м.; 29,5 кв. м.) не

сдаваемые в аренду 136,2 кв.м. (на момент составления акта), (не обустроены

рабочие помещения, нет оборудования и зон для хранения документации.)

Площадь офисных помещений (с учетом не сдаваемых) составляет

332,9 кв.м., что составляет 15.9% от общей площади здания.

Площадь офисных помещений (без учета не сдаваемых), составляет

196,7 кв.м., что составляет 9,4% от общей площади здания.».

При оценке указанного заключения в качестве доказательства по делу с позиции ст. 71 АПК РФ арбитражный суд первой инстанции находит основания для его критической оценки и невозможности учета содержащихся в нем сведений, в качестве подтверждающих доводы заявителей о необоснованности выводов Комиссии о том, что суммарная доля коммерческого использования составляет 50,01 % площади здания.

При рассмотрении споров в порядке Главы 24 АПК РФ арбитражный суд проверяет законность ненормативных правовых актов, а также действий

и бездействий уполномоченных органов на момент принятия ненормативного акта или совершения обжалуемого действия (допущения бездействия).

Указанное заключение составлено 20.01.2025, то есть по прошествии значительного периода времени после проведения комиссионного обследования здания (02.08.2023) и включение спорного объекта в перечень (25.12.2023).

Более того, Постановлением Правительства Оренбургской области от 26.12.2017 N 975-п (ред. от 08.12.2023) "О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений"

утверждена также Методика определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения (Приложение № 2 к Порядку).

Методика определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения разработана в целях использования при проведении мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений (далее - объект недвижимости) для целей налогообложения (п. 1).

Методикой также установлены способы расчета доли фактической площади объекта недвижимости, используемой для каждого из видов деятельности, осуществляемой в здании (строении, сооружении) и (или) нежилом помещении, в общей площади объекта недвижимости.

Согласно п. 3 Методики на основании сведений, содержащихся в ЕГРН, документов технического учета (инвентаризации), и (или) сведений о таком учете (инвентаризации), и (или) фактических обследований определяются:

Sобщ. - общая площадь нежилого здания (строения, сооружения);

Sоп. - площадь помещений общего пользования нежилого здания (строения, сооружения);

Sоф. - фактическая площадь офисов; Sторг. - фактическая площадь торговых объектов; Sпит. - фактическая площадь объектов общественного питания;

Sбыт. - фактическая площадь объектов бытового обслуживания.

Размер полезной нежилой площади нежилого здания (строения, сооружения) (Sисп.) рассчитывается по формуле: Sисп. = Sобщ. - Sоп. (п. 4)

На основании данных, рассчитанных в соответствии с пунктами 3, 4 настоящей Методики, определяется доля площади нежилого здания (строения, сооружения), используемой для осуществления каждого из видов деятельности (при наличии), в полезной нежилой площади нежилого здания (строения, сооружения) (процентов, (целых процентов, десятых и сотых долей процентов) согласно установленным формулам.

Вместе с тем, из содержания заключения кадастрового инженера не следует, что процентный показатель площади офисных помещений был определен кадастровым инженером с учетом указанной Методики.

Более того арбитражный суд первой инстанции считает необходимым отдельно отметить следующее.

Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений предусматривает возможность предоставления правообладателями объектов недвижимого имущества в уполномоченный орган документов в целях определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений как на стадии комиссионного осмотра так и в последующие периоды.

Как следует из материалов дела заявители неоднократно обращались в Министерство с заявлениями об исключении здания с кадастровым номером 56:44:0127001:1278 из Перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость, вместе с тем, ни в Министерство, ни в арбитражный суд в рамках настоящего спора надлежащих доказательств необоснованности выводов уполномоченного органа о соответствии спорного здания критериям, позволяющим включить его в Перечень, не представлено.

При данных обстоятельствах в удовлетворении заявленных к Министерству требований следует отказать.

Уточнение заявленных требований, которое было принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ, не содержит самостоятельных требований к Государственному бюджетному учреждению "Центр государственной кадастровой оценки Оренбургской области", Администрации города Оренбурга.

Расходы по уплате государственной пошлины в общей сумме 300 руб. следует отнести на заявителей в соответствии со ст. 100 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных индивидуальным предпринимателем ФИО1 и индивидуальным предпринимателем ФИО2 требований отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Челябинск) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья А.А. Александров