Решение по делу № А40-19613/2025 от 05.05.2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва

Дело № А40-19613/25-92-151

05 мая 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 21 апреля 2025 г.

Решение в полном объеме изготовлено 05 мая 2025 г.

Арбитражный суд в составе судьи Уточкина И.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Якубовой Р.Д.,

рассматривает в открытом судебном заседании дело по заявлению

ООО «Макро Техник» (ИНН <***>)

к ответчику ИФНС №14 по г. Москве об оспаривании постановления №34-05/77142407400061300004 от 24.04.2024 года по делу об административном правонарушении,

при участии представителей:

от истца: ФИО1. дов. от 01.11.2024 г., удост. адвоката;

от ответчика: ФИО2 дов. от 13.11.2024 № 06-14/048965, диплом; ФИО3 дов. от 17.09.2024 № 06-14/042078;

УСТАНОВИЛ:

ООО «Макро Техник» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России №14 по г. Москве об оспаривании постановления №34-05/77142407400061300004 от 24.04.2024 года по делу об административном правонарушении.

Заявитель настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Ответчик против удовлетворения заявленных требований возражал.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, оценив представленные доказательства, суд признал заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В ч. 7 ст. 210 АПК РФ указывается, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Как следует из заявления, по результатам анализа деклараций (расчетов), а также результатов анализа банковских выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 г., обществом с указанными в таблице обжалуемого постановления №34-05/77142407400061300004 от 24.04.2024 иностранными гражданами заключены трудовые договоры, которым выплачивалась заработная плата, минуя счета в уполномоченных банках: ФИО4 Бобирмирзо, ФИО5 Абдуллох, ФИО6, ФИО5 Кутбидин, ФИО5 Бунедбек, ФИО5 Жамшидбек, Ахмедов Еиёс Нурмахаматович, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО8, ФИО10 Сардорбек, ФИО11 Угли, ФИО12, ФИО13, ФИО14 Сайдулло, Воронов Хаджиакбар, ФИО15, ФИО16 Шокир, ФИО17 Абдулатифжон, ФИО18, ФИО19 Акмалбек, ФИО19 Достонжон, Давидов Муносибжон, ФИО20, ФИО21, Ёфтов ФИО22 Абдухалилович, ФИО23, ФИО23 Хасанбой, ФИО24 Дамирбек, ФИО24 Заирбек, ФИО25, ФИО25, ФИО26, ФИО27 Асилбек, ФИО28 Угли, ФИО29, ФИО28 Уулу Махаматкарим, ФИО27 Сардорбек, ФИО30, ФИО31, ФИО32 Манасбек, ФИО33, ФИО32 Сардорбек Худайберган Угли, ФИО32 Муроджон, Марксов Шохрухбек Рамат Угли, ФИО34, ФИО35, ФИО36, ФИО37, ФИО38, ФИО39 Муносиббек Маматёкубович, ФИО40, ФИО39 Хуршидбек, ФИО41, ФИО39 Муродил, ФИО42, ФИО43, ФИО39 Султонбек, ФИО44, ФИО45 Уулу Рамшид, ФИО46, ФИО47, ФИО48, ФИО49 Угли, ФИО50, ФИО51 Бахтиёрович, ФИО22 Наводир, ФИО52, ФИО53, ФИО54, ФИО58, ФИО55, ФИО55 Султонбек, ФИО56, ФИО57, ФИО58, ФИО59, ФИО59 Камилжан, ФИО60 Мансурбек, Топчибой Угли Машрабжон, ФИО60 Иззатуллох, ФИО61, ФИО62 Афрузбек Миножидинович, ФИО63 Умрбек, ФИО64 Хамиджон Халимжон Угли, ФИО65 Исройилжон, ФИО65 Баатырбек, ФИО66, ФИО65 Диёрбек, ФИО65 Шохрух, ФИО67, ФИО68 Комилжон, ФИО69, ФИО70, ФИО71, ФИО71 Хокимжон, ФИО71 Худойберди, ФИО71, ФИО72 Мухаммадкарим, ФИО72 Хадятилло Ахмадилло Угли, ФИО73, ФИО74 Собит Орзикул Угли, ФИО75, ФИО75, ФИО75 Муротжон Мусажонович.

Указанные иностранные граждане, не имеющие вида на жительство Российской Федерации, получали доход, с которого, согласно данным информационных ресурсов ФНС России (2-НДФЛ), уплачивался НДФЛ - 13%.

Как следует из заявления, Общество полагает, что в его действиях отсутствует событие административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку все расчеты с нерезидентами РФ Общество осуществляет исключительно через банковский расчетный счет в безналичном порядке, соответственно каких-либо нарушений валютного законодательства РФ Обществом не допущено. Кроме того, по мнению Общества, Инспекцией нарушена процедура привлечения к административной ответственности.

Оценка доказательств показала следующее.

Как установлено судом, общая сумма дохода, выплаченная обществом иностранным гражданам в 2022 году, составила 6 898 226,92 рублей.

Согласно п.п.«а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ к нерезидентам относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с п.п.«а» и «б» п.6 настоящей части.

В соответствии с пп.«б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, установлен ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ.

Операции по выдаче (отчуждению) обществом денежных средств иностранным гражданам-нерезидентам, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрены, в перечень допустимых случаев, указанных в ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ, не входят.

Следовательно, общество обязано выплачивать своим работникам нерезидентам заработную плату и иные выплаты исключительно через свои счета в уполномоченных банках.

Резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 25 Закона № 173-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 23 и п. 1 ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ, п. 5.1.5 постановления Правительства РФ №506, инспекцией в адрес общества направлен запрос о представлении документов и информации от 17.01.2023 № 29-16/001224, согласно которому у общества запрошены следующие сведения: документы, удостоверяющие личность (паспорт, все страницы) руководителя организации, а также его главного бухгалтера, их должностные инструкции, разрешения на работу в Российской Федерации, решения учредителей, приказы о назначении на должности (документы, подтверждающие их должностные полномочия); расчетно-платежные ведомости за период с 01.01.2021 по 17.01.2023; листы кассовой книги за дни, в которые производились выплаты по расчетно-платежным ведомостям; расходные кассовые ордеры по выплатам денежных средств лицам, не являющимся гражданами Российской Федерации; трудовые договоры, гражданско-правовые договоры о выполнении работ (оказании услуг), а также договоры займа с лицами, не являющимися гражданами Российской Федерации, в том числе работающих либо работавших в проверяемый период. Документы и информация, свидетельствующие о наличии у иностранных граждан статуса валютного резидента (вида на жительство либо паспорта гражданина РФ).

Запросами инспекции от 20.03.2023 №34-17/012906, от 28.04.2023 №771420230065003, от 20.09.2023 №34-17/044952 у общества запрошены документы и информация, связанные с осуществлением обществом в 2021-2022 гг. валютных операций с работниками нерезидентами. Документы и информация в ответ на запросы инспекции обществом не представлены.

Постановлением Мирового судьи судебного участка № 271 от 04.07.2023 по делу № 5-1035/271/2023 общество привлечено к административной ответственности по ст.19.7 КоАП РФ.

Инспекцией в уполномоченные банки, в которых, согласно данным информационных ресурсов ФНС России у общества открыты счета: Банк ВТБ (ПАО), филиал "Центральный" в г. Москве № 40702810277010000861, АО "АЛЬФА-БАНК" №№ 40702810201400016391 и 40702810702740005082, ПАО "Сбербанк России" № 40702810638000089144, АО "Кредит Европа Банк (Россия)" № 40702810080900051168 направлены запросы о представлении выписок по счетам за 2021-2022 гг., которые могли свидетельствовать о соблюдении обществом требования ч.2 ст. 14 Закона №173-ФЗ.

В результате анализа банковских выписок по счетам общества, открытым в уполномоченных банках, инспекцией установлено, что обществом за 2022 г. через счета в уполномоченных банках нерезидентам денежные средства выплачены в размере 100 000 руб.

Таким образом, общая сумма дохода, выплаченная обществом нерезидентам в 2022 г. согласно данным информационных ресурсов ФНС России (2-НДФЛ), составила 6 898 226,92 рублей, информация о выплатах обществом в 2022 г. работникам-нерезидентам денежных средств на сумму 6 798 226,92 рублей через свои счета в уполномоченных банках, в банковских выписках отсутствует, и Обществом не представлена.

Кроме того, согласно банковским выпискам, обществом в 2022 году производилось снятие наличных денежных средств в кассу общества на общую сумму 3 837 900,00 рублей с назначением платежа: снятие средств - выдача на зарплату, видом платежа: наличная валюта и чеки.

Следовательно, выплаты нерезидентам денежных средств на сумму 6 798 226,92 рублей осуществлялась обществом в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 наличным расчетом, в нарушение ч.2 ст. 14 Закона №173-Ф3.

Согласно ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции.

Учитывая изложенное, в 2022 г. выплаты обществом иностранным работникам денежных средств в сумме 6 798 226,92 рублей не осуществлялись в соответствии с ч.2 ст. 14 Закона №173-ФЗ, тем самым общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Дата обнаружения административного правонарушения: 10.04.2024.

Место и дата совершения правонарушения: 125124, Россия, Москва г, 3-я Ямского Поля ул., 2, 12, эт. 2 пом. II ком. 1; 01.01.2023.

Согласно ст. 131 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

В силу ч.2 ст. 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Согласно ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Статьей 131 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) установлено, что выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

В соответствии с ч.3 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Согласно ч.5 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Учитывая, что работники общества являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, то реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства.

Таким образом, нормы трудового законодательства не препятствовали обществу в осуществлении расчетов с работниками-нерезидентами с соблюдением правил, установленных валютным законодательством.

Незаконность валютных операций по выдаче денежных средств нерезидентам из кассы общества в наличной форме, минуя счета в уполномоченных банках, подтверждается многочисленной судебной практикой (Определения Верховного Суда Российской Федерации от 02.09.2019 №303-ЭС19-13702, от 18.11.2019 №303-ЭС19-20522 и от 02.12.2019 №301-ЭС19-22618, Постановления Верховного Суда Российской Федерации от 13.01.2023 №127-АД22-19-К4, от 12.05.2023 №12-АД23-6-К6, Постановления Арбитражного суда Московского округа от 28.11.2022 №Ф05-28768/2022, от 28.12.2022 №Ф05-27120/2022, от 28.02.2023 №Ф05-2041/2023 и др.).

На рассмотрение материалов дела об административном правонарушении законный представитель общества не явился, ходатайств об отложении (переносе) срока рассмотрения материалов дела не поступило.

Относительно доводов Общества, что протокол об административном правонарушении фактически составлен без проведения какой-либо надлежащей проверки, допущенных Инспекцией нарушений процедуры привлечения ООО «МАКРО ТЕХНИК» к административной ответственности, предусмотренных ст. ст. 25.1, 25.15, 28.2, 29.7, ненадлежащего уведомления Общества о дате и времени составления протокола об административном правонарушении, суд отмечает следующее.

Сроки и последовательность административных процедур (действий), осуществляемых Федеральной налоговой службой, ее территориальными органами в процессе осуществления контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля установлен Административным регламентом осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из РоссийскойФедерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам)",утвержденным Приказом ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-17/418@ (далее - Регламент).

В соответствии с пп. б п.58 Административного регламента осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, утвержденного Приказом ФНС России от 26.08.2019 №ММВ-7-17/418@ (далее - Регламент) в адрес общества по телекоммуникационным каналам связи направлено информационное письмо от 15.03.2024 №771420240095005 с разъяснением о праве ознакомиться с актом проверки соблюдения валютного законодательства. Дата получения адресатом -19.03.2024г.

В исполнение п. 63 Регламента и в соответствии с п.1 ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», копия акта проверки соблюдения валютного законодательства от 14.03.2024 № 771420240095004 направлена заказным почтовым отправлением на юридический адрес общества, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №80084195261619, неудачная попытка вручения 04.04.2024.

Уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ от 14.03.2024 №77142407400061300001 направлено заказным почтовым отправлением на юридический адрес общества, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №80097894643693, заказное отправление 29.003.2024 возвращено из-за истечения срока хранения, передано на временное хранение.

На основании ч. 4.1 ст. 28.2 КоАП РФ протокол об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ от 10.04.2024 №34-05/77142407400061300002 составлен в отсутствии должным образом уведомленного законного представителя общества. Таким образом, общество не воспользовалось своим правом, установленным ч. 4 ст. 28.2 КоАП РФ присутствовать при составлении протокола об административном правонарушении, ознакомиться с протоколом об административном правонарушении и материалами дела, представить объяснения и замечания по содержанию протокола.

Копия вышеуказанного протокола и копия определения о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 10.04.2024 №77142407400061300003 направлены заказным почтовым отправлением на юридический адрес общества, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №80095495162711. В соответствии с отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №80096804699317 заказное отправление 20.04.2024 возвращено из-за истечения срока хранения, передано на временное хранение.

В соответствии с п.6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» лицо, в отношении которого ведется производство по делу, считается извещенным должным образом и в случае возвращения почтового отправления с отметкой об истечении срока хранения.

Таким образом, общество извещено должным образом о времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении в отношении общества вынесено постановление о назначении административного наказания от 24.04.2024 №№34-05/77142407400061300004 и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 2 039 468,08 руб., копия указанного постановления направлена заказным почтовым отправлением на юридический адрес общества, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №80109995064557 (29.04.2024 неудачная попытка вручения).

В соответствии с п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" Поскольку КоАП РФ не содержит каких-либо ограничений, связанных с таким извещением, оно в зависимости от конкретных обстоятельств дела может быть произведено с использованием любых доступных средств связи, позволяющих контролировать получение информации лицом, которому оно направлено (судебной повесткой, телеграммой, телефонограммой, факсимильной связью и т.п., посредством CMC-сообщения, в случае согласия лица на уведомление таким способом и при фиксации факта отправки и доставки СМС-извещения адресату).

Лицо, в отношении которого ведется производство по делу, считается извещенным о времени и месте судебного рассмотрения и в случае, когда из указанного им места жительства (регистрации) поступило сообщение об отсутствии адресата по указанному адресу, о том, что лицо фактически не проживает по этому адресу либо отказалось от получения почтового отправления.

Таким образом, довод Общества о том, что Инспекцией при привлечении к административной ответственности нарушена процедура, опровергается имеющимися доказательствами.

Общество, являясь налоговым агентом, самостоятельно представило в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах налога в составе расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный 2022 год, с которыми Общество заключило трудовые договоры.

Указанные в постановлении Инспекции иностранные граждане, не имеющие вида на жительство Российской Федерации, получали доход, с которого, согласно данным информационных ресурсов ФНС России (2-НДФЛ), уплачивался НДФЛ - 13%.

Также Обществом не было представлено доказательств расхождения сумм фактически осуществленных выплат заработной платы по имеющимся у Общества документам, со сведениями банковских выписок, согласно которым сумма валютных операций (выплат заработной платы) безналичным расчетом составила 0 рублей. Оснований не доверять документам и сведениям, имеющимся в распоряжении уполномоченных банков, не имеется.

Согласно ч.ч.1 и 2 ст.26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Согласно ст.26.11 КоАП РФ должностное лицо, осуществляющее производство по делу об административном правонарушении, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности.

Вместе с тем, в целях недопущения нарушения принципа презумпции невиновности, закрепленного в ч.2 ст. 1.5 КоАП РФ, учитывая, что общая сумма дохода, выплаченная Обществом нерезидентам в 2022, согласно данным информационных ресурсов ФНС России (2-НДФЛ), составила 6 898 226,92 рублей, сумма незаконных валютных операций составила 6 898 226,92 рублей.

Следовательно, выплаты нерезидентам денежных средств на сумму 6 898 226,92 рублей осуществлены обществом в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 минуя счета в уполномоченных банках.

Применение такого расчета подтверждено Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 05.02.2025 по делу №А40-60489/2024.

Общество обязано выплачивать своим работникам нерезидентам заработную плату и иные выплаты исключительно через свои счета в уполномоченных банках.

Таким образом, в действиях общества усматривался состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в связи с чем инспекцией было вынесено постановление о назначении административного наказания.

Вместе с тем, поскольку постановление вынесено инспекцией в апреле 2024 года, в силу ч.1 ст.4.5 КоАП РФ, срок давности привлечения к административной ответственности по нарушениям, допущенным обществом в период с 01.01.2022 по 24.04.2022 (с учетом п. 4.4 трудовых договоров, заключенных с иностранными гражданами) на момент вынесения обжалуемого постановления истекли.

Вместе с тем, по нарушениям, допущенным обществом в период с 15.03.2022 по 31.12.2022, срок давности не истек. Учитывая изложенное, сумма предъявленного штрафа по постановлению подлежит уменьшению в части выплаченной заработной платы за период, предшествующим 2 годам с даты вынесения постановления.

В силу ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Согласно абз.6 ст. 136 ТК РФ конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Таким образом, заработная плата выплачивается работнику 2 раза в месяц - 30 числа текущего месяца - за первую половину месяца, 15 числа следующего отчетного месяца - заработная плата.

Таким образом, заработная плата в нарушение ч.2 ст. 14 Закона №173-ФЗ за январь 2022 года выплачивается 30 января и 15 февраля, за февраль 2022 года выплачивается 29 февраля и 15 марта, за март 2022 года выплачивается 29 марта и 15 апреля, за апрель 2022 года выплачивается 30 апреля и 15 мая, за май 2022 года выплачивается 30 мая и 15 июня, за июнь 2022 года выплачивается 28 июня и 15 июля, за июль 2022 года выплачивается 30 июля и 15 августа, за август 2022 года выплачивается 30 августа и 13 сентября, за сентябрь 2022 года выплачивается 30 сентября и 15 октября, за октябрь 2022 года выплачивается 30 октября и 15 ноября, за ноябрь 2022 года выплачивается 29 ноября и 13 декабря, за декабрь 2022 года выплачивается 28 декабря и 15 января.

Таким образом, срок давности привлечения к административной ответственности по нарушениям, допущенным в период с апреля 2022 по декабрь 2022 (30.04.2022, 15.05.2022, 28.06.2022, 15.07.2022, 30.07.2022, 15.08.2022, 30.08.2022, 13.09.2022, 30.09.2022, 15.10.2022, 30.10.2022, 15.11.2022, 29.11.2022, 13.12.2022, 28.12.2022 и 15.01.2023) не истекли.

Расчет: 6 898 226,92 (за 2022 г.) / 12 месяцев = 566 518,91 руб. общество выплачивало заработную плату, минуя счета в уполномоченных банках, нерезидентам ежемесячно.

Суммы, не подлежащие предъявлению в связи с истечением

срока давности

Месяц Январь

Сумма

566 518,91 руб.

Февраль

566 518,91 руб.

Март

566 518,91 руб.

ИТОГО:

1 699 556,73 руб.

Суммы, подлежащие предъявлению

Апрель

566 518,91 руб.

Май

566 518,91 руб.

Июнь

566 518,91 руб.

Июль

566 518,91 руб.

Август

566 518,91 руб.

Сентябрь

566 518,91 руб.

Октябрь

566 518,91 руб.

Ноябрь

566 518,91 руб.

Декабрь

566 518,91 руб.

ИТОГО:

5 098 670,19 руб.

Таким образом, общество в период с апреля 2022 по декабрь 2022 года выплатило нерезидентам заработную плату, минуя счета в уполномоченных банках, на общую сумму 566 518,91 руб. * 9 месяцев = 5 098 670,19 руб.

Учитывая изложенное, постановление инспекции от 24.04.2024 подлежит изменению в части суммы назначенного штрафа, с учетом множественности и систематического характера совершенных обществом правонарушений, а также общественной опасности административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ и составляет 1 529 601,06 рублей (5 098 670,19 рублей * 30% (санкция ч.1 ст.15.25 КоАП РФ)).

Проведение такого перерасчета поддержано вступившим в законную силу Решением Арбитражного суда г. Москвы от 21.10.2024 по делу №А40-156365/2024, оставленным без изменения Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 №09АП-72410/2024.

Вина общества доказана и подтверждена материалами дела. Общество вину не признало, в содеянном не раскаялось.

Принимая во внимание, что наказание должно отвечать целям административного наказания, одной из которых является предупреждение совершения административных правонарушений в дальнейшем, и не должно превращаться в инструмент экономического подавления субъекта, суд полагает возможным снизить размер штрафа, считая, что такое наказание будет являться разумным, справедливым и соразмерным содеянному.

В остальной части оспариваемое постановление исполнению не подлежит.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст. ст. 1.5, 2.1, 4.1, 4.5, 15.25, 24.5, 28.2, 29.10 КоАП РФ, руководствуясь ст. ст. 4, 27, 29, 65, 71, 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Изменить Постановление ИФНС РОССИИ №14 ПО Г. МОСКВЕ от 24.04.2024 №34-05/77142407400061300004 по делу об административном правонарушении в отношении ООО «Макро Техник», снизить размер штрафа до 1 529 601руб. 06 коп., в остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

И.Н. Уточкин