Арбитражный суд Псковской области
ул. Свердлова, 36, <...>
http://pskov.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
город Псков
Дело № А52-5996/2024
24 февраля 2025 года
Резолютивная часть решения оглашена 19 февраля 2025 года
Полный текст решения изготовлен 24 февраля 2025 года
Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Тарасовой А.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Глебовой К.М., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области (адрес:180017, <...>. ИНН:<***>, ОГРН:<***>)
к сельскохозяйственному производственному кооперативу «Победа» (адрес:182280, Псковская обл., Себежский р-н, д. Мостище, ИНН:<***>, ОГРН:<***>)
об обращении взыскания на земельный участок
при участии в судебном заседании:
от истца: ФИО1 – представитель по доверенности;
от ответчика: не явился, извещён надлежащим образом,
установил:
в Арбитражный суд Псковской области 11.10.2024 обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области с исковым заявлением к сельскохозяйственному производственному кооперативу «Победа» об обращении взыскания на заложенный земельный участок с КН 60:22:0000000:1039, площадью 694603 кв.м., расположенный по адресу: Псковская обл., Себежский р-н, ГП «Идрица», восточнее дер. Дроздово.
Определением суда от 15.10.2024 в порядке части 3 статьи 127, 133, 135, 136, части 1,2,3 статьи 137 АПК РФ исковое заявление принято к производству, назначено предварительное судебное и судебное заседание на 20.11.2024, с последующим отложением.
Протокольным определением от 20.11.2024 предварительное судебное заседание завершено, назначено судебное разбирательство на 18.12.2024.
Протокольным определением от 18.12.2024 судебное заседание отложено на 20.01.2025.
Протокольным определением от 20.01.2025 судебное заседание отложено на 17.02.2025.
В соответствии со статьей 163 АПК РФ, в судебном заседании был объявлен перерыв с 17.02.2025 по 19.02.2025, о чем было вынесено протокольное определение. Объявление о перерыве размещено в соответствии с разъяснениями, данными в пункте 13 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.12.2013 №99 «О процессуальных сроках» в информационном сервере «Календарь судебных заседаний» на официальном сайте Арбитражного суда Псковской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». После перерыва судебное заседание продолжено.
В судебном заседании истец представил для приобщения (до перерыва и после перерыва) выписку из ЕНС и уточненные декларации за 2021 и за 2022 год.
В соответствии со статьей 159 АПК РФ суд приобщил к материалам дела документы, представленные истцом в судебном заседании.
В соответствии со статьей 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Исследовав материалы дела, проверив доводы, изложенные в исковом заявлении, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Управлением Федеральной налоговой службы по Псковской области, (далее - Управление) Кооперативу выставлены требования об оплате задолженности №243 от 08.04.2023, срок уплаты по которым установлен до 21.06.2023.
В связи с истечением установленных сроков уплаты и неисполнением обязанности по уплате задолженности, в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение от 01.09.2023 №2040 о взыскании на сумму 48 767 руб. 99 коп. задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизированного сбора, указанного в требовании об уплате задолженности от 08.04.2023 №243.
24.05.2024 налоговым органом в соответствии со статьей 77 НК РФ вынесено Постановление №15 о наложении ареста на имущество налогоплательщика на сумму 519 753 руб. 28 коп.
Арест наложен на следующее имущество: земельный участок с КН 60622:0000000:1039, площадью 694603 кв.м., расположенный по адресу: Псковская обл., Себежский р-н, ГП «Идрица», восточнее д. Дроздово с кадастровой стоимостью 504 429 руб. 73 коп.
Сведения об имуществе, находящемся в залоге у налогового органа, зарегистрированы в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 30.05.2024 (регистрационный номер 60:22:0000000:1039-60/099/2024-36).
Поскольку требования налогового органа оставлены без удовлетворения, истец обратился в суд с настоящим иском.
Суд полагает требование Управления подлежащим удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 334.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).
В соответствии с пунктом 1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи.
Согласно пункту 2.1 статьи 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 3 статьи 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном ГК РФ.
С целью защиты прав и законных интересов залогодержателя как кредитора по обеспеченному залогом обязательству в абзаце первом пункта 4 статьи 339.1 ГК РФ введено правовое регулирование, предусматривающее учет залога движимого имущества путем регистрации уведомлений о его залоге в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата и определяющее порядок ведения указанного реестра.
Согласно части 1 статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.
В данном случае налоговым органом принято решение №2040 от 01.09.2023 о взыскании на сумму 48 767 руб. 99 коп. задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизированного сбора, указанного в требовании об уплате задолженности от 08.04.2023 №243, вследствие неисполнения требования №243 от 08.04.2023 об уплате задолженности, выставленных ответчику, с учетом отрицательного сальдо по ЕНС арест наложен на имущество в пределах суммы 519 753 руб. 28 коп.
Между обществом и управлением отсутствует соглашение о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что процедура обеспечения погашения налоговой задолженности соблюдена и залог возник в силу закона в соответствии с пунктом 2.1 статьи 73 НК РФ на основании вынесенных налоговым органом актов ввиду неисполнения ответчиком обязанности по уплате налогов и пени.
Обременение зарегистрировано в ЕГРН.
Как установлено судом, Кооператив не представил доказательств исполнения обязательств в полном объеме, обеспеченных залогом, как и доказательств несоразмерности требования истца нарушенному праву, тяжелое финансовое положение не является безусловным освобождением от обязанности по уплате налогов (сборов).
Согласно статье 65 АПК РФ бремя доказывания обстоятельств в обоснование своих требований и возражений лежит на той стороне, которая на эти обстоятельства ссылается.
В соответствии со статьями 8 и 9 АПК РФ судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.
В разъяснение указанной нормы права Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 06.03.2012 №12505/11 указал, что нежелание представить доказательства должно квалифицироваться исключительно как отказ от опровержения того факта, на наличие которого аргументировано со ссылкой на конкретные документы указывает процессуальный оппонент. Участвующее в деле лицо, не совершившее процессуальное действие, несет риск наступления последствий такого своего поведения.
В соответствии с частью 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
В силу пункта 1 статьи 350 ГК РФ реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 ГК РФ.
Оснований для прекращения залога в порядке статьи 352 ГК РФ судом не установлено.
Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п. 1 ст. 237 ГК РФ).
При таких обстоятельствах, поскольку обеспеченные залогом обязательства ответчика не исполнены надлежащим образом, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган вправе обратить взыскание на заложенное имущество.
Доводы СХПК «Победа» об отсутствии достоверной информации о сумме неисполненного обязательства по налогам и сборам в связи с подачей уточненных деклараций отклоняются в связи со следующим.
СХПК «Победа» является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и обязан, предоставлять декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Срок представления «Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» установлен п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиком в Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области 29.03.2024 представлена налоговая декларация по УСН за 2023. 16.05.2024 СХПК «Победа» была представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2023г. Согласно представленной декларации подлежит уплате в бюджет за 2023 налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 42 369 руб. по сроку уплаты 28.03.2024. 16.08.2024 КНП по УСН за 2023 была завершена с нарушением. Вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №09-08/4867 от 17.10.2024 (ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации), с учетом смягчающих обстоятельств размер штрафной санкции составил 264,81 руб.
СХПК «Победа» в Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области 16.05.2024 представлена налоговая декларация по УСН за 2021. Согласно представленной декларации подлежит уплате в бюджет за 2021 налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 276 097 руб. по сроку уплаты 31.03.2022. 08.07.2024г. представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 1) по УСН за 2021. Согласно представленной декларации подлежит уплате в бюджет за 2021 г. налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 146 580 руб. по сроку уплаты 31.03.2022. 11.09.2024 представлена уточненная декларация (номер корректировки 2) за 2021. (налог к уплате - 0руб.). Общая сумма налога за 2021 составляет 422 677 руб.
СХПК «Победа» в Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области 16.05.2024 представлена налоговая декларация по УСН за 2022. Согласно представленной декларации подлежит уплате в бюджет за 2022 налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 2 985 руб. по сроку уплаты 28.03.2023. 08.07.2024 представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 1) по УСН за 2022. Согласно представленной декларации дополнительно подлежит уплате в бюджет за 2022 налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 12 233 руб. по сроку уплаты 28.03.2023. 11.09.2024 представлена уточненная декларация (номер корректировки 2) за 2022 (налог к уплате - 0руб.). Общая сумма налога к уплате за 2021г. составляет 15 218 руб.
По состоянию на 17.12.2024 на едином налоговом счете административного ответчика имелось отрицательное сальдо в размере 409 158,23 руб.:
-задолженность по УСН в размере 105629,76 руб.: за 2021 год -90411,76 руб., за 2022 год-15218 руб.;
-задолженность по налогу на имущество в размере 91437 руб.; -задолженность по земельному налогу в размере 8108,24 руб.; -штрафы в размере 1091,33 руб.; -пени в размере 202891,90 руб.
Сальдо по ЕНС на 19.02.2025-434 357 руб. 57 коп.
Стоимость земельного участка в Протоколе № 15 от 28.05.2024 об аресте имущества налогоплательщика-организации указана 504429,73 руб. (кадастровая стоимость) на основании выписки из ЕГРН от 30.05.2024.
После подачи искового заявления оплаты задолженности не производилось. Обратного из материалов дела не следует.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченных сумм налога, пени, штрафа.
Обращение взыскания на имущество Кооператива является единственным способом защиты прав истца, поскольку иных действий по погашению задолженности ответчик не предпринимал, достаточных средств не имеет.
Доказательств оплаты налоговой задолженности ответчиком вопреки требованиям статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в материалы дела не представлено.
При таких условиях применению подлежит часть 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по смыслу которой обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены.
Сведений о реализации спорного имущества в рамках исполнительного производства сторонами суду не представлено. При этом суд считает, что в случае наложения ареста на спорное имущества судебным приставом не может иметь правового значения, поскольку не препятствует налоговому органу, как залогодержателю, в судебном порядке требовать обращения взыскания на это имущество.
Поскольку начальная продажная стоимость имущества, находящегося в залоге у налогового органа, и выставляемого на реализацию путем продажи с публичных торгов, определяется в рамках исполнительного производства на основании отчета независимого оценщика, начальная стоимость не устанавливается.
На основании изложенного, суд приходит к выводу обратить взыскание в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области на заложенное имущество сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа»: земельный участок с КН 60:22:0000000:1039, площадью 694603 кв.м., расположенный по адресу: Псковская обл., Себежский р-н, ГП «Идрица», восточнее дер. Дроздово, путем продажи с публичных торгов.
Согласно статье 168 АПК РФ при принятии решения арбитражным судом суд решает вопросы о распределении судебных расходов.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 333.22 НК РФ при подаче исковых заявлений, содержащих требования об обращении взыскания на заложенное имущество, уплачивается государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, в зависимости от стоимости имущества, на которое обращается взыскание.
Суд при расчете государственной пошлины принимает во внимание кадастровую стоимость земельного участка.
В соответствии со статьей 110 АПК РФ с ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать 30 221 руб. государственной пошлины, поскольку истец освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
обратить взыскание на заложенное имущество сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа» в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области: земельный участок с КН 60:22:0000000:1039, площадью 694603 кв.м., расположенный по адресу: Псковская обл., Себежский р-н, ГП «Идрица», восточнее дер. Дроздово, путем продажи с публичных торгов.
Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа» в доход федерального бюджета 30 221 руб. государственной пошлины.
На решение в течение месяца после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.
Судья А.Ю. Тарасова