Решение по делу № А53-10531/2023 от 14.09.2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Ростов-на-Дону

14 сентября 2023 г.Дело № А53-10531/23

Резолютивная часть решения объявлена 07 сентября 2023 г.

Полный текст решения изготовлен 14 сентября 2023 г.

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Овчаренко Н.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Цой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску по исковому заявлению ФИО1, бывшего участника общества с ограниченной ответственностью «№2 ДОНАВТОСЕРВИС» (ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «№2 ДОНАВТОСЕРВИС» (ИНН <***>)

об обязании общества вернуть излишне удержанную и перечисленную в бюджет сумму НДФЛ

третье лицо: УФНС Росси по РО,

при участии:

от истца: представитель ФИО2 по доверенности

от ответчика: представитель не явился

от третьего лица: представитель ФИО3 по доверенности

установил:

ФИО1, бывший участника общества с ограниченной ответственностью «№2 ДОНАВТОСЕРВИС» (ИНН <***>) обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью «№2 ДОНАВТОСЕРВИС» (ИНН <***>) об обязании общества вернуть излишне удержанную и перечисленную в бюджет (при выплате действительной стоимости доли при выходе участника) сумму НДФЛ в сумме 134 160 руб.

В процессе рассмотрения спора истец уточнил исковые требования и просил взыскать действительную стоимость доли в размере 195 000 руб.

Представитель истца в судебном заседании поддержал уточненные исковые требования.

Ответчик явку представителя не обеспечил, ходатайств не направил.

Представитель третьего лица ходатайств не заявил.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

15.04.2021г., истец подал заявление о выходе из участников ООО «№ 2 ДОНАВТОСЕРВИС», на момент выхода из Общества ему принадлежала доля в уставном капитале в размере 2,27%, номинальной стоимостью 621 рублей. В результате чего, истцу выплачен доход за 2021г. в размере 1032000руб. Налоговым агентом, ООО «№ 2 ДОНАВТОСЕРВИС», удержан и перечислен в бюджет НДФЛ, в размере 134160руб.

Организация ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "РОСТОВСКАЯ СТАНЦИЯ ТЕХНИЧЕСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ АВТОМОБИЛЕЙ № 2 ДОНАВТОСЕРВИС зарегистрирована 17 июля 1997 года ОГРН <***>, ИНН <***>.

18.11.1997г.истцом были приобретены ценные бумаги ЗАО в количестве 115 штук и, номиналом 10 000 рублей, по курсу 54113руб., ГРН 1-01-55059-Р

31 марта 2016 ЗАО "РОСТОВСКАЯ СТОА №2 ДАС (Протокол б/н от 31 марта 2016 года) принято решение о реорганизации в форме преобразования и о создании путем реорганизации Общества с ограниченной ответственностью "РОСТОВСКАЯ СТАНЦИЯ ТЕХНИЧЕСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ АВТОМОБИЛЕЙ № 2 ДОНАВТОСЕРВИС" ООО ".РОСТОВСКАЯ СТОА Х«2 ДАС'ООО "Ростовская СТОА №2 Дас" зарегистрирована 7 июля 2016 г.

Согласно договору об учреждении ООО, истцу стало принадлежать 2,27%, номинальной стоимостью 621руб., что значительно меньше первоначальной стоимости.

Согласно п. 17.2 ст.217 НК РФ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Налогового Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет; При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

18.04.2022г. истцом направлено письмо генеральному директору ООО «№ 2 ДОНАВТОСЕРВИС» ИНН <***> ФИО4 о неправомерном удержании НДФЛ с реализации доли и возврату их налоговым агентом.

В нарушении п.1 ст.231 Налогового Кодекса налоговый агент 27.06.2022г. исх.27 в возврате НДФЛ отказал.

09.08.2022г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен налоговый вычет по НДФЛ с суммы дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале, полученного при выходе из Общества, в размере 1 032 000руб. Сумма излишне уплаченного налога и подлежащая возврату составила 134160 руб.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Однако в возврате налога было отказано на основании абзаца 10 п. 1 ст. 231 НК РФ где определено, что обратиться с заявлением о возврате излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы НДФЛ в налоговый орган налогоплательщик вправе исключительно при отсутствии налогового агента.

Иных оснований для возврата излишне удержанной суммы налога налоговым органом статья 231 НК РФ не содержит.

Указанные обстоятельства послужили основаниями для обращения с настоящим иском в суд.

В процессе рассмотрения спора истец уточнил исковые требования и просил взыскать действительную стоимость доли в размере 195 000 руб. (134 160 руб. за 2021 год и 60 840 руб. за 2022 год).

Удовлетворяя исковые требования, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) и статьей 94 Гражданского кодекса Российской Федерации участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества.

Согласно пункту 6.1 статьи 23 Закона N 14-ФЗ в случае выхода участника из общества в соответствии со статьей 26 данного Закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.

Общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества. Положения, устанавливающие иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли, могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении, при внесении изменений в устав общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Исключение из устава общества указанных положений осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому двумя третями голосов от общего числа голосов участников общества.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 23 Закона N 14-ФЗ доля переходит к обществу с даты получения им заявления участника о выходе из общества, если право на выход из общества участника предусмотрено его уставом.

Действительная стоимость доли участника общества с ограниченной ответственностью, как определено пунктом 2 статьи 14 Закона N 14-ФЗ, соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли, и при выходе из общества определяется на основании данных бухгалтерской отчетности. Стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами (статья 30 Закона N 14-ФЗ).

Выплата физическому лицу действительной стоимости доли уставного капитала при выходе из общества не облагается НДФЛ, если одновременно соблюдены условия, предусмотренные пунктом 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, если: доля в уставном капитале непрерывно принадлежала физическому лицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет; физическое лицо приобрело долю не ранее 01.01.2011. Если такие условия не соблюдаются, с указанной выплаты общество исчисляет и удерживает НДФЛ. При этом спорный налог может быть удержан обществом и при непосредственной выплате взысканной по решению суда суммы, с соблюдением требований положений Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся в т.ч. доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

В результате чего, истцу выплачен доход за 2021г. в размере 1032000руб. Налоговым агентом, ООО «№ 2 ДОНАВТОСЕРВИС», удержан и перечислен в бюджет НДФЛ, в размере 134 160руб. за 2021 год и 60 840 руб. за 2022 год.

В связи с чем, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

При подаче искового заявления истцом по чеку от 28.03.2023 года оплачена государственная пошлина в сумме 5 025 рублей.

Государственная пошлина с учетом принятых уточнений составила 6 860 рублей.

Согласно положениям статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

С учётом удовлетворения уточненных исковых требований в полном объёме государственная пошлина в размере 5 025 рублей подлежит взысканию с ответчика в пользу истца, при этом, с ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1 835 рублей (с учетом увеличения требований).

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «№2 ДОНАВТОСЕРВИС» (ИНН <***>) в пользу ФИО1 195 000 руб. действительной стоимости доли, 5025 расходов по оплате госпошлины.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «№2 ДОНАВТОСЕРВИС» (ИНН <***>) в доход федерального бюджета РФ 1835 руб. госпошлины.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяОвчаренко Н.Н.