АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
156000, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2
http://kostroma.arbitr.ru
Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ
Дело № А31-8302/2023
г. Кострома 12 сентября 2023 года
Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Мосунова Дениса Александровича, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шабаровой К.И., без участия в заседании представителей сторон, рассмотрев заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к профессиональному образовательному учреждению «Мантуровская автомобильная школа Общероссийской общественно-государственной организации» Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности в размере 1 792 760 руб. 25 коп.
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее – налоговый орган, Управление) обратилось в суд с заявлением о взыскании с профессионального образовательного учреждения «Мантуровская автомобильная школа Общероссийской общественно-государственной организации» Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» (далее –ответчик) задолженности по налогам и сборам в размере 1 792 760 руб. 25 коп.
Стороны надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения предварительного судебного заседания, явку своих представителей в заседание не обеспечили.
Судебное разбирательство проведено в соответствии с требованиями ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Профессиональное образовательное учреждение «Мантуровская автомобильная школа Общероссийской общественно-государственной организации» Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов, налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения, земельного и транспортного налогов и налоговых санкций.
Как следует из материалов дела, Профессиональное образовательное учреждение «Мантуровская автомобильная школа Общероссийской общественно-государственной организации» Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» с 23.08.2022 состоит на учете в УФНС России по Костромской области за основным государственным регистрационным номером <***>.
Налог на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Страховые взносы. Согласно ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ страхователь, производя выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Согласно ст. 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный ср уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничнь днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день
УСН. Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ - налог, подлежащий уплате по истечет налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подач налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, т.е. не позднее марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, котор» установлены нормативными правовыми актами представительных оргаь муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налог} налогоплательщиков - организаций не может быть установлен ранее ср? предусмотренного п. 3 ст. 398 НК РФ - 1 февраля.
Транспортный налог с организаций. Согласно ст. 363 НК РФ уплата налог авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по ме нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены закош субъектов Российской Федерации. Статья 4 Закона Костромской области 28.11.2002г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге»: (с изм. и доп.) устанавливает, что уплата авансовых платежей за 1,2,3 квартал текущего календарного года производится в сроки не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября. Уплата налога по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися организациями, производится не позднее 2 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 1 792 760,25 руб. (налоги – 1 288 811,49 руб., пени – 368 379,31 руб., штрафы – 135 569,45 руб.).
На основании ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования.
В связи с неисполнением обществом обязанности по уплате налога инспекцией выставлены требования.
Задолженность до настоящего времени не уплачена.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке.
В соответствии со статьей 47 НК РФ налоговым органом в виду отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика были выставлены решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет иного имущества налогоплательщика.
Выставлены соответствующие Постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика и направлены судебному приставу-исполнителю.
Взыскание за счет имущества должника по выше указанным Постановлениям не было исполнено в полном объеме, поскольку имелись основания, предусмотренные п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (с изм. и доп.) в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск.
На основании вышеуказанных исполнительных документов службой судебным зов были произведены возвраты исполнительных дел - 20.12.2019, 14.10.2021, 2021, 31.05.2022, 01.06.2022, 14.06.2022, 17.09.2021, 17.06.2022, 21.06.2022. Повторно налоговый орган в ССП не обращался.
Таким образом, срок повторного предъявления исполнительных документов в СПП истек – 20.06.2019, 14.04.2021, 15.04.2021, 30.11.2022, 01.12.2022, 14.12.2022, 17.03.2022, 17.12.2022, 21.12.2022.
В связи с тем, что возможность принудительного взыскания недоимки за счет имущества должника налоговым органом во внесудебном порядке утрачена, а требования об уплате налога, пени, штрафов налогоплательщиком не исполнены до настоящего времени, заявитель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со статьей 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты (часть 2 статьи 213 АПК РФ).
В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
В соответствии со статьей 51 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.
Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
Пункт 1 статьи 46 Кодекса устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Кодекса).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся
к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Кодекса).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о таких счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика, при этом соответствующее решение принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 7 статьи 46, пункт 1 статьи 47 Кодекса).
Истечение указанных выше сроков влечет утрату возможности взыскания налогов, пеней и штрафов.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 2 части 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сборов и штрафов.
В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
Частью 6.1 Закона № 229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.
Как установил суд, инспекцией обществу выставлены требования о погашении задолженности в общей сумме 1 792 760 руб. 25 коп.
Обращение налогового органа в суд последовало 21.07.2023, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.
Управлением заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, мотивированное техническими причинами, обусловленными сбоем компьютерной программы.
Рассмотрев указанное ходатайство, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку вопреки требованиям статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации соответствующих доказательств в обоснование заявленного ходатайства налоговым органом не представлено.
При таких обстоятельствах суд отказывает заявителю в удовлетворении требований.
Вопрос о распределении расходов по уплате государственной пошлины судом не рассматривается, поскольку налоговый орган освобожден от ее уплаты по данной категории дел.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к профессиональному образовательному учреждению «Мантуровская автомобильная школа Общероссийской общественно-государственной организации» Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» (ОГРН <***>, ИНН <***>), о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 1 792 760 руб. 25 коп отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд за взысканием задолженности.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия.
Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Костромской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».
Судья Д.А. Мосунов
Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 15.03.2023 9:48:00
Кому выдана Мосунов Денис Александрович