Решение по делу № 2А-466/2025 от 20.02.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций, по административному иску <ФИО> к Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о признании задолженности по уплате налогов и пени безнадежной к взысканию.

Дело №2а-466/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008165-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

с участием:

представителей административного ответчика по первоначальному иску/истца по встречному иску ФИО1 – по доверенности ФИО2, ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о признании задолженности по уплате налогов и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 830 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1593 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 3427 рублей, пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные за неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 5332 рублей 27 копеек.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрировано имущество.

Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 №108006643 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 830 руб.; налога на имущество за 2022 год – 1593 руб.; земельного налога за 2022 год – 3427 руб., между тем, в установленный законодательством срок налоги уплачены не были.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено по адресу налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогам от 25.05.2023 №1688 с установленным сроком добровольной уплаты до 17.07.2023.

На основании ст.48 НК РФ 08.08.2023 налоговым органом было принято решение №65 о взыскании со ФИО1 задолженности, в решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 115100,66 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 02.05.2024 <номер> впоследствии был отменен 23.05.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 образовалось 04.01.22023 в сумме 110817,96 руб., в том числе пени 33305,49 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 10.01.2024 общее отрицательное сальдо составляло 120539,78 руб., в том числе пени 43027,31 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 37694,94 руб.

Таким образом, ФИО1 начислены пени, подлежащие взысканию, в размере 5332,37 руб.

ФИО1 16.12.2024 предъявлено в суд административное исковое заявление к Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области и, с учетом уточнения просит признать безнадежной к взысканию задолженность по виду обязательства «налог» в общей сумме 77512 рублей 47 копеек (за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы), по виду обязательства «пени», начисленные на задолженность по налогам за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, возможность принудительного взыскания которой утрачена налоговым органом полностью, обязать Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области исключить сведения о задолженности из Единого налогового счета ФИО1; признать отсутствующей и прекращенной обязанность по уплате налогов за 2022 год в сумме 5850 рублей, в том числе транспортный налог в размере 830 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1593 рубля, земельный налог в размере 3427 рублей 00 копеек.

ФИО1 свои требования обосновывает тем, что 19.09.2024 в личном кабинете на Портале государственных услуг он обнаружил задолженность по налогам в размере 131618 рублей 89 копеек. Обратившись в налоговый орган за соответствующими разъяснениями, он 25.10.2024 получил ответ, согласно которому по состоянию на 14.10.2024 Единый налоговый счет (далее – ЕНС) имеет отрицательное сальдо в общей сумме 132551 рубль 63 копейки, в том числе по налогу в сумме 77512,47 руб., из них налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2022 годы в сумме 51647,47 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 830 руб., земельный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2022 годы в сумме 25035 руб., а также пени в общей сумме 55039,16 руб. Однако, налоги за 2022 годы были уплачены в полном объеме на основании налогового уведомления.

06.04.2018 мировым судьей 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области по делу № 2а-339/2018 был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 налогов и пени за 2014-2016 годы в размере 239495,29 руб., которые им уплачены.

26.04.2021 мировым судьей отменен судебный приказ <номер> от 06.04.2018, а 21.06.2021 вынесено определение о повороте исполнения указанного судебного приказа.

22.02.2022 ФИО1 частично возвращены излишне уплаченные денежные средства в размере 127933,76 руб.

В адрес ФИО1 поступило письмо Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области от 01.03.2022 № 16-19/05253, в котором ему сообщено о проведении уменьшения неверных расчетов за 2014 год на сумму 96750 руб., за 2015 год на сумму 107500 руб., за 2016 год на сумму 107667 руб., а также о перерасчете налоговой инспекцией начислений транспортного налога за 2017-2019 гг. в сторону уменьшения на сумму 340500 руб.

Оставшиеся денежные средства в размере 111561,53 руб. возвращены ФИО1 18.04.2022.

Таким образом, ФИО1 полагает, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания задолженности по налогам за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2022 годы в размере 77512 рублей 47 копеек, а также пени в сумме 55039 рублей 16 копеек, а обязанность ФИО1 по уплате налогов за 2022 год должна быть прекращена, в связи с их уплатой в полном объеме.

Определением суда от 09.01.2025 вышеуказанные административные иски объединены в одно производство.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, направил в суд представителей ФИО2, ФИО3, которые не согласились с требованиями налогового органа, поддержав в полном объеме требования и доводы, изложенные в административном иске ФИО1, письменных возражениях, ссылаясь на то, что налоговый орган недобросовестно исполнял обязанность по направлению налоговых уведомлений, направлял налоговые уведомления по другому адресу, а не по месту жительства ФИО1, имущественные налоги начислялись на объекты налогообложения, в отношении которых право собственности ФИО1 прекращено. Кроме того, ЕНС ФИО1 имеет отрицательное сальдо, в связи с начислением налогов за 2014-2019, по которым истек срок принудительного взыскания, а налоги за 2022 год уплачены в полном объеме.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в юридически значимый период за ФИО1 было зарегистрировано:

- транспортное средство ВАЗ 212140, <номер>, дата регистрации права 27.03.2014;

- объекты недвижимости: квартира, расположенная по <адрес>, с кадастровым <номер>, площадью 49,8 кв.м., дата регистрации права <дата>; жилой дом, расположенный по <адрес>, с кадастровым <номер>, площадью 57 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; земельный участок, расположенный по <адрес>, с кадастровым <номер>, площадью 2800 кв.м., дата регистрации права <дата>; земельный участок, расположенный по <адрес>, с кадастровым <номер> площадью 913 кв.м., дата регистрации права <дата>; земельный участок, расположенный по <адрес>, с кадастровым <номер>, площадью 33100 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; земельный участок, расположенный по <адрес>, с кадастровым <номер>, площадью 1529 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата> (л.д.21-23).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №108006643 от 09.08.2023, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2022 год в сумме 830 руб., земельного налога в общей сумме 3427 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 1593 руб. Данное уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено 18.09.2023 (л.д.13-14).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пп. 2, 3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ; п.1 ч.1, п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 ст.70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления налоговых требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 25.05.2023 было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 требование об уплате задолженности №1688 с установленным сроком добровольной уплаты 17.07.2023, которое получено налогоплательщиком в личном кабинете 26.05.2023. Также налогоплательщику в требовании сообщалось о том, что в случае изменения задолженности направление уточненного (дополнительного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, в связи с чем с актуальную информацию о задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (л.д.11,12).

08.08.2023 налоговым органом в порядке ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение №65 о взыскании задолженности со ФИО1 и направлено в адрес налогоплательщика (л.д.24,25).

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По состоянию на 10.01.2024 на основании п.4 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в личный кабинет было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, с детализацией задолженности по налогам, обязанность по уплате которых не исполнена (л.д.26-30).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась к мировому судье 241 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 830 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1593 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 3427 руб., пени за период с 12.08.2023 по 10.01.2024 в сумме 5332,37 руб. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ <номер> от 02.05.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 23.05.2024, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.53).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд 25.11.2024.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с пп.1 п. 9. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налогов за 2022 год, а также пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на земельные участки и объекты недвижимости, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО1 числится указанная административным истцом задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год. Таким образом, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 830 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1593 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 3427 руб., а также соответствующих пеней, начисленных за несвоевременную уплату (неуплату) налогов за 2022 год на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), за период с 02.12.2023 по 10.01.2024.

Разрешая требования налогового органа в части взыскания пеней, начисленных на задолженность по уплате налогов за налоговые периоды, предшествующие 2022 году, суд приходит к следующим выводам.

Судебным приказом мирового судьи 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области <номер> от 17.03.2014 со ФИО1 взысканы задолженность по уплате транспортного налога в размере 64555 руб., пени за просрочку платежа в размере 4380,40 руб., по налогу на имущество в размере 146,63 руб., пени за просрочку платежа в размере 29,22 руб., по уплате налога на землю в размере 2297,28 руб., пени за просрочку платежа в размере 124,58 руб. Исполнительное производство <номер>, возбужденное на основании данного судебного приказа, окончено 29.09.2015, в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме. В настоящее время исполнительное производство уничтожено (л.д.65, 220).

Судебным приказом мирового судьи 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области <номер> от 17.04.2014 со ФИО1 взысканы задолженность по уплате налога на имущество в размере 15865,09 руб., пени за просрочку платежа в размере 2457,44 руб., по уплате налога на землю в размере 1179 руб., пени за просрочку платежа в размере 170,89 руб. Исполнительное производство <номер>, возбужденное на основании данного судебного приказа, окончено 29.12.2014, в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей. В настоящее время исполнительное производство уничтожено (л.д.66, 221)

Судебным приказом мирового судьи <номер> от 06.03.2015 со ФИО1 взыскана задолженность по налогам, начисленным в налоговых уведомлениях от 13.06.2014 №997789 за 2011 год, от 17.06.2014 №1212965 за 2013 год, а именно: по уплате транспортного налога в размере 69 443,33 руб., а также пени за просрочку платежа в размере 6109, 01 руб., по налогу на имущество в размере 52188,87 руб., пени за просрочку платежа в размере 2580,52 руб., по уплате налога на землю в размере 3476 руб., а также пени за просрочку платежа в размере 449,31 руб. Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании данного судебного приказа, окончено 30.06.2017, в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей. В настоящее время исполнительное производство уничтожено (л.д.67, 222)

Судебным приказом мирового судьи <номер> от 06.04.2018 со ФИО1 взысканы: земельный налог за 2014,2016 годы в сумме 3019 руб., пени в сумме 9,13 руб., транспортный налог за 2015-2016 годы в сумме 224327 руб., пени в сумме 678,59 руб., земельный налог за 2014, 2016 годы в сумме 3741 руб., пени 11,31 руб., земельный налог за 2014,2016 годы в сумме 7686 руб., пени 23,26 руб. Определением от 26.04.2021 указанный судебный приказ отменен. На основании определения мирового судьи 241 судебного участка Серпуховского судебного района от 21.06.2021, апелляционного определения Серпуховского городского суда произведен поворот исполнения судебного приказа <номер> с возвращением уплаченных денежных средств ФИО1 (л.д.59, 68,69, 106-108).

Судебным приказом мирового судьи <номер> от 06.06.2018 со ФИО1 взысканы: налог на имущество в границах сельских поселений за 2015, 2016 годы в сумме 626 руб., пени 0,53 руб., налог на имущество физических лиц за 2015,2016 годы в сумме 5878 руб., пени 2,64 руб. Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании данного судебного приказа, окончено 30.12.2020, в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме. В настоящее время исполнительное производство уничтожено (л.д.70, 226).

Судебным приказом мирового судьи <номер> от 18.03.2019 со ФИО1 взысканы: земельный налог в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 2494 руб., пени в сумме 8,75 руб., налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 315 руб., пени 1,10 руб., транспортный налог за 2017 год в сумме 114330 руб., пени в сумме 401,11 руб., налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 год на сумму 5713 руб., пени 20,05 руб., земельный налог в границах городских округов за 2017 год в сумме 3843 руб., пени 13,48 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 967 руб., пени 3,39 руб. Определением от 25.11.2020 указанный судебный приказ отменен. Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании данного судебного приказа, окончено 15.12.2020, в связи с отменой исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производств. В настоящее время исполнительное производство уничтожено (л.д.71,72, 225).

Судебным приказом мирового судьи <номер> от 17.04.2020 со ФИО1 взысканы: транспортный налог за 2018 год в сумме 114330 руб., пени в сумме 536,40 руб., налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2018 год на сумму 6240 руб., пени 29,27 руб., земельный налог в границах городских округов за 2018 год в сумме 7304 руб., пени 34,26 руб. Определением от 13.11.2020 указанный судебный приказ отменен. Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании данного судебного приказа, окончено 15.12.2020, в связи с отменой исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производств. В настоящее время исполнительное производство уничтожено (л.д.73,74, 224).

Судебным приказом мирового судьи <номер> от 30.06.2020 со ФИО1 взысканы: земельный налог в границах городских округов за 2017,2018 годы в сумме 3014 руб., пени в сумме 306,19 руб. (л.д.75). Сведения об исполнении или отмене судебного приказа в материалах дела отсутствуют.

Исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, суд приходит к выводу, что пени, начисленные на задолженность по налогам за периоды, предшествующие 2022 году, взысканию не подлежат, поскольку срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено, истек, так как с момента окончания исполнительного производства до момента обращения налогового органа в суд с настоящими требованиями прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьей судебного приказа, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Согласно произведенному судом расчету подлежащих взысканию сумм пени на совокупную задолженность по ЕНС за период с 02.12.2023 по 10.04.2024, сумма пени составляет 121,68 руб.

Статьей 44 КАС РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно применялись меры по принудительному взысканию с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, пеней, начисленных за несвоевременную уплату налогов за соответствующие налоговые периоды, судебные приказы до настоящего времени не отменены, согласно данным ЕНС задолженности по налогам за указанные периоды не числится, а следовательно, заявленная ФИО1 задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию.

Доводы представителей административного ответчика о том, что задолженность по налогам, имеющаяся в ЕНС, начислена на объекты налогообложения, в отношении которых прекращено право собственности ФИО1, налоговым органом неверно производится расчет налогов и пеней, а также зачёт поступающих в счет оплаты денежных средств, не могут быть приняты во внимание судом, поскольку административный ответчик (административный истец по встречному иску) ФИО1 требований о признании незаконными действий налогового органа не заявляет.

Требование о признании отсутствующей и прекращенной обязанности по уплате налогов за 2022 год в сумме 5850 руб., в том числе транспортный налог в размере 830 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1593 руб., земельный налог в размере 3427 руб. суд находит не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

21.11.2023 налогоплательщиком ФИО1 произведен Единый налоговый платеж в сумме 5850 руб. (л.д.130).

В соответствии с положениями ст.45 Налогового кодекса Российскаой Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы (п.8).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10).

Согласно письменным пояснениям Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области (л.д.143-148) денежные средства в сумме 5850 руб., оплаченные налогоплательщиком 21.11.2023 были частично зачтены в задолженность по налогам за предшествующие периоды (150 руб. в транспортный налог, 5700 руб. в земельный налог), указанное подтверждается представленными данными ЕНС.

Таким образом, поскольку на момент внесения Единого налогового платежа 21.11.2023 за ФИО1 числилась задолженность по налогам за периоды, предшествующие 2022 году, налоговым органом правомерно произведен зачет поступивших денежных средств в соответствии с требованиями ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований ФИО1 в полном объеме.

С учетом объема удовлетворенных требований налогового органа, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от которой был освобожден административный истец Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 830 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1593 рубля 00 копеек; по земельному налогу за 2022 год в размере 3427 рублей 00 копеек; пени в размере 121 рубль 68 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по уплате транспортного налога 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год в сумме 5850 рублей 00 копеек), а всего взыскать 5971 (пять тысяч девятьсот семьдесят один) рубль 68 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Отказать в удовлетворении исковых требований ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по виду обязательства «налог» в общей сумме 77512 рублей 47 копеек (за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы), по виду обязательства пени, начисленные на задолженность по налогам за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, возможность принудительного взыскания которой утрачена налоговым органом полностью, обязании Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области исключить сведения о задолженности из Единого налогового счета ФИО1; признании отсутствующей и прекращенной обязанности по уплате налогов за 2022 год в сумме 5850 рублей, в том числе транспортный налог в размере 830 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1593 рубля, земельный налог в размере 3427 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 28.02.2025.