Решение по делу № 2А-1508/2023 от 21.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам и сборам.

УИД: 59RS0005-01-2023-000290-26

Дело № 2а-1508/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Горбуновой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Пермскому краю (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование иска, что административный ответчик в 2016-2018 гг. являлась собственником транспортных средств (Опель, Пежо 408), указанных в налоговых уведомлениях, направленных в адрес плательщика, с указанием срока уплаты - 02.12.2019, установленного законодательством РФ. В отношении транспортного средства-Опель, г/н № транспортный налог был исчислен за 3 года (2016(10 мес.), 2017, 2018 гг.), предшествующих сроку уплаты, ввиду отсутствия сведений в налоговом органе; за Пежо 408 за 2018 год- в общей сумме 15 500 руб. 00 коп.(за 2016 год-3500 руб. 00 коп., за 2017 год-4200 руб. 00 коп., за 2018 год-7800 руб. 00 коп.). Так же административному ответчику на праве собственности в 2018 году принадлежала квартира(1 доля), находящаяся по адресу <адрес> и иные строения, помещения, находящиеся по адресу: <адрес>(1 доля), соответственно начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 3 248 руб. 00 коп. Так же ФИО1 в период с 24.06.2016 по 09.01.2017 состояла на учете в налоговом органе в качестве ИП (основной вид деятельности ОКВЭД35.12 Передача электроэнергии и технологическое присоединение к распределительным электросетям. В силу ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Дата прекращения деятельности индивидуального предпринимателя -09.01.2017. Плательщику страховых взносов была определена сумма страховых взносов в фиксированном размере (платежи за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017), которые плательщиком страховых взносов уплачены своевременно не были). Оплата начисленных налогов в установленные сроки так же не произведена, в связи с чем, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В установленный срок требования административным ответчиком исполнены не были.

ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на общую сумму 19 507 руб. 72 коп.

Определением от 31.07.2020 мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми судебный приказ по делу № 2а-3118/2020 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

На момент составления административного иска задолженность в размере 14 290 руб. 58 коп. административным ответчиком самостоятельно не погашена.

На основании изложенного, административный истец просит восстановить процессуальный срок для обращения в порядке административного судопроизводства о взыскании обязательных платежей и санкций со ФИО1, взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 14 290 руб. 58 коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу в общей сумме 14 160 руб. 00 коп.( налог за 2016 год в размере 2106 руб. 83 коп., налог за 2017 год в размере 4200 руб. 00 коп., налог за 2018 год в размере 7800 руб. 00 коп); пени по транспортному налогу в общей сумме 154 руб. 37 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 25 руб. 18 коп; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3 руб. 51 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 0 руб. 69 коп.;

В судебное заседание представитель Инспекции не явился, извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, поддерживают ранее заявленные требования в полном объеме, в том числе просят восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу заявления.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, указала, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим иском, оснований для восстановления срока не имеется. Просит отказать в восстановлении срока и отказать в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителей административного истца и заинтересованного лица.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик – ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №23 по Пермскому краю (ранее – ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми).

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства:

-Опель, гос. номер №, в период с 03.03.2016 по 20.12.2018;

-Пежо 408, гос. номер №, в период с 07.07.2017 по 08.08.2020.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся: квартира, расположенная по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, иные строения, помещения, находящиеся по адресу: <адрес>.

Так же, в период с 24.06.2016 по 09.01.2017 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно, в указанные периоды ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию.

ФИО1 начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления:

- № от 17.11.2017 со сроком уплаты не позднее 13.02.2018 (л.д.17) о перерасчете транспортного налога за 2015 год (в сумме 1050 рублей 00 копеек)( не входит в предмет исковых требований);

-№ от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее от 03.12.2018 (л.д.16) об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года (в сумме 1800 рублей 00 копеек и 4 154 руб. 00 коп. соответственно);

-№ от 09.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017( л.д. 15) об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года ( в сумме 3874 руб. 00 коп.( не входит в предмет исковых требований);

-№ от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.18) об уплате транспортного налога за налоговый период с 2016 по 2018 года (в сумме 15 500 рубля 00 копеек), об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года ( в сумме 3248 руб. 00 коп.);

Поскольку транспортный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию в установленный срок оплачены не были, налоговым органом исчислена недоимка, пени и в адрес административного ответчика направлены требования:

- № по состоянию на 27.06.2019 со сроком уплаты не позднее 04.09.2019: об уплате пени в общей сумме 739 рублей 58 копеек, начисленных по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию за 2017 год;

- № по состоянию на 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 05.09.2019: об уплате пени за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в общей сумме 1 рубль 49 копеек, в том числе в сумме 0 руб. 45 коп. начисленных по транспортному налогу за 2017 год (на сумму 1 800 руб. 00 коп.), пени в размере 1 руб. 04 коп. начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (на сумму 4 154 руб. 00 коп.);

-№ по состоянию на 19.12.2019 со сроком уплаты не позднее 03.02.2020: об уплате транспортного налога в отношении транспортного средства Опель, № за период с 2016 по 2018 год, транспортного средства Пежо 408 за 2018 год в общей сумме 15 500 руб. 00 коп.( за 2016 год -3500 руб. 00 коп., за 2017 год-4200 руб. 00 коп., за 2018 год-7 800 руб. 00 коп.); пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в общей сумме 53 руб. 35 коп., в том числе в сумме 12 руб. 05 коп., начисленных по транспортному налогу за 2016 год (на сумму 3 500 руб. 00 коп.), в сумме 14 руб. 45 коп., начисленных по транспортному налогу за 2017 год(на сумму 4200 руб. 00 коп.), в сумме 26 руб. 85 коп., начисленных по транспортному налогу за 2018 год (на сумму 7 800 руб. 00 коп.); налога на имущество физических лиц за период 2018 года в сумме 3248 руб. 00 коп., пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2019, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 руб. 18 коп.

Требования до настоящего времени не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию, установленную законом обязанность в установленный срок не исполнила, в связи с чем, налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ на вышеуказанную недоимку начислены пени.

Однако, административным истцом пропущен срок обращения в районный суд с настоящими исковыми требованиями.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка N 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 31.07.2020 отменен судебный приказ от 01.06.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 15500 руб. 00 коп, пени в размере 154 руб. 37 коп; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3248 руб. 00 коп; пени в размере 188 руб. 36 коп; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 03 руб.51 коп; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 412 руб. 79 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 00 руб. 69 коп; государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 390 руб. 00 коп.

Следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 31.01.2022 и был пропущен налоговым органом на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Причины пропуска указанного срока налоговым органом в исковом заявлении не указаны.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, при проявлении достаточной осмотрительности административный истец располагал достаточным временем для своевременного обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю о восстановлении процессуального срока для обращения в суд с настоящим иском не подлежит удовлетворению.

Учитывая, что административным истцом без уважительной причины пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, в ходатайстве о восстановлении срока судом отказано, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется. Данные требования налогового органа являются безнадежными для взыскания.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в восстановлении процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением отказать.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 14 290 рублей 58 копеек,- отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

(Мотивированное решение изготовлено 07.03.2023).

Судья: подпись

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих