УИД 60RS0025-01-2025-000354-42
Дело № 2а-255/2025
Решение
Именем Российской Федерации
14 октября 2025 года п. Струги Красные
Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе судьи Богдановой Е.В.
рассмотрев в порядке, предусмотренном главой 33 КАС РФ, дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу и пене в размере 11553,34 руб.,
установил:
УФНС России по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу и пене в размере 11553,34 руб.
В обоснование иска указывается, что налогоплательщик ФИО1, ИНН № (далее - должник, налогоплательщик), в соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность возлагается на должника, так как он признается лицом, на которое в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (органы Госавтоинспекции, органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации и т. д.), должник ФИО1 имеет(-л-) в собственности зарегистрированные транспортные средства:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (<данные изъяты>, дата утраты права - 17.09.2021;
- автомобиль легковой, <данные изъяты>, дата регистрации права - 17.09.2021;
- автомобиль легковой, <данные изъяты>, дата регистрации права - 23.11.2023.
В соответствии со ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года № 224-оз установлены ставки транспортного налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя автомобили. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, а также ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года № 224-оз исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспорта налога за 2018 год в размере 1320,1 руб.; за 2019 год - в размере 1395 руб.; за 2020 год - в размере 1674 руб.; за 2021 год - в размере 1537 руб.; за 2022 год - в размере 1125 руб.; за 2023 год - в размере 1458 руб. и направил в его адрес налоговые уведомления от 04.07.2019 №; от 03.08.2020 №; от 01.09.2022 №; от 01.09.2021 №; от 29.07.2023 №; от 11.07.2024 №, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 РФ.
Данная обязанность возлагается и на должника, так как ему на собственности принадлежит (-ло-) следующее имущество – индивидуальный дом по адресу: <данные изъяты>
<данные изъяты> дата регистрации права - 14.03.2009.
Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 403 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2019 год в размере 3 руб.; за 2020 год - в размере 4 руб.; за 2021 год - в размере 5 руб.; 2022 год - в размере 5 руб.; за 2023 год - в размере 6 руб. и направил в его адрес налоговые уведомления от 04.07.2019 №; от 03.08.2020 №; от 01.09.2022 №; от 01.09.2021 №; от 29.07.2023 №; от 11.07.2024 №, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов, начиная дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам - 13.01.2025 - сумма пени равна 3023 руб. 33 коп.
В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Руководствуясь указанными положениям закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика Требование об уплате сумм налога, пени, страховых взносов от 08.07.2023 № (в соответствии со ст.4 ФЗ № 263 (от 27.11.2023 ред.)) на сумму 6889 руб. 35 коп., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности.
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности, выставленную на отрицательное сальдо ЕНС.
Мировым судьей Судебного участка № 19 по Псковской области был вынесен судебный приказ № от 17.02.2025. От ФИО1 в судебный участок поступило возражение относительно его исполнения.
Мировым судьей 26.02.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.
УФНС России по Псковской области просило суд взыскать с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица задолженность в размере 11555 руб. 34 коп., в том числе: по налогам - 8532 руб. 01 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3023 руб. 33 коп.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, исчисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса - расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно данным УФНС России по Псковской области ФИО1 (л. д. 37) имеет(-л-) в собственности зарегистрированные транспортные средства:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (далее – ГРЗ) <данные изъяты> дата утраты права - 17.09.2021;
- автомобиль легковой, <данные изъяты>, дата регистрации права - 17.09.2021;
- автомобиль легковой, <данные изъяты>, дата регистрации права - 23.11.2023.
Ему же с 14.03.2009 принадлежит на праве собственности индивидуальный дом по адресу: <данные изъяты> (л. д. 36).
Административным истцом в адрес ФИО1, в том числе и через Личный кабинет налогоплательщика, были направлены Налоговые уведомления:
- от 04.07.2019 №, в котором ему сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2018 год в размере 1395 руб. (л. <...>);
- от 03.08.2020 №, в котором ему сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2019 год в размере 1395 руб., имущественного налога в сумме 3,00 руб. (л. <...>);
- от 01.09.2021 №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2020 год в размере1674 руб., имущественного налога – в размере 4 руб. (л. <...>);
- от 01.09.2022 №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2021 год в размере 1537,00 руб., имущественного налога в размере 5 руб. (л. д. 15,16);
- от 29.07.2023 №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2022 год в размере 1125,00 руб., имущественного налога в размере 5 руб. (л. <...>);
- от 11.07.2024 №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2023 год в размере 1456 руб., имущественного налога в размере 6 руб. (л. <...>).
В связи с тем, что административный ответчик не уплатил указанные налоги в установленный законом срок, согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговый орган через Личный кабинет налогоплательщика направил в адрес ответчика Требование об уплате задолженности № от 08.07.2023 на сумму 6889 руб. 35 коп. (в том числе недоимка – 5 938,01 руб., пени – 951,34 руб.), в котором сообщалось об обязанности уплатить задолженность в срок до 28.08.2023 (л. <...>).
ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный срок, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в сумме 3023 руб. 33 коп., что подтверждается Расчетом суммы пени (л. д. 26).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Ответчику было направлено Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании (Сведения № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 13.01.2025) 11555,34 руб. (л. д. 27) месте с Детализацией отрицательного сальдо по состоянию на 13.01.2025 (л. д. 28).
Согласно Детализации отрицательного сальдо ЕНС, административным ответчиком не уплачены транспортный налог в сумме 1458 руб. со сроком уплаты 02.12.2024; транспортный налог в сумме 1125 руб. со сроком уплаты 01.12.2023; транспортный налог в сумме 1537 руб. со сроком уплаты 01.12.2022; транспортный налог в сумме 1674 руб. со сроком уплаты 01.12.2021; транспортный налог в сумме 1395 руб. со сроком уплаты 01.12.2020; транспортный налог в сумме 1320,01 руб. со сроком уплаты 02.12.2019; имущественные налоги на сумму 23 руб. за 2019,2020, 2021,2022,2023 годы.
Сумма задолженности по налогам составила 8532,01 руб., задолженность по пене составила 3023,33 руб.; общая сумма отрицательного сальдо по ЕНС составила 11555,34 руб.
В феврале 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и пене.
17.02.2025 мировой судья Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Псковской области задолженности за 2018-2023 годы по налогам в общей сумме 11555,34 руб. (8532,01 руб. – задолженность по уплате налога, 3023,33 руб. – пени).
24.02.2025 от ФИО1 в судебный участок поступило возражение относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа. 26.02.2025 мировым судьей Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области Пронченко В.С. вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.02.2025 в отношении ФИО1 (л. д. 29).
В силу ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в срок до 27 августа 2025 года.
В Стругокрасненский районный суд Псковской области административное исковое заявление УФНС России по Псковской области к ФИО1 поступило 22.07.2025, то есть в установленный законом срок (л. д. 4).
По состоянию на время обращения в суд с заявлением сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 11555 руб. 34 коп., в т. ч. по налогам - 8532 руб. 01 коп., пени – 3023 руб. 33 коп.
Установив законность начисления административному ответчику налога и пени, установив, что сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ для обращения в суд, налоговой инспекцией соблюдены, суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему РФ задолженности по налогу и пене в размере 11555 руб. 34 коп. заявлены законно и обоснованно.
Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 333.19 НК РФ при подаче в суд административного иска, подлежащего оценке, на сумму 11555,34 руб. подлежала уплате госпошлина в размере 4000 руб. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Стругокрасненский район» госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290-293 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования УФНС России по Псковской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, <данные изъяты>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 11555 руб. 34 коп., в том числе: по налогам - 8532 руб. 01 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3023 руб. 33 коп. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области: <данные изъяты>
Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования «Струго-Красненский муниципальный округ» в сумме 4000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Е.В. Богданова