Решение по делу № 2А-2588/2023 от 08.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 22 октября 2002 года по 16 февраля 2021 года, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за соответствующие расчетные периоды. Оплата страховых взносов своевременно и в полном объеме за 2017-2021 годы не была произведена, поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ было произведено начисление пени на суммы задолженности и в соответствии со ст.ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика Инспекцией направлено требование № 31051 по состоянию на 18 августа 2022 года. Однако в установленный требованием срок оплата пени ФИО1 в полном объеме не была произведена.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Кировского района города Саратова от 14 ноября 2022 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Кировского района города Саратова от 28 октября 2022 года о взыскании с административного ответчика задолженности по пени отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2117 рублей 35 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 9935 рублей 29 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с настоящим административным иском. Кроме того, ранее судебными актами с него уже были взысканы пени, начисленные на задолженность по тем же страховым взносам за те же периоды. Соответствующие задолженности оплачены им в рамках исполнительных производств.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Так, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 год; 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 год, 32448 рублей за расчетный период 2021 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в установленном фиксированном размере плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 год; 5 840 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 рублей за расчетный период 2019 год, 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пп. 2 п.2 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения у административного ответчика обязанности по оплате налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 22 октября 2002 года по 16 февраля 2021 года.

В связи с изложенным налоговым органом произведено начисление:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2017 год в сумме 23400 руб., 2018 год - 26545 руб., 2019 год - 29354 руб., 2020 год - 32448 руб., 2021 год (до снятия с учета 16.02.2021) - 3186,86 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2017 год в сумме 4590 руб., 2018 год - 5840 руб., 2019 год - 6884 руб., 2020 год 8426 руб., 2021 год (до снятия с учета 16.02.2021) - 827,55 руб.

Указанные страховые взносы не были оплачены своевременно и в полном объеме.

В связи с этим ФИО1 за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов была рассчитана и начислена пеня:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 9 935,29 руб. за неуплату в установленный срок взносов:

- за 2017 год в сумме 6 101,55 руб. за период с 25.12.2018 по 31.03.2022 на недоимку 23 400,00 руб.;

- за 2018 год в сумме 1 111,79 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 на недоимку 26 545,00 руб. с учетом ранее выставленных требований №54449 от 15.08.2019, № 81975 от 19.12.2021);

: - за 2019 год в сумме 1 229,45 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на недоимку 29 354,00 руб. с учетом ранее выставленных требований №4477 от 28.01.2020, № 81975 от 19.12.2021);

- за 2020 год в сумме 1 359,02 руб. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 на недоимку 32 448,00 руб. с учетом ранее выставленных требований №1454 от 15.01.2021, № 81975 от 19.12.2021);

- за 2021 год в сумме 133,48 руб. за период с 21.02.2021 по 31.03.2022 на недоимку 3186,86 руб. (с учетом ранее выставленных требований №16160 от 12.04.2021, № 81975 от 19.12.2021);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2117,35 руб. за неуплату в установленный срок взносов:

- за 2017 год в сумме 1 196,86 руб. за период с 25.12.2018 по 31.03.2022 на недоимку 4 590,00 руб.;

- за 2018 год в сумме 244,60 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 на недоимку 5 840,00 руб. (с учетом ранее выставленных требований №54449 от 15.08.2019, № 81975 от 19.12.2021);

- за 2019 год в сумме 288,33 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на недоимку 6 884,00 руб. (с учетом ранее выставленных требований №4477 от 28.01.2020, № 81975 от 19.12.2021);

- за 2020 год в сумме 352,90 руб. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 на недоимку 8 426,00 руб. (с учетом ранее выставленных требований №1454 от 15.01.2021, № 81975 от 19.12.2021);

- за 2021 год в сумме 34,66 руб. за период с 21.02.2021 по 31.03.2022 на недоимку 827,55 руб. (с учетом ранее выставленных требований №16160 от 12.04.2021, № 81975 от 19.12.2021).

В связи с изложенным, административному ответчику было направлено требование об уплате страховых взносов, налога и пени № 31051 от 18 августа 2022 года.

Однако в установленный требованием срок оплата пени ФИО1 не была произведена.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Кировского района города Саратова от 28 октября 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Кировского района города Саратова от 14 ноября 2022 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района города Саратова от 28 октября 2022 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен.

В судебном заседании также установлено, что до настоящего времени ФИО1 вышеуказанная задолженность по пени оплачена не была.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате взносов, а также налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока, а доводы административного ответчика о нарушении административным истцом сроков основаны на неверном истолковании норм права. Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов и пени. В связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Суд также учитывает, что решениями Кировского районного суда г. Саратова по административному делу № 2а-111/2021 от 19 января 2021 года, по административному делу № 2а-1518/2021 от 15 июля 2021 года, по административному делу № 2а-232/2022 от 01 марта 2022 года, по административному делу № 2а-6177/2022 с административного ответчика были взысканы суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за соответствующие периоды (2018-2021 годы).

В судебном заседании также установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 года была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Кировского района г. Саратова от 01 июня 2018 года по делу № 2а-1081/2018, который был отменен определением мирового судьи от 15 июня 2018 года. Вместе с тем, согласно сведениям, предоставленным Инспекцией, вышеуказанная задолженность оплачена ФИО1 в сентябре 2022 года.

Кроме того, исходя из представленных доказательств, суд полагает возможным согласиться с произведенным налоговым органом расчетом пени на недоимки по страховым взносам за период с 2017 по 2021 годы.

Проверяя указанный расчет и доводы административного ответчика о повторном взыскании с него пени по страховым взносам, суд учитывает, что согласно представленному расчету сумм пени, включенной в требование об уплате № 31051 от 18 августа 2022 года, суммы пени выставленные в предыдущих требованиях и взысканные с ФИО1 в судебном порядке административным истцом не учитывались.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 482 рубля 11 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: город <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 9935 рублей 29 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2117 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: город <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 482 рубля 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 15 июня 2023 года.

Судья Ю.В. Медная