Решение по делу № 2А-2455/2025 от 20.10.2025 | Калининский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Калининский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Родионовой О.Н.,

при помощнике судьи Тимофеевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере № руб.

Штраф по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части сумм налога, не превышающем № руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере № руб.

Штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 года в размере № руб.

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., всего № руб.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в последствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с налоговым законодательством признается плательщиком на доход физических лиц в соответствии со статьей 207 НК РФ.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, за 2022 год срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней срок представления декларации перенесен на ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по налогу на доходы форме 3-НДФЛ за 2022 год в связи с получением дохода от реализации объекта имущества налогоплательщиком не представлена.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 реализованы в 2022 году следующие объекты:

- ДД.ММ.ГГГГ реализовано по договору купли-продажи Квартира по адресу <адрес> (кадастровый №), цена сделки № руб. Актуальная кадастровая стоимость ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента установленного пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в соответствии с размером доли (1/1) – № руб. Дата возникновения права собственности на данный объект ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет. Сумма полученного дохода при продаже объекта недвижимости составила № руб., имущественный вычет в соответствии с подпунктом 1 статьи 220 НК РФ при продаже имущества составляет № руб. (доля 1/1).

На основании вышеизложенного, сумма полученного дохода за 2022 год составила № руб. Сумма предоставленного имущественного вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (не превышающий в целом № руб.) при продаже имущества составляет № руб. Неуплата налога на доходы физических лиц составила (№ руб. Налог в сумме № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не оплачен.

На сегодняшний день налогоплательщиком был оплачен ЕНП и сумма задолженности по НДФЛ за 2022 год составляет № руб.

Налоговый орган при установлении ответственности за совершение налогового правонарушения, может снизить размер штрафных санкций в 8 раз. Положительное сальдо ЕНС составляет 442, 95 руб., то есть ст. 119 НК РФ с № руб. №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - то заказным письмом).

ФИО1 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей стал денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнен совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени было начислено на все отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. на сумму налога на НДФЛ, а именно № руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, просил о рассмотрении дела без участия представителя на всем протяжении судебного разбирательства (л.д.8).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, судебная корреспонденция возвращена отправителю за истечение срока хранения.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 62, частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действия (бездействия) возложена на административного ответчика. Административный истец обязан представить доказательства нарушения его прав и законных интересов, соблюдения срока на обращение в суд, а также обязан подтверждать факты, на которые ссылается в обоснование заявленных требований.

Согласно части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена) предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 220 НК РФ.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указан пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды, с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 реализованы в 2022 году следующие объекты:

ДД.ММ.ГГГГ реализовано по договору купли-продажи Квартира по адресу <адрес> (кадастровый №), цена сделки № руб. Актуальная кадастровая стоимость ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента установленного пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в соответствии с размером доли (1/1) – № руб. Дата возникновения права собственности на данный объект ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет. Сумма полученного дохода при продаже объекта недвижимости составила № руб., имущественный вычет в соответствии с подпунктом 1 статьи 220 НК РФ при продаже имущества составляет № руб. (доля 1/1).

ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не представлена.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за налоговое правонарушение (л.д.26).

Согласно материалам дела, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ была представлена ФИО1 в налоговый орган лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Сумма полученного дохода за 2022 год составила № руб. Сумма предоставленного имущественного вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (не превышающий в целом № руб.) при продаже имущества составляет № руб. Неуплата налога на доходы физических лиц составила № руб. Налог в сумме № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не оплачен.

Ответственность за неуплату или неполную уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена статьей 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбор, страховых взносов).

Вместе с тем следует учитывать, что в каждом отдельном случае налоговый орган решает вопрос, о правомерности смягчения ответственности исходя из конкретной ситуации.

В рассматриваемом случае можно установить в качестве обстоятельств, смягчающих вину налогоплательщика, тяжелое материальное положение (пенсионер).

Учитывая изложенное, налоговый орган при установлении ответственности за совершение налогового правонарушения, может снизить размер штрафных санкций в 8 раз. Положительное сальдо ЕНС составляет № руб., то есть ст. 119 НК РФ с №

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ), исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ) и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ) не установлены.

На основании подпункта 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Согласно алгоритму, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности;

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее

раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с

наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31).

Факт направления требования № в адрес налогоплательщика подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.19 оборот)

ФИО1 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности (л.д.30).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д.32-33).

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженности (л.д.18).

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по пени и налогу не оплатил, размер задолженности составляет № руб. В обоснование размера представлен подробный расчет задолженности с учетом принятых административным истцом мер к ее взысканию. Размер задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности по НДФЛ, штрафам и пеней в размере № руб.

Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере № руб.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Родионова О.Н.

Подлинник решения находится в материалах дела № Калининского районного суда <адрес>. УИН №

Решение не вступило в законную силу: «___»____________2025 г.

Судья О.Н. Родионова

Помощник А.В. Тимофеева