Решение по делу № 2А-7661/2024 от 31.03.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

Административное дело № 2а-788/2025 (2а-7661/2024)

УИД № 48RS0001-01-2024-007083-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при секретаре Фроловой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 35 975 руб. и пени в размере 16 930 руб. 84 коп. В обоснование требований указывало, что на административном ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке им исполнена не была, в связи с чем в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомление, требование, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность.

Определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Советское РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области, УГИБДД УМВД России по Липецкой области.

Представитель административного истца и административный ответчик, представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Так, согласно данному Закону Липецкой области налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт ) включительно составляет 15 руб., для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 85 руб.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 11.11.2014 г. принадлежит транспортное средство - легковой автомобиль ВАЗ-21074, гос.рег.знак №, 2003 года выпуска, с налоговой базой в 75 л.с., исходя из налоговой ставки 15 руб./л.с., за которое начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1 125 руб.; с 09.01.2013 г. принадлежит транспортное средство - автомобиль МАЗ-5440А91320031, гос.рег.знак №, 2012 года выпуска, с налоговой базой в 410 л.с., исходя из налоговой ставки 85 руб./л.с., за которое начислен транспортный налог за 2022 год в размере 34 850 руб.

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам истцом представлено налоговое уведомление № 60386616 от 25.07.2023 г. о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 35975 руб.

Вышеназванное налоговое уведомление направлено административному ответчику почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Поскольку ранее начисленные налоги в добровольном порядке не были уплачены, истцом сформировано требование № 4420 по состоянию на 24.05.2023 г., в котором предлагалось оплатить:

- транспортный налог в сумме 198 105 руб.,

- налог за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 30 404 руб. 93 коп.,

-налог за страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 913 руб. 69 коп.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 4 931 руб. 34 коп.;

- пени в сумме 49 662 руб. 71 коп.

Срок уплаты задолженности установлен в требовании до 19.07.2023 г.

Требование направлено ФИО1 направлено почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В установленный законодательством срок в порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в судебный участок № 20 Советского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

12.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г.Липецка было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Административный иск подан в суд посредством почтовой связи 29.08.2024 г., то есть с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, а именно в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (с 19.07.2023 г. до 19.01.2024г.), поскольку размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 35 975 руб.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налог не оплачен, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по указанному налогу и пени в судебном порядке.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогу административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.

Исходя из того, что Управлением был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, которую он добровольно не исполнил, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 35 975 руб.

Доказательств обратного либо контррасчета, а также сведений о погашении задолженности стороной административного ответчика не представлено.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с 13.08.2023 г. по 10.01.2024 г. (включая на совокупную обязанность) в общей сумме 16 930 руб. 84 коп.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения требований в указанной части, суд учитывает следующее.

Как следует из материалов дела, истец также просит взыскать пени, расчет которой следующий.

На совокупную задолженность, которая сложилась ранее при переходе на ЕНС 01.01.2023 г., а именно налог в сумме 288 860 руб. 94 коп. начислены пени в сумме – 54 505 руб. 98 коп., которые включены в заявление на судебный приказ от 12.08.2023 г. и взысканы согласно вступившему в законную силу судебному приказу №2а-2924/2023 от 13.12.2023 г. на сумму 109 606 руб. 11 коп., в том числе пени 54 505 руб. 98 коп., Советским РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 11.04.2024.

Согласно документа «движение по единому налоговому счету ФИО1 до ЕНС совокупная задолженность на момент перехода составляла 279 250 руб. 43 коп. из них: 238 250 руб. 43 коп. налоги, пени 41 195 руб. 47 коп.:

- транспортный налог за 2016-2021 гг. – 201 805 руб. (пени 27 282 руб. 26 коп.);

- НДФЛ за 2017 г. – 4 931 руб. 31 коп. (пени 1 660 руб. 25 коп.);

- страховые взносы ОПС за 2017 г. – 30 404 руб. 93 коп. (пени 11 061 руб. 39 коп.);

- страховые взносы ОМС за 2017 г. – 913 руб. 96 коп. (пени 14 руб. 41 коп.).

До действия ЕНС до 01.01.2023 года:

- за неуплату транспортного налога в размере 29 005 руб. за 2016 г. начислены пени 101 руб. 51 коп. (налоговое уведомление №28143659 от 20.07.2017 г., требование №17705 от 23.06.2018 г., налог включен в неотмененный судебный приказ 2а-3393/2019, исполнительное производство №-ИП от 02.12.2019 г. не закрыто);

- за неуплату транспортного налога в размере 40 552 руб. за 2014 г., но начисленный в 2017 г. начислены пени 141 руб. 93 коп. (налоговое уведомление №28143659 от 20.07.2017 г., требование №17705 от 23.06.2018 г., налог включен в неотмененный судебный приказ 2а-3393/2019, исполнительное производство №-ИП от 02.12.2019 г. не закрыто);

- за неуплату транспортного налога в размере 29 005 руб. за 2017 г. начислены пени 8 377 руб. 13 коп., налоговое уведомление №16317282 от 15.07.2018 г., требование №17705 от 23.06.2018 г., налог включен в неотмененный судебный приказ 2а-3393/2019, исполнительное производство №-ИП от 02.12.2019 г. не закрыто);

- за неуплату транспортного налога в размере 35 975 руб. за 2018 г. начислены пени 7 143 руб. 03. коп., (налоговое уведомление №61761121 от 22.08.2019 г., требование №127 от 10.01.2020 г., налог включен в неотмененный судебный приказ 2а-1610/2020, исполнительное производство №-ИП от 18.06.2020 г. не закрыто);

- за неуплату транспортного налога в размере 64 875 руб. за 2019 г. начислены пени 8 766 руб. 77 коп. (налоговое уведомление №4094885 от 03.08.2020 г., требование №664 от 14.01.2021 г., налог включен в неотмененный судебный приказ 2а-1541/2021, исполнительное производство №-ИП от 11.10.2021 г. не закрыто);

- за неуплату транспортного налога в размере 35 975 руб. за 2020 г. начислены пени 2 478 руб. 08 коп. (налоговое уведомление №15676999 от 01.09.2021 г., требование №59357 от 21.12.2021 г., налог включен в неотмененный судебный приказ 2а-1513/2022, исполнительное производство №-ИП от 15.07.2022 г. не закрыто);

- за неуплату транспортного налога в размере 35 975 руб. за 2021 г. начислены пени 269 руб. 81 коп.(налоговое уведомление №12969340 от 01.09.2022 г., требование №4420 от 24.05.2023 г., налог включен в неотмененный судебный приказ 2а-2924/2023, исполнительное производство №-ИП от 11.04.2024 г. не закрыто).

Недоимка по транспортному налогу до 01.01.2023 г. всего пени 27 282 руб. 26 коп.:

- за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов в размере 6 602 руб. за 2017 г. начислены пени 1 660 руб. 25 коп. (налог включен в судебный приказ 2а-3393/2019, исполнительное производство №-ИП).

Недоимка по транспортному налогу до 01.01.2023 г. всего пени 1 660 руб. 25 коп.:

- за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 4 590 руб. за 2017 г. начислены пени 337 руб. 14 коп., по расчету ОМС 1541 руб. 11 коп. и пени 297 руб. 09 коп.+542 руб. 93 коп. пени (налог включен в неотмененный судебный приказ 2а-1975/2021, исполнительное производство №-ИП от 13.10.2021 г. не закрыто);

- по расчету за 2018 г. начислены пени в размере 14 руб. 41 коп.

Недоимка за неуплату страховых взносов на ОМС до 01.01.2023 г. всего пени – 1 191 руб. 57 коп.:

- за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 23 400 руб. за 2017 г. начислены пени 6 428 руб. 37 коп. + 132 руб. 99 коп. + 165 руб. 95 коп. + 180 руб. 18 коп., а так же по расчету к уплате страховые составили в 2018 г. 7 004 руб. 93 коп. и пени 1 924 руб. 37 коп. + 186 руб. 58 коп. + 227 руб. 78 коп. + 220 руб. 44 коп. + 227 руб. 78 коп. + 227 руб. 78 коп. + 26 коп. + 223 руб. 72 коп. + 235 руб. 64 коп. + 228 руб. 04 коп. + 51 коп. + 238 руб. 93 коп. + 212 руб. 07 коп. + 11 061 руб. 39 коп. (налог включен в неотмененный судебный приказ 2а-2924/2023, исполнительное производство 75321/24/48004-ИП от 11.04.2024 не закрыто).

Недоимка за неоплату страховых взносов на ОПС до 01.01.2023 г. всего пени – 11 061 руб. 39 коп. итого до ЕНС сумма задолженности по налогам составила 238 054 руб. 96 коп. и пени 41 195 руб. 47 коп. в сумме 279 250 руб. 43 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В административном исковом заявлении налоговый орган взыскивает налоги и пени образовавшиеся с 13.08.2023 г. по 10.01.2024 г. в период действия общей/совокупной задолженности: на совокупную задолженность которая сложилась ранее ЕНС, а именно налог в сумме 288 860 руб. 94 коп. начислялись пени (дата предыдущего заявления о вынесении судебного приказа 12.08.2023 г. взысканные судебным приказом №2а-2924/2023 от 13.12.2023 г. на сумму 109 606 руб. 11 коп., в том числе пени 54 505 руб. 98 коп., Советским РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области возбуждено исполнительное производство №75321/24/48004-ИП от 11.04.2024 г.) которые в ЕНС отражены на 12.08.2023 г. – 54 505 руб. 98 коп., то с 13.08.2023 г. по дату выставления нового заявления о вынесении судебного приказа 10.01.2024 г., пени выросли с нарастанием на совокупную задолженность и составили сумму 71 436 руб. 82 коп., на новую совокупную задолженность по новому законодательству РФ.

С учетом принятых мер по ст. 48 НК РФ, а именно 12.08.2023 г. выставлено предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, сумма недоимки по пени составила: 71 436 руб. 82 коп. – 54 505 руб. 98 коп. = 16 930 руб. 84 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1340 от 10.01.2024 г.: 71 436 руб. 82 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) -54 505 руб. 98 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16 930 руб. 84 коп.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 35 975 руб. и пени с 13.08.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 16 930 руб. 84 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии № №, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 35975 руб. и пени с 13.08.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 16 930 руб. 84 коп., а всего взыскать 52 905 руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Д.И. Полухин

Решение в окончательной форме изготовлено 14 апреля 2025 года.