Решение по делу № 2А-57/2023 от 22.02.2023

№ 2а-57/2023

36RS0027-01-2022-001199-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 22 февраля 2023 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Самойловой Л.В.,

при секретаре Ворониной М.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей санкций указав, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ, а именно:

Транспортные средства:

- ЗИЛ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>,

- Шевроле <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>,

- Лада <данные изъяты> государственный регистрационный знак <№>,

- МАЗ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>

Земельные участки:

- по адресу: <адрес>, кадастровый <№>,

- по адресу: <адрес> кадастровый <№>,

- по адресу: <адрес> кадастровый <№>.

Объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый <№>,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый <№>,

- объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый <№>,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый <№>,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый <№>,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый <№>,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый <№>,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый <№>.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении ответчиком уплачены не были. В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование от 16.12.2021г. № 79975, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Однако в установленный срок ФИО1 не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. МИФНС России № 14 по Воронежской области было направлено заявление мировому судье судебного участка №1 Павловского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 93 610 руб. 75 коп. Мировой судья судебного участка № 1 Павловского района Воронежской области вынес судебный приказ от 26.08.2022г. о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам, на который ФИО1 представил возражение относительно его исполнения, что явилось основанием к вынесению определения от 15.09.2022г. об отмене судебного приказа. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени в добровольном порядке не уплачена.

Просят взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018г., 2019, 2020г. в размере 69 092 руб. 65 коп., пени в размере 241 руб. 14 коп. с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в размере 6 879 руб., пени в размере 24 руб. 08 коп. с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.; транспортный налог с физических лиц за 2020г. в размере 3 360 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. в размере 254 руб., пени в размере 00 руб. 89 коп. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в размере 13711 руб., пени с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. в размере 47 руб. 99 коп., а всего - 93 610 руб. 75 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. Заявили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 требования административного иска не признал, представил суду возражения относительно исковых требований в которых указал, что в расчете налога на имущество физических лиц указаны не соответствующие действительности сведения в виде наименования принадлежащих ему объектов налогообложения, расположенных по адресу: <адрес> и по адресу: <адрес>, отдельно стоящие нежилые здания поименованы иными строениями, помещениями и сооружениями. На его жалобу от 26.10.2021г. он получил из МИФНС №14 отказ в перерасчете налога. Это существенно нарушило его право на равное налогообложение и причинило ему ущерб на сумму более 5 000 руб. Сочтя вышеуказанное преступлением, он подал заявление в Павловский МСО СУ СК РФ, в итоге в ответе от 28.02.2022г. заведомо ложные сведения оценил «ошибочно внесенными сведениями о принадлежащих ему объектах налогообложения», чем указал на ошибочность исчисления налога в расчете налога на имущество физических лиц как в уведомлении № 31027371 от 01.09.2021г. так и в идентичном этому расчету расчете, содержащемся в административном иске. Однако должностные лица МИФНС №14 не применили в расчетах налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020г. соответствующие действительности наименования объектов налогообложения и не применили соответствующий требованиям ст. 378.2 НК РФ порядок расчета имущественного налога в отношении отдельно стоящих нежилых зданий, что привело к нарушению моего права на законное налогообложение вследствие увеличения размера исчисленного налога и внесения в уведомление № 31027371 завышенного размера налоговой базы на недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> – 1 025 570 руб. вместо фактических затрат на приобретение недвижимого имущества в <адрес> – 160 000 руб. Это обстоятельство свидетельствует о намерении истца причинить ему вред в размере 4 327 руб. 85 коп. Департамент налоговой политики Минфина России Письмом от 05.10.2021г. № 03-05-05-01/80305 уточняет, что «...приобретенные производственные объекты недвижимого имущества, которые не отвечают условиям пункта 4 ПБУ 6/01 (ФСБУ 6/2020) (требующие доведения их до состояния, пригодного для использования в деятельности организации), до перевода их в состав основных средств не подлежат обложению налогом на имущество организаций на основании пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ. Отдельно стоящие нежилые здания по адресу <адрес>, приобретенные им в августе 2000г. утратили свойства основных средств с 08.04.1991г. по решению уполномоченного органа власти «Фонда государственного имущества» путём приватизации в связи с ликвидацией государственного предприятия «Павловский ветсанутильный завод по производству мясокостной муки». Непригодность для использования недвижимого имущества, расположенного в селе Александровка-Донская подтверждается ответом МИФНС № 6 от 10.04.2020г. Соответственно эта недвижимость не пригодная для использования не должна включаться в расчет налога на его недвижимое имущество в том же порядке, как и на подобное имущество организаций – налогоплательщиков. Таким образом только за налоговый период 2020г. «налогом» на недвижимое имущество, расположенное в с. А-Донская истец намеревается причинить ему вред в размере 69 092 руб. 65 коп. Итого подачей настоящего иска истец намеревается причинить ему вред в размере 73 420 руб. 50 коп. за налоговый период 2020г.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2.1 Закона Воронежской области «О ведении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 № 80-ОЗ уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 42 ЗК РФ предусмотрена обязанность собственников земельных участков или лиц, не являющихся собственниками земельных участков своевременно производить платежи на землю.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- ЗИЛ <данные изъяты>, автомобили грузовые, <ДД.ММ.ГГГГ>.в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 08.11.2001г.,

- Шевроле <данные изъяты>, автомобили легковые, <ДД.ММ.ГГГГ>.в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 12.10.2004г.,

- ЛАДА <данные изъяты>, автомобили легковые, <ДД.ММ.ГГГГ>.в. г.р.з. <№> дата регистрации права собственности 08.06.2012г.,

- МАЗ <данные изъяты>, автомобили грузовые, <ДД.ММ.ГГГГ>в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 15.07.2015г,

земельные участки:

- кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 948, дата регистрации права собственности 25.08.2008г.,

-кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 3659, дата регистрации права собственности 15.12.2004г.,

- кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес> площадь 2746, дата регистрации права собственности 04.02.2017г.,

-кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес> площадь 11034538, дата регистрации права собственности 04.02.2017г.

объекты недвижимости:

- квартира, кадастровый <№>, условный <№>, расположенная по адресу: <адрес>, площадь 33,20, дата регистрации права собственности 10.01.1993г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 51,80, дата регистрации права собственности 08.09.2000г.,

- индивидуальный жилой дом, кадастровый <№>, условный <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 29,30, дата регистрации права собственности 11.01.2006г.,

- индивидуальный жилой дом, кадастровый <№>, условный <№>, расположенный по адресу: <адрес> площадь 69,20, дата регистрации права собственности 04.02.2017г.,

- объект незавершенного строительства 70%, кадастровый <№>, условный <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 869,50, дата регистрации права собственности 25.08.2008г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 265,90, дата регистрации права собственности 29.09.2000г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес> площадь 61,6, дата регистрации права собственности 29.09.2000г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес> площадь 212,90, дата регистрации права собственности 29.09.2000г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 426,70, дата регистрации права собственности 28.08.2000г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, РАСПОЛОЖЕННОЕ ПО АДРЕСУ: <адрес>, площадь 16, дата регистрации права 28.08.2000г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес> площадь 958,30, дата регистрации права собственности 28.08.2000г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 92,80, дата регистрации права собственности 28.08.2000г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 18,60, дата регистрации права собственности 28.08.2000г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 30,90, дата регистрации права собственности 28.08.2000г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес> площадь 1825,20, дата регистрации права собственности 28.08.2000г.

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 58,5, дата регистрации права собственности 28.08.2000г. (л.д. 10-13).

В соответствии с налоговым уведомлением № 31027371 от 01.09.2021г. налогоплательщиком ФИО1 в срок до 01.12.2021г. подлежал уплате транспортный налог в сумме 18 360 руб., земельный налог – 13 711руб. и 254 руб., налог на имущество физических лиц 6 879 руб. и 69 092 руб. 65 коп. (л.д. 17-20).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом на основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ответчика направлялось требование об уплате налогов № 79975 (л.д. 21-22).

Однако установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету, за неуплату в установленный законодательством срок транспортного налога административному ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 241 руб. 14 коп., за неуплату налога на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 24 руб. 08 коп., за неуплату в установленный законодательством срок земельного налога с физических лиц за земельные участки, расположенные в границах сельских поселений – 00 руб. 89 коп., за земельные участки, расположенные в границах городских поселений – 47 руб. 99 коп. (л.д. 23-24).

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19. НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета 3 008 руб. 33 коп. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения (ИНН <№>), проживающего по адресу: <адрес> налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018г., 2019г., 2020г. в размере 69 092 руб. 65 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. – 241 руб. 14 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в размере 6 879 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. – 24 руб. 08 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020г. – 3 360 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. – 254 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. – 00 руб. 89 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020г. – 13 711 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. – 47 руб. 99 коп., а всего 93 610 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 008 руб. 33 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 27.02.2023г.

Председательствующий Л.В. Самойлова