Дело № 2а-1628/2023

УИД 74RS0032-01-2023-001398-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года г. Миасс Челябинской области

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Нигматулиной А.Д.,

при помощнике судьи Бобковой Т.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности на общую сумму 1215534,22 руб., из которой: НДФЛ за ДАТА. в сумме 901230 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 90123 руб., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 112654 руб., пени в сумме 111527,22 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 ДАТА в Межрайонную ИФНС России №23 по Челябинской области представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДАТА., ДАТА - уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДАТА. По результатам камеральной налоговой проверки были установлены нарушения налогового законодательства. Выявленные нарушения отражены в акте налоговой проверки от ДАТА НОМЕР. Решением Межрайонной ИФНС России НОМЕР от ДАТА ФИО3 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО3 начислены НДФЛ за ДАТА. в сумме 901230 руб., пени в размере 111527,22 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 112654 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 90123 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области ФИО4 поддержала административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно, надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебном заседании возражала относительно заявленных требований.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ установлен объект налогообложения налогом на доходы физических лиц. Им признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДАТА ФИО3 в Межрайонную ИФНС России №23 по Челябинской области представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДАТА. ДАТА. представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. (л.д. 12-15).

По результатам камеральной налоговой проверки были установлены нарушения налогового законодательства. Ответчиком реализованы в 2020 г. объекты недвижимости по адресу: АДРЕС (за 4325650 руб.), по адресу: АДРЕС (за 3656890 руб.), заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 7932540 руб. Представленные ФИО3 не подтверждали несение расходов на приобретение имущества. Таким образом, занижена налогооблагаемая база.

Выявленные нарушения отражены в акте налоговой проверки от ДАТА НОМЕР (л.д. 8-11).

Решением МИФНС НОМЕР НОМЕР от ДАТА ФИО3 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО3 начислены НДФЛ за ДАТА в сумме 901230 руб., пени в размере 111527,22 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 112654 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 90123 руб. (л.д. 19-22).

Решение не обжаловалось в апелляционном порядке.

Решение направлено в адрес ФИО3 ДАТА.

Как следует из материалов дела, МИФНС НОМЕР в адрес ФИО3 было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д.7).

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО3 установленной законом обязанности по уплате налогов в добровольном порядке, налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка № 6 г. Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, мировым судьей судебного участка № 6 г. Миасса Челябинской области ДАТА вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Миасса Челябинской области от ДАТА был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 57-60).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процессуальный срок при обращении ДАТА в суд с административным иском (л.д. 29) налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

По доводу о неознакомлении с материалами дела установлено, что ДАТА. в здании суда предоставлено лично ФИО3 дело для ознакомления, ответчик отказалась от ознакомления без объяснения причин, о чем составлена справка (л.д. 70). В судебном заседании ДАТА. судом объявлен перерыв до ДАТА. для возможности ознакомиться с административным делом, предоставления позиции по делу. Представитель ответчика ознакомилась ДАТА. дважды с материалами дела, для чего судом неоднократно объявлялся перерыв.

По доводу о непринятии истцом таких документов, как договор займа от ДАТА., соглашение к договору займа от ДАТА., письмо от ДАТА. директору ООО «...» установлено следующее.

Согласно решению МИФНС НОМЕР от ДАТА. при анализе и проверке договора займа от ДАТА., соглашения к договору займа от ДАТА., письма от ДАТА. директору ООО «Черномор» выявлены противоречивые и недостоверные данные: в договоре займа от ДАТА. заемщиком прописан ФИО1, подпись произведена ФИО2; указаны недостоверные паспортные данные заемщика в договоре займа от ДАТА. и соглашении к договору займа от ДАТА.; в письме от ДАТА. к директору ООО «...» расшифровка подписи указана ФИО1 В инспекции отсутствуют сведения о полученных ФИО3 доходах в ДАТА. для предоставления займа в размере 7900000 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за ДАТА, ДАТА и ДАТА. в отношении ФИО3 не предоставлены. Фактов отчуждения ФИО3 в ДАТА. какого-либо имущества не установлено. Налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений от ДАТА., которое осталось без исполнения. В связи с выявленными расхождениями, инспекцией в соответствии со ст. 90 НК РФ ФИО3 вручена повестка на допрос, налогоплательщик в установленное время не явилась (л.д. 77-79).

Решение направлено в адрес ФИО3 ДАТА.

Таким образом, МИФНС имущественный налоговый вычет по фактически произведенным и документально подтвержденным расходам в размере 7932540 руб. не может быть предоставлен. Имущественный налоговый вычет инспекцией предоставляется в предельной сумме 1000000 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 14277,67 руб. из расчета (13200 + ((1215534,22 - 1000000)* 0,5) / 100 = 14 277,67).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДАТА рождения, уроженки АДРЕС, ИНН НОМЕР, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по АДРЕС задолженность по налогу, пени и штрафам на общую сумму 1215534,22 руб., из которой: НДФЛ за ДАТА в сумме 901230 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 90123 руб., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 112654 руб., пени в сумме 111527,22 руб., в доход бюджета на счет НОМЕР в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по АДРЕС, счет банка получателя средств НОМЕР, получатель ИНН <***> КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по АДРЕС (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18НОМЕР.

Взыскать с ФИО3, ДАТА рождения, уроженки АДРЕС, ИНН НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 14277,67 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья А.Д. Нигматулина

Мотивированное решение изготовлено 27.07.2023 года.