Решение по делу № 2А-1411/2023 от 23.10.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2023 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Тишковой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Колпаковой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1411/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, транспортного и земельного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании страховых взносов, транспортного и земельного налога и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, с 03.06.2016 по 30.11.2020 являлся предпринимателем. ФИО2 согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ в 2020 году являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: на обязательное медицинское страхование – 7723,83 руб.; на обязательное пенсионное страхование - 18 624,83 руб. В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщик также является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1 и п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком в 2019 г. зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой ВАЗ 21110, год выпуска <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате за период владения в 2019 году составила 897,00 руб. Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога согласно данным предоставленным государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате за период владения в 2019 году составила 606,00 руб. Налогоплательщику ФИО2 по месту регистрации направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 03.08.2020 об уплате транспортного и земельного налогов, которое не исполнено, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование № <данные изъяты> от 09.02.2021 об уплате налогов: транспортный налог за период 2019 г. в размере 897,00 и пени в размере 8,77 руб., земельный налог за период 2019 г. в размере 606,00 руб. и пени в размере 5,92 руб., страховые взносы ОПС за период 2020 г. в размере 18 624,83 руб. и пени в размере 145,12 руб., страховые взносы ОМС за период 2020 г. в размере 7723,83 руб. и пени в размере 60,18 руб. со сроком исполнения до 06.04.2021. В установленный срок требование не исполнено. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №13 Донского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-1518/2021 от 09.07.2021, который был отменен 22.05.2023 тем же мировым судьей на основании возражений административного ответчика. УФНС России по Тульской области предприняло все меры, установленные НК РФ, для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена, оплата налога не произведена. Просит взыскать с налогоплательщика ФИО2 задолженность 2019-2020 годы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 7723,83 руб. за 2020 г., пени в размере 60,18 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 18 624,83 руб. за 2020 г., пени в размере 145,12 руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 897,00 руб., пени в размере 8,77 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 606,00 руб., пени в размере 5,92 руб., на общую сумму 28 071,65 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО1 письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, однако заказное письмо возвращено в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения, иное местожительства административного ответчика суду не известно.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентирую обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании подпунктов 1 и 2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 20 318 рублей за расчетный период 2020 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании ст.432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 был поставлен на учет в УФНС России по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя 03.06.2016, дата прекращения деятельности 30.11.2020.

Налоговым органом ФИО2 был начислен налог за 2020 г.: на обязательное медицинское страхование – 7723,83 руб.; на обязательное пенсионное страхование - 18 624,83 руб.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» на территории Тульской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является собственником транспортного средства: автомобиля легковые ВАЗ 21110, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом ФИО2 был начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 897,00 руб.

В соответствии с положениями ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. ст. 404, 405 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 г. Налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с чч. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>.

Налоговым органом ФИО2 был начислен земельный налог за 2019 г. в размере 606,00 руб.

Также в ходе судебного разбирательства установлено, что УФНС России по Тульской области в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 03.08.2020 об уплате транспортного и земельного налогов, которое не исполнено.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик не произвел уплату указанных налогов, ему было направлено требование № <данные изъяты> от 09.02.2021 об уплате налогов: транспортный налог за период 2019 г. в размере 897,00 и пени в размере 8,77 руб., земельный налог за период 2019 г. в размере 606,00 руб. и пени в размере 5,92 руб., страховые взносы ОПС за период 2020 г. в размере 18 624,83 руб. и пени в размере 145,12 руб., страховые взносы ОМС за период 2020 г. в размере 7723,83 руб. и пени в размере 60,18 руб. со сроком исполнения до 06.04.2021.

Установленные судом обстоятельства достоверно подтверждаются письменными материалами дела. Доказательств уплаты предъявленной к взысканию недоимки по страховым взносам, транспортному и земельному налогам и пени, равно как и доказательств неполучения ФИО2 указанного требования суду не представлено.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога и пени предусмотрены положениями ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа 09.07.2021.

В этот же день, мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному и земельному налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области от 22.05.2023 указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО2

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию № <данные изъяты>, направленному в адрес налогоплательщика ФИО2, установлен срок уплаты налогов до 06.04.2021. Соответственно, административный истец своевременно обратился к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа, а именно в срок до 06.10.2021, что усматривается из представленного мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области административного дела № 2а-1518/2021, а также своевременно обратился в суд в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

До настоящего времени страховые взносы за период со 02.12.2020 по 08.02.2021, транспортный и земельный налоги за 2019 г. административным ответчиком не уплачены.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку судом было установлено наличие задолженности ответчика по уплате страховых взносов и пени за спорный период времени.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит также взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 1042 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, транспортного и земельного налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за 2019- 2020 годы:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 7723,83 руб. за 2020 г., пени в размере 60,18 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 18 624,83 руб. за 2020 г., пени в размере 145,12 руб.,

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 897,00 руб., пени в размере 8,77 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 606,00 руб., пени в размере 5,92 руб.,

на общую сумму 28 071,65 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты> государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Донской Тульской области в размере 1042 руб. 00 коп.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Банк получателя 40102810445370000059

Казначейский счет 03100643000000018500

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН <***>

КПП 770801001

КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.10.2023.

Председательствующий М.А. Тишкова