Дело № 2а-1099/2025
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 сентября 2025 года г. Моздок
Судья Моздокского районного суда РСО-Алания Бесолова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1099/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Северная Осетия-Алания (далее - УФНС России по РСО-Алания) к ФИО2 (№) о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 11703,08 рублей,
установил:
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (№) о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 215,00 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 525,00 рублей и сумму пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10963,08 рублей.
Так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ вынесено определение о рассмотрении административного дела по правилам упрощенного (письменного) производства судьей единолично без проведения устного разбирательства. В десятидневный срок со дня вынесения определения выносится решение с исследованием только доказательств в письменной форме.
Ответчик ФИО2 о производстве по делу уведомлен в установленном законом порядке, каких-либо возражений по административному иску не представлено.
Исследовав материалы дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив письменные доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, прихожу к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ.
Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года № 20-П налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» путем перехода на двухуровневую систему управления к Управлению ФНС России по РСО-Алания присоединены Межрайонная ИФНС России по <адрес>, ИФНС России по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по РСО-Алания, ИФНС России по Пригородному району, Межрайонная ИФНС России № по РСО-Алания.
ФИО4 Анасович (ИНН №) Место жительства: <адрес>, <адрес>, Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Место рождения: РОССИЯ, Северная Осетия - Алания Респ, Моздокский р-А,, с Кизляр(далее - «Административный ответчик», налогоплательщик») состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания (далее - «Административный истец, Управление»),
В соответствии с законодательством РФ административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, иных налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 (ИНН №), зарегистрирован в УФНС России по <адрес>-Алания в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.
В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.
В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов определены гл. 34 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам на обязательное пенсионное страхование составляет:
- если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 4590 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 5840 рублей за расчетный период2018 года, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:
- в случае, если величина дохода плательщика за 2023 год не превышает 300 000 рублей страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1. денежного выражения совокупной обязанности;
2. денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (ш признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплателыщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта статьи 11.3 Кодекса.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей сумме денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платеж и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
При этом в соответствии с подпунктами 9 и 11 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 Кодекса, в валюте Российской Федерации, в том числе:
· на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса;
· судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счел ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законнул силу соответствующего судебного акта или решения.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если ин :е не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 Кодекса).
Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 45 НК РФ, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете, на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". При этом, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня, указанного в подпунктах 1-6 пункта 6 статьи 45 Кодекса.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1. недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Облагаемое налогом имущество, в отношении которого никогда не получали налоговое уведомление, не уплачивали налог и в отношении которого не пользуетесь льготой, необходимо сообщить о нем в налоговый орган до 31 декабря года, следующего, за истекшим. За непредставление или несвоевременное представление указанного сообщения возможно привлечение к ответственности в виде уплаты штрафа (п. 2.1 ст. 23; п. 3 ст. 129.1 НК РФ).В общем случае налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.
Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Задолженность может быть взыскана налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).
В общем виде алгоритм взыскания недоимки и пеней налоговым органом следующий. Налоговый орган направляет налогоплательщику-должнику требование об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд (п. п. 1, 3 ст. 48 НК РФ).
Информация о вступившем в силу судебном акте, поручение на перечисление задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности и подлежат исполнению банком (п. п. 1, 7 ст. 48 НК РФ).
В случае удовлетворения судом требований налогового органа о взыскании за счет иного имущества судебный акт направляется для исполнения судебному приставу-исполнителю (п. 8 ст. 48 НК РФ).
Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению.
Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования (уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № сумму 44 760,94 руб. 92 коп, которое (ые) также не уплачено (ы) в добровольном порядке
Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и < устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.
В соответствии со ст. 46 НК РФ Управлением в адрес административного ответчика направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная наст статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную се Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются з; период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки, рассрочки, либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредит приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
1. для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трех действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;
2. для организаций:
в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;
в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта - одной сто пятидесятой ключевой ставки ЦБ РФ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11703 руб. 08 коп., в том числе: налог - 740 руб. 00 коп., пени - 10963 руб. 08 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 215 руб. 00 коп.
РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Налоговый
период
(год)
Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)
Доля в праве
Налоговый
вычет
(руб.)
Налоговая
ставка
(°о)
Количество месяцев владения в году/12
Повыша
ющий
коэффи
циент
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчислен! налога (р;
№: ОКТМО 90630420; код налогового органа 1500
<адрес> - Алания, <адрес>
2023
319 670
1
191 802
0.20
12/12
1.1
215.00
ФИО3 УПЛАТЕ НАЛОГОВ (с учетом уменьшения на сумму положи-тельного тельного сальдо единого налогового счета в размере 0.00 руб.): 2
740.00
- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 525 руб. 0 коп.
РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
Налоговый
период
(год)
Налоговая
база
Налоговая
ставка
(руб-)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий. коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма
исчисленного налога (руб >
М412 МОСКВИЧ; № ОКТМО 90630420; код налогового органа 1500
ДД.ММ.ГГГГ | 75.00
7.00 12/12
525.00
1. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10963 руб. 8 коп, за период с 16.04.2024г. по 30.04.2025г.
Указанные налоги, пени были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов и пени.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10963,08 рублей, который подтверждается «Расчетом пени».
Расчет суммы налога и пени, суд находит обоснованным.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления УФНС России по <адрес> РСО-Алания мировым судьей судебного участка № Моздокского судебного района РСО-Алания был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО2 суммы задолженности по налогам и пени в размере 11703,08 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка №7 Моздокского судебного района РСО-Алания поступили возражения ФИО2 на судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.
С учетом установленных по делу обстоятельств, приведенных положений материального закона, а также того факта, что от ответчика возражений по существу иска не поступило, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований УФНС России по РСО-Алания.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-182, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Северная Осетия-Алания (ИНН №) к к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 11703,8 рублей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: РСО-Алания, <адрес>, в связи с несвоевременным погашением задолженности: по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 215 (двести пятнадцать) рублей 00 коп; по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 525 (пятьсот двадцать пять) рублей 00 коп.; сумму пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10963 (десять тысяч девятьсот шестьдесят три) рубля 80 коп., перечислив по следующим реквизитам:
Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула;
БИК банка получателя средств: 017003983;
Номер счета банка получателя средств: 40№;
Получатель: Казначейство России (ФНС России);
ИНН получателя: №;
КПП получателя: №;
Единый казначейский счет: 03№.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Моздокский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.С.Бесолова
Мотивированное решение изготовлено 18.09.2025
Судья А.С.Бесолова