Решение по делу № 2А-4602/2022 от 26.01.2023 | Орджоникидзевский районный суд г. Перми (Пермский край)

<.....>

Дело № 2а – 839/2023

УИД 59RS0006-02-2022-003990-59

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

26 января 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании:

налога на имущество физических лиц за (дата) в сумме 27 655,81 рублей;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата). в размере 115,89 рублей;

земельного налога за (дата). в размере 500,34 рублей (ОКТМО №...) и 14 587 рублей (ОКТМО №...);

пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за (дата). в размере 47,41 рублей (ОКТМО №...);

налога на доходы физических лиц за (дата). в размере 430 рублей;

пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 9,64 рублей, а также судебных расходов в размере 78 рублей.

В обоснование иска указав, что ответчику на праве собственности в (дата) принадлежало имущество – 30600 – иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС>.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за (дата). в размере 35 675 рублей. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от (дата) на уплату налога по сроку уплаты до (дата).

(дата). ответчиком ФИО1 произведено частичное погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за (дата) в порядке зачета, остаток задолженности составил – 27 655,81 рублей.

В установленный срок налог на имущество оплачен не был, в связи, с чем Инспекцией произведено начисление пени по налогу на имущество за (дата) в размере 115,89 рублей за период (дата). по (дата).

Кроме того, ответчику на праве собственности в (дата) принадлежали земельные участки:

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>;

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>.

Ответчику по сроку уплаты до (дата) начислен земельный налог за (дата) в размере 14 587 рублей + 500,34 рублей, в общей сумме 15 087,34 рублей. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от (дата). на уплату налогов.

Ответчик в установленный срок земельный налог не уплатил, в связи, с чем Инспекцией произведено начисление пени за период с (дата). по (дата). в размере 47,41 рублей.

Кроме того, согласно налоговой декларации, представленной ФИО1 (дата). сумма налога на доходы физических лиц за налоговый период (дата) подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 430 рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой, Инспекцией в адрес ответчика направлено налоговое требование №... по состоянию на (дата). об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за (дата) в сумме 430 рублей,

Ответчик в установленный срок налог на доходы физических лиц за (дата) не уплатил, в связи, с чем Инспекцией произведено начисление пени в размере 9,64 рублей за период с (дата). по (дата).

Также Инспекцией выставлено требование №... по состоянию на (дата). по сроку уплаты до (дата). Требования ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании налогов, пени с ответчика. (дата) мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен. Просит заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата). принят отказ административного истца от части заявленных требований о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 12 712,43 рублей, недоимки по земельному налогу за (дата). в размере 107,45 рублей (ОКТМО 57701000), недоимки по земельному налогу за (дата) в размере 6 705,14 рублей (ОКТМО 57646470), недоимки по налогу на доходы физических лиц за (дата) в размере 430 рублей, производство по делу в данной части прекращено (л.д.).

Представитель административного истца – ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, направила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии, указала, что задолженность не уплачена, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата). в размере 14 943,38 рублей, пени в размере 115,89 рублей, недоимку по земельному налогу за (дата). в размере 392,89 рублей (ОКТМО №... недоимку по земельному налогу за (дата) в размере 7 881,86 рублей (ОКТМО №...), пени в размере 47,41 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за (дата) в размере 9,64 рублей, судебные расходы в размере 78 рублей, настаивает на исковых требованиях (л.д. ).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, заявлений, ходатайств суду не представил.

Суд, изучив материалы дела, дело №... приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ФИО1 в (дата) принадлежало имущество – 30600 – иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС> (л.д.26).

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за (дата). в размере 35 675 рублей. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от (дата). на уплату налога по сроку уплаты до (дата). (л.д.23).

Также в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога взимаемого с физических лиц, поскольку ему на праве собственности в (дата). принадлежали следующие земельные участки:

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>;

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>.

Ответчику по сроку уплаты до (дата) начислен земельный налог за (дата). в размере 14 587 рублей + 500,34 рублей, в общей сумме 15 087,34 рублей.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от (дата). на уплату налогов (л.д. 23).

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

Согласно налоговой декларации, представленной ФИО1 (дата). сумма налога на доходы физических лиц за налоговый период (дата) подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 430 рублей (л.д.13-18).

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В установленный срок налог на имущество физических лиц ответчиком оплачен не был, в связи, с чем Инспекцией произведено начисление пени по налогу на имущество физических лиц за (дата). в размере 115,89 рублей за период (дата) по (дата).

Поскольку ответчик в установленный срок земельный налог за (дата). (ОКТМО 57646470) не уплатил, в связи с чем, Инспекцией произведено начисление пени за период с (дата) по (дата) в размере 47,41 рублей (л.д.22).

В установленный срок налог на доходы физических лиц за (дата). ответчиком оплачен не был, в связи, с чем Инспекцией произведено начисление пени на недоимку по НДФЛ за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 9 рублей 64 копейки (л.д.9).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Инспекцией в адрес ответчика направлены требования:

- №... по состоянию на (дата). об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени (л.д.10);

- №... по состоянию на (дата) об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по сроку уплаты до (дата). (л.д.19).

Требования ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором, третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании налогов, пени с ответчика.

(дата) мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.8).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Представителем административного истца представлен реестр внутренних почтовых отправлений, из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено исковое заявление от (дата) стоимость отправки составила 78 рублей (л.д.33).

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек с административного ответчика в размере 78 рублей подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 901,73 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, судебных расходов, - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 14 943,38 рублей;

- по пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата). в размере 115,89 рублей за период с (дата). по (дата).;

- по земельному налогу за (дата). в размере 392,89 рублей (ОКТМО №...),

- по земельному налогу за (дата). в размере 7 881,86 рублей (ОКТМО №...),

- по пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за (дата). в размере 47,41 рублей за период с (дата). по (дата).;

- по пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за (дата). в размере 9,64 рублей за период с (дата). по (дата).;

- судебные расходы в размере 78 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 901,73 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (05.02.2023г.).

Судья <.....> Е.Е. Макашина

<.....>