Решение по делу № 2А-412/2023 от 06.06.2023

УИД 26RS0009-01-2023-000507-85 дело № 2а-412/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Благодарный 06 июня 2023 года

Благодарненский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Билык О.Р., при секретаре судебного заседания Скоковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилась в Благодарненский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2017 г. – 187,00 руб., за 2018 г. – 187,00 руб., за 2019 г. – 187,00 руб., за 2016 г. – 467,00 руб., пеня в размере 64,41 руб., на общую сумму 1092,41 руб.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № адрес места жительства: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с и. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ). В адрес ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление с предложением уплатить земельный налог. Ответчиком обязанность по уплате земельного налога в установленные сроки не исполнена. Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 187,00 руб., за 2018 г. - 187,00 руб., за 2019 г. - 187,00 руб., за 2016 г. - 467,00 руб. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату земельного налога - 64,41 руб. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 1028,00 руб., пени - 64,41 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, будучи надлежащим образом и своевременно уведомленным о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении содержится просьба о проведении судебных заседаний без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещённым о дате, времени и месте судебного разбирательства. В адрес суда вернулся конверт с извещением, направленным в адрес ответчика, с отметкой почты «истек срок хранения», об уважительности причин неявки ответчик суд не уведомила, об отложении заседания суда не ходатайствовала. Судебная корреспонденция направлялась ответчику по адресу регистрации по месту жительства.

Согласно статье 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из действия принципов добросовестности и разумности, ФИО1 должна была обеспечить возможность получения почтовой и иной корреспонденции по месту своего проживания (регистрации). Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту проживания и регистрации корреспонденции, является риском самого гражданина, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия. В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела. Изложенные выше обстоятельства дают судье основания считать ответчика уведомленным надлежащим образом.

Данное обстоятельство не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, на основании ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным провести судебное заседание в отсутствие ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела (ст.60 КАС РФ).

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела и административного дела № №, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований.

В обоснование заявленных исковых требований суду административным истцом представлены следующие доказательства:

- копия требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., список № заказных отправлений;

- расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГг.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес ФИО1, список № заказных отправлений;

- расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГг.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес ФИО1, список № заказных отправлений;

- расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГг.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес ФИО1, список № заказных отправлений;

- расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГг.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес ФИО1,

- акт от ДД.ММ.ГГГГ № об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению;

- сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 (сведения о недвижимости);

- определение мирового судьи судебного участка №2 Благодарненского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом в ходе подготовки дела к судебному разбирательству истребована выписка из ЕГРН № № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером №

Стороной административного ответчика доказательства, контррасчёт задолженности суду не представлялись.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 2005 года по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> площадью 1 000 кв.м.

Как следует из удостоверения № (№) от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ пожизненно назначена пенсия по старости, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчику исполнилось 63 года.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ.

С учётом изложенного у ФИО1 с момента приобретения права собственности на указанный земельный участок возникла обязанность по уплате земельного налога в установленном законом порядке.

Доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в возражениях на судебный приказ, о том, что она является пенсионером и, в связи с этим, полностью освобождена от уплаты земельного налога, не основаны на требованиях закона.

Подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ определено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к категорий пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

При направлении налоговых уведомлений при начислении земельного налога административным ответчиком были применены указанные выше льготы, налоговым органом расчет земельного налога произведен верно.

Таким образом, налоговым органом ФИО1 верно и обоснованно произведен расчет земельного налога за спорный налоговый период по земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес> с применением льготы. Налог начислен на площадь земельного участка, превышающую 600 кв.м., то есть на 400 кв.м., с учётом кадастровой стоимости земельного участка и ставки налога.

Налоговым органом в установленном законом порядке в период с 2016 по 2019 г.г. направлялись в адрес налоговые уведомления и требования об уплате земельного налога и пени.

Указанные требования административным ответчиком были проигнорированы, задолженность не погашена.

Согласно представленному суду расчету, задолженность ФИО1 по недоимкам по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: составляет: за 2016 год – 467 рублей, за 2017 год – 187 рублей, за 2018 год – 187 рублей, за 2019 год – 187 рублей.

В виду неуплаты в установленный срок указанного земельного налога, административному ответчику административным истцом были начислены пени в размере 64,41 рублей, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела, поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена в установленные сроки, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроками исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на указанную дату. Факт направления названных требований подтверждается представленными суду реестрами.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (в том числе утратившего статус индивидуального предпринимателя), предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Благодарненского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № № о взыскании с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 6 по Ставропольскому краю задолженности по налогам и пени.

Суд отмечает, что в соответствии с п. 26 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле № судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ), тем самым восстановил сроки подачи заявления. (аналогичная позиция изложена в Кассационных определениях Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 15 февраля 2023 года № 88а-1799/2023, от 22 февраля 2023 года № 88а-2008/2023 и др.)

ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 2 Благодарненского района Ставропольского края, судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте), то есть, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением, установленный абзацем пунктом 4 статьи 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Таким образом, как следует из материалов дела, ФИО1 была уведомлена, что в случае неисполнения выставленных требований налоговый орган вправе взыскать задолженность в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ. Однако сведений об исполнении требований Инспекции административным ответчиком суду не представлено.

Руководствуясь положениями статей 178, 290 КАС РФ, суд принимает во внимание осуществленный налоговым органом расчет пени согласно заявленным административным истцом требованиям. Иного расчета задолженности суду не представлено. Расчет взыскиваемой суммы пени по налогам судом проверен и оснований сомневаться в его правильности не имеется.

Учитывая, что данных, свидетельствующих об оплате имеющейся задолженности, суду не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и необходимости удовлетворения заявленного административного иска в полном объеме.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, положениями ст. 333.19, 333.36 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину пропорционально размеру удовлетворённых исковых требований в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (ИНН № к ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по земельному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу: налог за 2017 год – 187,00 рублей, за 2018 год – 187,00 рублей, за 2019 год – 187,00 рублей, за 2016 год – 467,00 рублей, пеню в размере 64,41 рублей, на общую сумму 1092 рублей 41 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Благодарненский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья: О.Р. Билык

копия верна:

Судья О.Р. Билык