Дело № 2а-780/2022

УИД 29RS0005-01-2022-000733-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2022 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Белой Н.Я.,

при секретаре судебного заседания Антипиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Архангельске административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов и сборов административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года в размере 45 руб. 36 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года в размере 174 руб. 68 коп., а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1031 руб. и пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 8 руб. 27 коп.

Административный истец ИФНС России по г. Архангельску о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, попросив рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила квитанции об оплате задолженности.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 31 декабря 2016 года (далее – ж акон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2017 году составляет 23400 руб., в 2018 году – 26545 руб., в 2019 году – 29354 руб., в 2020 году – 32448 руб.);

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, с добавлением 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2020 году составляет 32448 руб.).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

До 01 января 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц регулировался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 01 января 2015 года налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, которые исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 72, п.п. 3 и 5 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете налоговом органе в качестве лица, осуществляющего адвокатскую деятельность.

ФИО1 является собственником <адрес> в <адрес>, и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговое уведомление № 77571311 от 01 сентября 2020 года с указанием расчета налога на имущество, срока уплаты налога не позднее 01 декабря 2020 года направлено административному ответчику 04 октября 2020 года.

Налог на имущество за указанный налоговый период в установленный законом срок ФИО1 не уплачен.

Кроме того, ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование своевременно не выполнила, в связи с чем образовалась задолженность: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в размере 8426 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 25 186 руб. 35 коп.

Ответчику 16 февраля 2021 года направлено требование № 11621 об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 руб., пеней, начисленных на данную недоимку, в размере 174 руб. 68 коп. за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 руб., пеней, начисленных на данную недоимку, в размере 45 руб. 36 коп. за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года, налога на имущество физических лиц за 2020 года в размере 1031 руб., пеней, начисленных на недоимку за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 8 руб. 27 коп. в срок до 24 марта 2021 года.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением указанных требований административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Исакогорского судебного района г. Архангельска с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 12 августа 2021 года требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пеней удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Исакогорского судебного района г. Архангельска, от 26 ноября 2021 года в связи с поступлением возражений от должника указанный судебный приказ отменен.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган 19 мая 2022 года обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Ответчиком в судебное заседание представлены квитанции об уплате недоимки по страховым взносам и пени.

С учетом сведений о частичной уплате задолженности, административным истцом представлено уточненное исковое требование, согласно которому, остаток задолженности ответчика составляет: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года в размере 45 руб. 36 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года в размере 174 руб. 68 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год в размере 1031 руб., пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 8 руб. 27 коп.

Оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что ФИО1 неправомерно не исполнила в установленный законом срок свою обязанность по уплате налогов и сборов, в связи с чем начисление пени за просрочку уплаты налогов административным истцом произведено обоснованно.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года в размере 45 руб. 36 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года в размере 174 руб. 68 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1031 руб., пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 8 руб. 27 коп., всего взыскать – 1 259 руб. 31 коп.

Взыскание недоимки по страховым взносам и пеней произвести по реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ АРХАНГЕЛЬСК БАНКА РОССИИ//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, БИК №, Счет № (15 поле) №, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г. Архангельску), Счет № (17 поле) №, ОКТМО №;

КБК по пени по страховым взносам на ОМС №;

КБК по пени по страховым взносам на ОПС №;

КБК по налогу на имущество физических лиц №;

КБК по пени по налогу на имущество физических лиц №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Председательствующий Н.Я. Белая