Решение по делу № 2А-6705/2024 от 22.01.2025

Дело № 2а-830/2025 (2а-6705/2024) (43RS0001-01-2024-009994-60)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 22 января 2025 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Дяченко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-830/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административный ответчик имел в собственности недвижимое имущество, в 2021 году получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: {Адрес изъят} (период владения с 13.01.2021 по 29.10.2021), которая находилась в собственности менее предельного срока владения. ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2021 год 05.05.2022, должен был представить не позднее 04.05.2022. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной декларации, по НДФЛ за 2021 год составляет 0 руб. 04.08.2022 ФИО1 представил уточненную декларацию за 2021 год. Таким образом, камеральная проверка первичной налоговой декларации закончена 04.08.2022, начата новая камеральная проверка уточненной декларации за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате, на основе представленной уточненной декларации составляет 97428,00 руб. По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника Инспекции ФНС по городу Кирову вынесено решение № 8334 от 31.10.2022 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В результате камеральной проверки выявлено нарушение в виде несвоевременного представления налоговой декларации за 2021 год ФИО1 В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере 1217,85 руб. сроком уплаты до 31.10.2022. А также в соответствии п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога начислен штраф в сумме 9742,80 руб. сроком уплаты до 31.10.2022. Штрафы до настоящего времени не оплачены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени от 08.07.2023 № 131776, до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в общей сумме 4084,36 руб. за период: с 01.01.2023 по 13.11.2023 в сумме 2331,23 руб. на отрицательное сальдо ЕНС, транспортный налог с 13.12.2017 по 31.03.2022 в сумме 1116,36 руб. за 2016 (налог на имущество за 2021 уплачен 07.12.2022), страховые взносы на ОПС в ПФ РФ с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 430,53 руб. за 2019 (на взыскание страховых взносов вынесен судебный приказ №2а-1996/2020) и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 101,82 руб. за 2020, страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 77,98 руб. на недоимку за 2019 (на взыскание страховых взносов вынесен судебный приказ №2а-1996/2020) и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 26,44 руб. на недоимку за 2020.

На основании изложенного, УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 15045,01 рублей, из них: 9742,80 руб. – штраф в соответствии ст. 122 НК РФ; 1217,85 руб. – штраф в соответствии ст. 119 НК РФ; 4084,36 руб. - пени.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ предусмотрена уплата налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен ст. 217 НК РФ.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 с. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 РФ из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, ФИО1 имел в собственности недвижимое имущество, в 2021 году получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: {Адрес изъят} (период владения с {Дата изъята} по {Дата изъята}), которая находилась в собственности менее предельного срока владения.

ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2021 год 05.05.2022, должен был представить не позднее 04.05.2022.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной декларации, по НДФЛ за 2021 год составляет 0 руб.

04.08.2022 ФИО1 представил уточненную декларацию за 2021 год.

Таким образом, камеральная проверка первичной налоговой декларации закончена 04.08.2022, начата новая камеральная проверка уточненной декларации за 2021 год.

Сумма налога, подлежащая уплате, на основе представленной уточненной декларации составляет 97428,00 руб.

По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника Инспекции ФНС по городу Кирову вынесено решение № 8334 от 31.10.2022 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса. Когда такие доходы не подлежат налогообложению. Возникает обязанность по исчислению и уплате налога НДФЛ в порядке, установленном ст. 228 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 Кодекса признается календарный год.

Из изложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на соответствующий налоговый период. Все полученные доходы подлежат отражению в налоговой декларации по НДФЛ.

В результате камеральной проверки выявлено нарушение в виде несвоевременного представления налоговой декларации за 2021 год ФИО1 В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере 1217,85 руб. сроком уплаты до 31.10.2022. А также в соответствии п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога начислен штраф в сумме 9742,80 руб. сроком уплаты до 31.10.2022. Штрафы до настоящего времени не оплачены.

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщикам сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Также, законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС (п. 3 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в общей сумме 4084,36 руб. за период:

с 01.01.2023 по 13.11.2023 в сумме 2331,23 руб. на отрицательное сальдо ЕНС,

транспортный налог с 13.12.2017 по 31.03.2022 в сумме 1116,36 руб. за 2016 (налог на имущество за 2021 уплачен 07.12.2022),

страховые взносы на ОПС в ПФ РФ с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 430,53 руб. за 2019 (на взыскание страховых взносов вынесен судебный приказ №2а-1996/2020) и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 101,82 руб. за 2020,

страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 77,98 руб. на недоимку за 2019 (на взыскание страховых взносов вынесен судебный приказ №2а-1996/2020) и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 26,44 руб. на недоимку за 2020.

Поскольку требование административного истца по уплате задолженности к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 15045,01 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Пунктом 9, 14 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании (с заявлением о вынесении судебного приказа) в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

В свою очередь, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку срок исполнения требования № 131776 от 08.07.2023 об уплате задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до 28.08.2023, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до 28.02.2024. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 30.11.2023, то есть в установленный законом срок.

Так, 04.12.2023 мировым судьей судебного участка № 58 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС России по Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15045,01 руб.

08.07.2024 мировым судьей судебного участка № 58 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 04.12.2023 № 58/2а-5560/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 08.01.2025.

Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области 19.12.2024 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Киров» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 15045,01 рублей, из них: 9742,80 руб. – штраф в соответствии ст. 122 НК РФ; 1217,85 руб. – штраф в соответствии ст. 119 НК РФ; 4084,36 руб. - пени.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2025 года.