Решение по делу № 2А-587/2022 от 01.08.2022 | Нефтекумский районный суд (Ставропольский край)

дело №2а-587

(УИД26RS0026-01-2022-001011-81)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нефтекумск 01 августа 2022 года

Нефтекумский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Ходус А.Н.,

при секретаре – Вишняковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 16 442,10 рубля, состоящую из: налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере .; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., пени в размере .; земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., пени в размере ., мотивируя следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговым периодом по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст.393, ст.405 НК РФ). ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ (п.2 ст.228 НК РФ). Согласно п.6 ст.228 НК РФ уплата НДФЛ осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления. Административный ответчик является собственником следующего имущества: жилого дома, кадастровый номер №, площадью , адрес: , дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.. Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления с предложением уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог и налог на доходы физических лиц. ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов в установленные сроки не исполнена. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая уплате в бюджет, составляет .. Сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая уплате в бюджет, составляет .. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая уплате в бюджет, составляет .. Сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая уплате в бюджет, составляет .. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая уплате в бюджет, составляет .. Сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая уплате в бюджет, составляет .. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая уплате в бюджет, составляет .. Сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая уплате в бюджет, составляет .. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая уплате в бюджет, составляет .. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, на суммы недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и размер которой составляет, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – ., за несвоевременную уплату земельного налога – .. С учетом произведенных платежей, общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налог – ., пени – .. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступали.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по не явился, о времени и месте слушания административного дела извещен, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежаще, что подтверждается уведомлением о вручении судебного извещения, уважительных причин неявки суду не представила, письменно не просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, принимая во внимание отсутствие необходимости обязательного участия в судебном заседании сторон, не признает их явку обязательной и, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Принимая во внимание доводы административного искового заявления, изучив материалы дела в совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, жилой дом и иное здание.

Положениями п.1 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из системной взаимосвязи п.4 ст.85 НК РФ, пунктов 1 и 2 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, об их владельцах по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, если иное не предусмотрено п.п.2.1. ст.408 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ налоговым периодом налога на имущество физических лиц признан календарный год. Налоговые ставки установлены статьей 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п.1 ст.388 НК РФ.

Исходя из положений п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Из положений пунктов 1 и 2 ст.228 НК РФ следует, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226, п.14 ст.226.1 и п.9 ст.226.2 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Физические лица самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ уплата НДФЛ осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик является собственником следующего имущества: жилого дома, кадастровый №, площадью , адрес: , дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО1 является собственником следующего земельного участка: кадастровый №, площадью , адрес: , дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ..

Из Решения ФНС РФ об отказе в привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию (ф. №3-НДФЛ) за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ..

Межрайонной ИФНС России № по административному ответчику направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ. № об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., об оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере .; от ДД.ММ.ГГГГ. № об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., об оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере .; от ДД.ММ.ГГГГ. № об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., об оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере .; от ДД.ММ.ГГГГ. № об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., об оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, а также актом № от ДД.ММ.ГГГГ. о выделении к уничтожению объектов хранения за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, не подлежащие хранению (по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, взносов и пени с указанием на числящуюся задолженность недоимки налога на имущество физических лиц с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., пени в размере ., недоимки по земельному налогу с физических лиц с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., пени в размере . - со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, взносов и пени с указанием на числящуюся задолженность недоимки налога на имущество физических лиц с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., пени в размере ., недоимки по земельному налогу с физических лиц с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., пени в размере . - со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, взносов и пени с указанием на числящуюся задолженность недоимки налога на имущество физических лиц с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., пени в размере ., недоимки по земельному налогу с физических лиц с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ., пени в размере . - со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, взносов и пени с указанием на числящуюся задолженность недоимки налога на имущество физических лиц с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., пени в размере ., недоимки по земельному налогу с физических лиц с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., пени в размере . - со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, взносов и пени с указанием на числящуюся задолженность недоимки налога на доходы физических лиц с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере . - со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается скриншотом страницы списка требований об уплате из АИС ФНС России о датах вручения, соответственно, ДД.ММ.ГГГГ. (требование № на ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ. (требование № на ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ (требование № на ДД.ММ.ГГГГ.) и ДД.ММ.ГГГГ. (требование № на ДД.ММ.ГГГГ.), содержащим сведения о номере и дате требования об уплате, сумме задолженности и сроке его уплаты, а также способе и дате вручения, что суд признает допустимым доказательством.

Кроме того, требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с суммой задолженности по налогу на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год направлено через личный кабинет налогоплательщика, доступ к которому ФИО1 предоставлен ДД.ММ.ГГГГ.. Уведомление о прекращении доступа физического лица к личному кабинету административным ответчиком в материалы дела также не представлено.

Сумма задолженности пени по налогу на имущество составила . ((. (требование № на ДД.ММ.ГГГГ.) + . (требование № на ДД.ММ.ГГГГ.) + . (требование № на ДД.ММ.ГГГГ.) + . (требование № на ДД.ММ.ГГГГ.)).

Сумма задолженности пени по земельному налогу составила . ((. (требование № на ДД.ММ.ГГГГ.) + . (требование № на ДД.ММ.ГГГГ.) + . (требование № на ДД.ММ.ГГГГ.) + . (требование № на ДД.ММ.ГГГГ.)).

Размер исчисленной Межрайонной ИФНС России № по задолженности по налогу на имущество с физических лиц и уплате земельного налога с физических лиц и пени в общей сумме . сомнений не вызывает, судом проверен и признается правильным, иного расчета задолженности стороной административного ответчика не представлено.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ. отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по налоговой задолженности в размере ..

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ., то есть в установленные п.3 ст.48 НК РФ, что подтверждается оттиском штемпеля отделения почтовой связи на конверте и в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судом определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ., поэтому суд пришел к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу взаимосвязанных положений абз.8 п.2 ст.61.1, абз.5 п.2 ст.61.2 БК РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов либо в бюджеты городских округов. Следовательно, при цене иска ., с учетом положений абз.2 п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета Нефтекумского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 657,68руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по задолженность по налогам и пени в общем размере 16 442 (шестнадцать тысяч четыреста сорок два) рубля 10 копеек, состоящую из: налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере рублей; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере рубль ., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере рублей ., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере рубля ., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере рублей ., пени в размере рублей .; земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере рублей ., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере рублей ., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере рубля ., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере рублей ., пени в размере рублей ..

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: , в доход бюджета городского округа судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 657 рублей 68коп..

Мотивированное решение изготовлено 05.08.2022 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Нефтекумского районного суда Ходус А.Н.