Решение по делу № 2А-861/2025 от 09.06.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Копия

№а-861/2025

24RS0№-84

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

11 апреля 2025 года <адрес>

Назаровский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего: Мальцевой М.А.,

с участием административного ответчика: ФИО2,

при секретаре: ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного и земельного налога. На основании сведений, поступивших в налоговый орган, административному ответчику принадлежат (принадлежали) автотранспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ моторная лодка, государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> основании указанных данных налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № за 2021 год, №ДД.ММ.ГГГГ год. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов за 2021-2022 г.г. На исчисленные ранее налоги, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, на которые исчислены пени. За несвоевременную уплату суммы налога в установленный срок налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № с заявлениями о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Поскольку задолженность по вышеуказанному требованию до настоящего времени не уплачена, просит взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 586,00 рублей, земельному налогу в размере 446,00 рублей, пени в размере 2002,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 требования административного искового заявления признает в части задолженности по налогам, задолженность по пени считает завышенной.

В силу положений ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. <адрес> «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> вводится транспортный налог.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. <адрес> «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ физические лица, являющиеся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, уплачивают транспортный налог в размере 10 % по отдельным транспортным средствам при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом.

Льгота предоставляется только по следующим категориям транспортных средств:

- автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно;

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л. с. (до 25,74 кВт) включительно;

- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

- снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно;

- катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно.

Льготному налогообложению подлежат не более двух единиц транспортных средств, определяемых на усмотрение налогоплательщика.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности: денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качество единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупности обязанностей.

Единый налоговой счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщиков суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, пп.4 п. 3 ст. 4 Налогового кодекса Российской Федерации предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО2 принадлежат (принадлежали) автотранспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ моторная лодка, государственный регистрационный знак № земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адрес: <адрес>.

На основании указанных данных произведен расчет налога с учетом льготы за 2021 года по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

- ДД.ММ.ГГГГ государственный регистрационный знак № 146,00 (мощность, налоговая база) Х 14,50 (налоговая ставка) – 90 % (льгота) = 212,00 руб.

- моторная лодка, государственный регистрационный знак № 65,00 (мощность, налоговая база) Х 12,50 (налоговая ставка) - 90% (льгота) = 81,00 руб.

На основании указанных данных произведен расчет налога с учетом льготы за 2022 года по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 146,00 (мощность, налоговая база) Х 14,50 (налоговая ставка) – 90 % (льгота) = 212,00 руб.

- моторная лодка, государственный регистрационный знак № 65,00 (мощность, налоговая база) Х 12,50 (налоговая ставка) - 90% = 81,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2021 год был исчислен транспортный налог в размере 1024,00 руб., земельный налог в размере 223,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 почтой заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2022 год был исчислен транспортный налог в размере 374,00 руб., земельный налог в размере 223,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение обязанности ФИО2 по уплате налогов, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем налоговым органом было сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику необходимо оплатить образовавшуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня начислена административным истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка. Расчет пени судом проверен, является правильным. Представленный административным ответчиком расчет пени судом отклоняется, поскольку он не свидетельствует об ошибочности расчета административного истца, составленного в соответствии с порядком, установленным НК РФ, и сформированного за период с 2023 по 2024 г.г.

В отношении отрицательного сальдо, на которую начислены пени налоговым органом принимались меры взыскания, что подтверждается копиями постановлений о возбуждении исполнительных производств в отношении административного ответчика.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течении шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

В адрес административного ответчика ФИО2 решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств направлено по почте заказным письмом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил требование, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> и <адрес> с заявлениям о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая, что судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд в течение установленного шестимесячного срока ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по налогам и пени в размере 3034 рублей 42 копейки, в том числе:

- транспортный налог за 2021-2022 гг. в сумме 586,00 рублей;

- земельный налог за 2021-2022 гг. в сумме 446,00 рублей,

- пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 2002 рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, госпошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Назаровский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Копия верна.

Судья: М.А. Мальцева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.