Решение по делу № 2А-2676/2025 от 13.10.2025 | Новосибирский районный суд (Новосибирская область)

Административное дело №...а-2676/2025

54RS0№...-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2025 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе судьи Григораша Н.В., при секретаре Ликонцевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС №... по Новосибирской области обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС №... по Новосибирской области.

Декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2022 год в связи с получением дохода реализации объекта имушества налогоплательщиком не представлена. Согласно данным регистрирующих органов административным ответчиком реализованы в 2022 годy следующие объекты:

- объект №...: ДД.ММ.ГГГГ реализован по договору купли-продажи жилой дом по адресу: Новосибирская область, <адрес> (КH №...:010603:338), цeнa 7 550 000 pyб.

Актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 586 578.72 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7, установленного п. 2 ст.214.10 HK P? в соответствии размером доли (1/1)-6 010 605.1 py6.

Дата возникновения права собственности на данный объект ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет.

Сумма полученного дохода при продаже объекта недвижимости составилa 7 550 000 имушественный вычет в соответствии с п.1 п.1 ст.220 НК РФ при продаже имущества составляет 1 000 000 руб. (доля 1/1).

- объект №...: ДД.ММ.ГГГГ реализован по договору купли-продажи земельный объект по aдрecy: 633004, Новосибирская область, <адрес> КН №...:010603:335), цена сделки 1 150 000 руб.

Актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 813 69.92 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ в соответствии с размером доли (1/1) – 1 969 58.94 руб. Дата возникновения права собственности на данный объект ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет.

Сумма полученного дохода при продаже объекта недвижимости составила 1 150 000 имущественный вычет в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при продаже имущества составляет 1 000 000 руб. (доля 1/1). На основании вышеизложенного, сумма полученного дохода за 2022 составила 7 550 000+1 150 000= 8 700 000 руб.

Сумма предоставленного имущественного вычета в соответствии с пп.1 п.1 cт.220 HK (не превышающий в целом 1 000 000 руб.) при продаже имущества составляет 1 000 000 руб. Неуплата налога на доходы физических лиц составила (8 700 000 -1 000 000)*13% = 1 001 000 руб. Налог в сумме 1 001 000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не оплачен.

Налогоплательщику было направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также налогоплательщиком не представлена в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация в налоговый орган по месту учета. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, налогоплательщику был назначен штраф.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2022 в размере 848 981 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 31 931,25 руб., штраф за исключением доходов от долевого участия в организации в сумме 21 287,57 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 635, 52 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела №...а-1469/2025, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.3 Налогового кодекса РФ. Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.п. 1 п. 1, п.3 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п. 1 ст. 229 налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС №... по Новосибирской области.

- объект №...: ДД.ММ.ГГГГ реализован по договору купли-продажи жилой дом по адресу: Новосибирская область, <адрес> (кадастровый номер №...:010603:338), цeнa 7 550 000 pyб.

Актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) составляет 8 586 578.72 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7, установленного п. 2 ст.214.10 HK P? в соответствии размером доли (1/1)-6 010 605.1 py6.

- объект №...: ДД.ММ.ГГГГ реализован по договору купли-продажи земельный объект по aдрecy: Новосибирская область, <адрес> (кадастровый номер №...:010603:335), цена сделки 1 150 000 руб.

Актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) составляет 281 369.92 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ в соответствии с размером доли (1/1) – 1 969 58.94 руб. Дата возникновения права собственности на данный объект ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет.

Налогоплательщику было направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик не оплатил обязательные платежи, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 635, 52 руб.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности ФИО1 по НДФЛ за 2022 в размере 848 981 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 31 931,25 руб., штраф за исключением доходов от долевого участия в организации в сумме 21 287,57 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 635, 52 руб.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи 5 судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области мировым судьей 4 судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области вынесен судебный приказ №...а-2732/2024-23-5 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением и.о. мирового судьи 5 судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области мировым судьей 4 судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО1 судебный приказ №...а-2732/2024-23-5 отменен.

В силу ст. 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Согласно ст. 114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются в виде денежных взысканий (штрафов).

Таким образом, в силу вышеприведенных норм Налогового кодекса РФ лица, получившие доход от продажи на территории Российской Федерации имущества, находившегося в собственности менее пяти лет, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговые органы в установленный законом срок декларацию; неисполнение данной обязанности влечет для указанных лиц наступление негативных последствий в виде привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом основанием для взыскания с физического лица штрафных санкций, является факт совершения налогового правонарушения, который установлен решением налогового органа, вступившим в законную силу.

С настоящим административным заявлением исковым налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Поскольку в судебном заседании установлено, что ответчик, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, он обязан производить оплату налога в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению требования исполнена надлежащим образом, порядок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, сроки для обращения в суд соблюдены, однако, до настоящего времени задолженность по уплате налогов налогоплательщиком до настоящего времени не выполнена, суд приходит к выводу, о наличии оснований для взыскания с нее недоимки по обязательным платежам.

Административным ответчиком, не представлено каких-либо доказательств об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафов, пени.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Расчет суммы недоимки и пени, представленный административным истцом проверен судом и признан верным.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию вышеуказанные суммы в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 333.20, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 25 458 руб.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ,

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., задолженность по НДФЛ за 2022 в размере 848 981 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 31 931,25 руб., штраф за исключением доходов от долевого участия в организации в сумме 21 287,57 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 635, 52 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №... в доход бюджета государственную пошлину в сумме 25 458 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новосибирский районный суд Новосибирской области.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья «подпись» Григораш Н.В.