Адм. дело № 2а-228/2023
УИД 51RS0019-01-2023-000327-52
Мотивированное решение изготовлено 24.10.2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 октября 2023 года г. Полярные Зори
Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Буткевич К.М.,
при секретаре Семеняк О.А.,
рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы и пени.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений, в том числе как плательщик налога на имущество физических лиц.
Согласно представленных Федеральной регистрационной службой сведений, ФИО1 в 2015-2016 годах являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имел в собственности объект налогообложения – жилое помещение, расположенное по адресу:<адрес>.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в отношении данного жилого помещения представлен в налоговых уведомлениях от 25.08.2016 №** в размере 280 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016, от 12.10.2017 №** в размере 318 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017, которые направлены налогоплательщику.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный срок в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки по налогу за 2015-2016 годы и пеней от 14.02.2017 №**, от 08.08.2018 №**, от 08.08.2018 №**.
В настоящее время задолженность по требованиям об уплате пеней составляет в общей сумме 56 руб. 86 коп., требования налогового органа об уплате налога на имущество и пеней административным ответчиком не исполнены.
В связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней в установленный в требованиях срок, УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области от 11.07.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока для взыскания задолженности по обязательным налоговым платежам.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
На основании изложенного, УФНС России по Мурманской области просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 596 руб. 00 коп. и пеней в сумме 56 руб. 86 коп. (л.д. 4-7).
Административный истец – представитель УФНС России по Мурманской области в предварительное судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом (л.д. 33, 44), просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, о чем указал в административном исковом заявлении (л.д. 7).
Административный ответчик ФИО1 в предварительное судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался заказным письмом по последнему известному суду месту жительства, совпадающему с адресом регистрации по месту жительства, по адресу: <адрес> (л.д. 33, 42). Судебная корреспонденция, направленная ФИО1, возвращена в Полярнозоринский районный суд невостребованной с отметкой об истечении срока хранения (л.д. 45).
Извещение административного ответчика произведено судом по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии со ст. 3 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 №5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнением им обязанности перед другими гражданами, государством и обществом вводится учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.
Административный ответчик не получил судебную повестку в соответствующем отделении связи, не предпринял мер по уведомлению компетентных органов о перемене места жительства или места пребывания. Судебная корреспонденция, направленная ответчику заказной почтой, возвращена в суд с отметкой отделения связи «за истечением срока хранения».
Согласно разъяснениям Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ) юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.
При этом необходимо учитывать, что гражданин несёт риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по месту его жительства. Доставленные сообщения считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несёт адресат.
Судом предприняты исчерпывающие меры по извещению административного ответчика. При таких обстоятельствах суд считает, что административный ответчик распорядился предоставленными ему правами по своему усмотрению, уклонился от получения судебной корреспонденции, и в соответствии со статьёй 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признан надлежащим образом уведомлённым о рассмотрении дела.
В соответствии с положениями части 2 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предварительное судебное заседание проводится в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, которые в предварительное судебное заседание не явились, о рассмотрении дела уведомлены надлежащим образом, поскольку их неявка не является препятствием для проведения предварительного судебного заседания.
Изучив материалы административного дела, суд полагает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению на основании следующего.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой база.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
В силу статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.
До вступления в силу 1 января 2023 года положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату налога начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до даты фактической уплаты задолженности.
В соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» ИФНС России по г. Мурманску и Межрайонные ИФНС России №1,2,5,7,8,9 по Мурманской области с 29.08.2022 реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области. УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 1 по Мурманской области, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.
Согласно учетным данным налогоплательщика, ФИО1 с 30.07.2012 является собственником недвижимого имущества, а именно: квартиры <адрес> (л.д. 11, 39).
Из административного искового заявления и материалов дела следует, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в общей сумме 598 руб. 00 коп. и в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физического лица за 2015, 2016 годы от 25.08.2016 №** со сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д. 12), от 12.10.2017 №** со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 16).
В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налогоплательщику направлялись требования об уплате недоимки по налогу на имущество за 2015, 2016 годы и пеней от 14.02.2017 №** со сроком уплаты до 25.05.2017 (л.д. 14), от 08.08.2018 №** со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д. 18).
Данные требования налогоплательщиком не исполнены.
ФИО1 обязанность по уплате налоговых платежей и пени не исполнил.
Таким образом, за ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 598 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 56 руб. 86 коп.
Порядок взыскания налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица или налогового агента – физического лица, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога установлен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым (таможенным) органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Аналогичное требование к срокам предъявления административного искового заявления содержится в части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 3 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).
Поскольку общая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за расчетные налоговые периоды и пеней за их несвоевременную уплату, заявленная к взысканию с ФИО1, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней (требования от 14.02.2017 №34186 со сроком исполнения до 25.05.2017) не превысила 3 000 руб., следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением надлежит исчислять в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и данный иск должен быть предъявлен в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, исчисляемого с 25.05.2017, т.е. в срок не позднее 25.11.2020 (25.05.2017+3 года+ 6 месяцев).
Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество и пеней в установленный в требованиях срок, УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пеней.
Определением мирового судьи судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области от 11.07.2023 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с истечением срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.26-28).
Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Мурманской области направило в суд согласно почтовому штемпелю 11.09.2023 (л.д.30), т.е. с пропуском установленного законом срока для обращения с иском в суд.
В административном исковом заявлении УФНС России по Мурманской области заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд, мотивы, по которым административный истец полагает, что срок обращения в суд пропущен по уважительным причинам, в административном исковом заявлении не приведены.
В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сделано не было.
Таким образом, истцом не доказано наличие обстоятельств, которые, по смыслу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации могут быть расценены в качестве уважительных причин пропуска административным истцом, как юридическим лицом, срока для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности с ФИО1, в связи с чем, суд находит причины пропуска административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 спорной задолженности неуважительными, что влечёт отказ в удовлетворении административных исковых требований к административному ответчику.
В соответствии с частью 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Суд полагает, что нарушение предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока приведет к взысканию налогов и пени с налогоплательщика без ограничения срока, что является недопустимым и противоречит положениям Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 5 статьи 138, частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области о восстановлении пропущенного срока обращения в суд – отказать.
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 596 руб. 00 коп. и пеней в сумме 56 руб. 86 коп., отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья К.М. Буткевич