дело № 2а-1445/2023
<Номер>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Жданова А.Н., при секретаре судебного заседания Андреевой С.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Кослан 11 декабря 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, судебных расходов,
установил:
начальник правового отдела №2 УФНС России по РК обратился в суд с административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» <Дата>. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ответчик в налоговом периоде в <Дата> владел на праве собственности транспортными средствами. Таким образом, налогоплательщик имеет обязанность по уплате транспортного налога за <Дата> в размере . по сроку уплаты <Дата>. Налоговое уведомление получено, но в установленный срок налогоплательщик налог не уплатил, в связи с чем, было выставлено требование от <Дата> Налоговый орган исчислил в отношении объектов собственности сумму налога, о чем было сообщено налогоплательщику налоговым уведомлением с расчетом налога. ФИО1 в налоговом периоде <Дата> владел на праве собственности земельным участком. Таким образом, налогоплательщик имеет обязанность по уплате земельного налога. Налоговый орган направил налоговое уведомление об уплате земельного налога за <Дата> в размере . по сроку уплаты <Дата>. Налоговое уведомление получено, но в установленный срок налогоплательщик налог не уплатил, в связи с чем, было выставлено требование от <Дата>. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку. Согласно ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов в размере 68518,84 руб., а также пени в размере 57880,73 руб., со сроком исполнения до <Дата>. В связи с этим, истец просит суд взыскать с ответчика задолженность перед бюджетом в общем размере 120474,69 руб., а также государственную пошлину за рассмотрение настоящего административного дела.
Административный истец – УФНС России по Республике Коми, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело в отсутствии своего представителя.
Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании с требованиями административного иска о взыскании обязательных платежей согласился, просил предоставить рассрочку исполнения решения суда.
Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, административное дело <Номер>, суд приходит к следующему мнению.
На основании положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со статьей 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статья 48 Налогового кодекса РФ).
Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3 статья 48 Налогового кодекса РФ).
Согласно представленным данным, срок исполнения требования <Номер> об уплате задолженности по состоянию на <Дата>, до <Дата>. Общая сумма задолженности превышает 10000 рублей. Срок обращения в суд не нарушен.
В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: - автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 рублей. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1 статьи 362 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей РФ (часть 2 статьи 362 НК РФ).
В соответствии с частями 1 и 3 статьи 363 НК РФ Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно материалам дела ФИО1 в налоговом периоде в <Дата> владел на праве собственности следующими транспортными средствами: , соответственно ответчик имеет обязанность по уплате транспортного налога за указанные транспортные средства. До настоящего времени обязанность не исполнена.
Согласно части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статьи 390 НК РФ).
Согласно статье 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (2 абзац часть 1 статьи 397 НК РФ).
По представленным сведениям, ФИО1 в <Дата> владел на праве собственности земельным участком, расположенном по адресу: <Адрес>, кадастровый <Номер>, площадью .
Ответчик имеет обязанность по уплате земельного налога за указанный участок. До настоящего времени обязанность не исполнена.
Частями 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу положений статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговым органом ответчику направлялось налоговое уведомление <Номер> от <Дата> о необходимости уплатить не позднее <Дата> транспортный налог в размере 62255 руб., земельный налог в размере 122 руб. (налоговое уведомление получено <Дата>. (получено <Дата>. через личный кабинет налогоплательщика).
Налогоплательщиком в установленный срок налог не уплачен, в связи с чем, выставлено требование <Номер> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <Дата> (получено <Дата> через личный кабинет налогоплательщика).
Налоговым органом выставлено требование <Номер> об уплате задолженности по состоянию на <Дата>, недоимка в размере 68518,84 руб., пени в размере 57880,73 руб. (согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику <Дата>).
Решением Налогового органа <Номер> от <Дата>г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <Дата>г. <Номер>, в размере 127718,71 руб.
Судебным приказом мирового судьи от <Дата> по делу <Номер> с ФИО1 взыскан земельный налог в размере за <Дата>; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок за период с <Дата> по <Дата> в размере руб., транспортный налог в размере . за <Дата>, а всего взыскатель: руб., а также государственная пошлина в сумме . в бюджет МО МР «Удорский».
Определением мирового судьи от <Дата> указанный судебный приказ отменен.
Принимая во внимание, что в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен <Дата>, и отменен <Дата>, суд считает, что установленные сроки направления налогоплательщику требований об уплате налога, и подачи в суд заявления о взыскании задолженности по налогу налоговым органом соблюдены.
Согласно статьям 48 и 70НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом обеспечительной меры как взыскание пени.
В соответствии с положениями статьи 75НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
Суд, принимая во внимание расчеты, представленные административным истцом, проверив их, находит их правильными и обоснованными.
Административным ответчиком в порядке, предусмотренном статьей 62 КАС РФ, эти расчеты не опровергнуты, доказательств уплаты пени, суду не представлено и судом таких сведений не добыто.
При таких обстоятельствах, суд находит требования налогового органа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.
Рассматривая требование ответчика о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, суд считает, что оснований для удовлетворения данного требования не имеется, поскольку заявителем не представлено допустимых и достаточных доказательств о наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, в том числе подтверждающих тяжелое материальное и имущественное положение лица, не позволяющее выполнить судебное решение после вступления его в законную силу.
В силу положений части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Положениями статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом положений статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ и части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, а также разъяснений, содержащихся в пунктах 40 и 41 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с ответчика в доход бюджета МР «Удорский» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3609,49 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, судебных расходов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<Дата> года рождения, уроженца <Адрес>, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, паспорт серии <Номер> выдан <Дата> )
в пользу Управления федеральной налоговой службы Республике Коми (ОГРН <***>, ИНН 11-1486269):
- транспортный налог за <Дата> в размере 62255 (шестьдесят две тысячи двести пятьдесят пять) рублей;
- земельный налог за <Дата> в размере 122 (сто двадцать два) рубля;
- пени в размере 58097 (пятьдесят восемь тысяч девяносто семь) рублей 69 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МР «Удорский» государственную пошлину в размере 3609 (три тысячи шестьсот девять) рублей 49 копеек.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись А.Н. Жданов
Мотивированное решение будет составлено к 12 часам 15 декабря 2023 года.