Решение по делу № 2А-4034/2022 от 30.11.2022 - о взыскании пени, по встречному административному исковому заявлению <ФИО> к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области о признании задолженности по пеням безнадежной к взысканию.

Дело № 2а-4034/2022

64RS0043-01-2022-005296-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Габдрахмановой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области о признании задолженности по пеням безнадежной к взысканию,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – налогоплательщик), в котором просила взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18204, 41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4057, 21 руб., пени по транспортному налогу в размере 376, 85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1765, 04 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 93, 78 руб.

В обоснование требований указала, что ФИО1 состоял на учете в межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 21 апреля 2015 года по 20 февраля 2020 года, а также в период с 19 апреля 2017 года по 28 сентября 2018 года в качестве оценщика. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в полном объеме не исполнена. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату налогов, в том числе: транспортный налог за 2015 год, перерасчет по транспортному налогу за 2015 год, на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, на уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. После получения налоговых уведомлений налог не оплачен, в связи с чем ФИО1 начислены пени. Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) инспекцией направлено требование по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты до 16 ноября 2021 года. По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган направил мировому судье заявление о выдаче судебного приказа, который 23 марта 2022 года был отменен по заявлению должника.

ФИО1 обратился в суд с встречным исковым заявлением, в котором просил признать недействительным требование № 50028 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 октября 2021 года, признать безнадежным к взысканию задолженность по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год в размере 16380 руб. и пени в размере 2685, 40 руб.; признать безнадежным к взысканию задолженность по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год в размере 26545 руб. и пени в размере 5533, 61 руб.; признать безнадежной к взысканию пени в размере 307, 28 руб. за период с 01 января 2020 года по 11 февраля 2020 года по задолженности за 2019 год по обязательному пенсионному страхованию; признать безнадежным к взысканию задолженность по обязательному медицинскому страхованию за 2017 год в размере 3213 руб. и пени в размере 532, 06 руб.; признать безнадежным к взысканию задолженность по обязательному медицинскому страхованию за 2018 год в размере 5840 руб. и пени в размере 1369, 69 руб.; признать безнадежным к взысканию задолженность по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год по пени в сумме 65, 18 руб.; признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на транспорт за 2015 год в сумме задолженности 1860 руб. и пени в размере 376, 85 руб.; признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме задолженности 4272 руб. и пени в размере 863, 60 руб.; признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме задолженности 5575 руб. и пени в размере 293, 58 руб.; признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 5350 руб. и пени в размере 93, 78 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 Кодекса Российской Федерации административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В то же время п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоял на учёте в межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 21 апреля 2015 года по 20 февраля 2020 года, а также в межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве оценщика с 19 апреля 2017 года по 28 сентября 2018 года.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ: исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в полном объеме не исполнена.

Упрощенная система налогообложения установлена гл. 26.2 НК РФ.

Согласно ст. 346.12 налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В силу п. 1 ст. 346.18 НК РФ, в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.

Налогоплательщиком Древко И.Ю. 02 июня 2020 года представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, решением № 3929 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику доначислен налог в сумме 5350 руб.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ). Ставку налога и сроки его уплаты определяют законодательные органы субъекта РФ (абз. 2 ст. 356 НК РФ). Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Административный ответчик в период с 16 января 2009 года по 18 августа 2015 года являлся владельцем транспортного средства ТОЙОТА Королла, государственный регистрационный знак №, 124 л.с., и в соответствии со ст. 357 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 в период с 14 ноября 2014 года по настоящее время является собственником квартиры по адресу: <адрес>, которая в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога зозлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме нерез личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Личный кабинет налогоплательщиком открыт 29 января 2015 года.

В адрес административного ответчика Инспекцией направлены:

- налоговое уведомление № 108988411 от 10 октября 2016 года на уплату налогов в сумме 6787 руб., в том числе транспортный налог за 2015 год в сумме 3100 руб.;

- налоговое уведомление № 16508617 от 14 июля 2018 года на уплату налогов в сумме 4581 руб., в том числе перерасчет по транспортному налогу за 2015 год, сумма исчисленного налога 1860 руб.;

- налоговое уведомление № 5225391 от 04 июля 2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год сумме 4272 руб.;

- налоговое уведомление № 26238442 от 11 июля 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год сумме 5295 руб.;

- налоговое уведомление № 1996530 от 03 августа 2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год сумме 5575 руб.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налоговых уведомлений налог не оплачен.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 данного Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1765, 04 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18204, 41 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4057, 21 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 93, 78 руб.; пени по транспортному налогу в размере 376, 85 руб.

Добровольная оплата страховых взносов и пени не произведена.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика Инспекцией направлено требование № 50028 по состоянию на 15 октября 2021 года по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты до 16 ноября 2021 года.

По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате взносов, пени и штрафа налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем Инспекцией мировому судье судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от 16 февраля 2022 года № 2А-473/2022). Мировым судьей 23 марта 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Административное исковое заявление поступило в суд 01 сентября 2022 года.

В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске налоговым органом срока на подачу мировому судье заявления о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам гл.11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном гл. 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.

Аналогичная позиция разъяснена в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с гл. 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом налоговым органом срок на подачу настоящего административного искового заявления не пропущен.

В силу п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В соответствии с подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Правила, предусмотренные п. 1 ст. 59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (п. 2 ст. 59 НК РФ).

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда РФ (2016 г.) согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая требования ФИО1 о признании недействительным требования № 50028 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 октября 2021 года суд находит названные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулировал Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, утративший силу с 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №50-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страховании».

В силу положений Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Таким образом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с 01 января 2017 года.

Инспекцией было сформировано требование № 50028 об уплате налога по состоянию на 15 октября 2021 года, которое было направлено в адрес налогоплательщика 16 ноября 2021 года и получено последним 19 октября 2021 года.

Проанализировав представленные доказательства по делу, суд приходит к выводу о том, что спариваемое административным истцом по встречному административному иску требование № 50028 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) соответствует приведенным выше положениям ст. 69 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Требование № 50028 было направлено в адрес ФИО1 15 октября 2021 года и получено налогоплательщиком 19 октября 2021 года.

Таким образом, ФИО1, получив оспариваемое требование, и не согласившись с ним, имел возможность подать или направить по почте, в том числе посредством электронной почты либо через представителя в суд административное исковое заявление в течение предусмотренного законом (п. 1 ст. 219 КАС РФ) трехмесячного срока.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции приходит к выводу о том, что ФИО1 пропущен срок на обращение в суд с названным требованием, без уважительных причин, что в соответствии с п. 8 ст. 219 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требования.

Вместе с тем, изучив представленные документы, суд приходит к выводу об отсутствии на момент рассмотрения настоящего дела правовых оснований для принудительного взыскания с ФИО1 пени в следующих размерах: по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию за 2017 год, поскольку сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, следовательно, данная задолженность признается безнадежной к взысканию по настоящее время, а также по налогу на имущество за 2018, 2019 г.г.

Таким образом суд приходит к выводу о частичном удовлетворении встречного административного иска, признании безнадежной к взысканию суммы пени, начисленные по обязательному пенсионному страхованию в 2017 году, в размере 2685, 40 руб. за период с 25 января 2019 года по 12 июля 2021 года, пени в размере 532, 06 руб., начисленные в 2017 году за период с 25 января 2019 года по 12 июля 2021 года по обязательному медицинскому страхованию; пени в размере 607, 86 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 14 октября 2021 года по налогу на имущество за 2018 год; пени в размере 293, 58 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 14 октября 2021 года по налогу на имущество за 2019 год.

В удовлетворении остальной части встречного административного иска следует отказать.

Разрешая первоначальные требования налогового органа, суд считает требования Инспекции обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, а именно: в части взыскания пени на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в размере 5533, 61 руб. (период начисления с 10 января 2019 года по 23 ноября 2021 года), за 2019 год в размере 307, 28 руб. (период начисления с 01 января 2020 года по 11 февраля 2020 года); за 2020 год в размере 443, 88 руб. (период начисления с 07 марта 2020 года по 14 октября 2021 года); пени на обязательное медицинское страхование: за 2018 год – в размере 1369, 69 руб. (период начисления с 10 января 2019 года по 14 октября 2021 года); за 2019 год – в размере 65, 18 руб. (период начисления с 01 января 2020 года по 07 февраля 2020 года); за 2020 год – в размере 115, 27 руб. (период начисления с 07 марта 2020 года по 14 октября 2021 года); пени по налогу на транспорт за 2015 год в размере 376, 85 руб. (период начисления с 04 декабря 2018 года по 14 октября 2021 года); пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 863, 60 руб. (период начисления с 02 декабря 2017 года по 14 октября 2021 года); пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 93, 78 руб. (период начисления с 03 ноября 2020 года по 14 октября 2021 года).

В удовлетворении остальной части требования межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области о взыскании пени следует отказать.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска и частичном удовлетворении встречного административного иска.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика ФИО1 (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6284, 77 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1550, 14 руб., пени по транспортному налогу в размере 376, 85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 863, 60 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 93, 78 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по оплате пени по обязательному пенсионному страхованию за расчетный период 2017 года в сумме 2685, 40 руб., пени по обязательному медицинскому страхованию за расчетный период 2017 года в сумме 532, 06 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 607, 86 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 293, 58 руб.

В удовлетворении остальной части встречного административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение суда изготовлено 14 декабря 2022 года.

Судья Н.В. Девятова