Дело №2а-1-1561/2022

УИД 64RS0010-01-2022-002370-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года г.Вольск

Вольский районный суд Саратовской области, в составе:

председательствующего судьи Козлова С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Вольске дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 41 рубля и пени в сумме 1 рубля 27 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 439 рублей и пени в сумме 17 рублей 02 копеек, мотивируя свои требования тем, что в 2016-2019 годах ответчик являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 171,4 кв.м., дата регистрации права 14.04.2016 года, дата утраты права 24.08.2020 года;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 450 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов. Поскольку налогоплательщик не оплатил указанные налоги, в его адрес было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанные требования в установленный срок административный ответчик не исполнил. В сентябре 2022 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.09.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №4 Вольского района Саратовской области от 23.09.2022 года вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В 2016-2019 годах административный ответчик не полностью произвел оплату налогов за указанное имущество, в связи с чем образовалась просрочка по налогам, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2016-2019 годы в размере 41 рубля и пени в сумме 1 рубля 27 копеек, и налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 439 рублей и пени в сумме 17 рублей 02 копеек.

Учитывая положения пункта 3 статьи 291, статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.ст. 31, 32 НК РФ Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов, сборов и страховых взносов

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 являлся в 2017-2019 годах собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 171,4 кв.м., дата регистрации права 14.04.2016 года, дата утраты права 24.08.2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Кроме того, судом было установлено, что ФИО1 в 2016-2019 годах являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 450 кв.м., дата регистрации права 14.04.2016 года, дата утраты права 24.08.2020 года.

В силу ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 Налогового кодекса РФ. В силу указанной нормы закона налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с ч.1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела следует, что из регистрирующих органов в Межрайонную ИФНС России №2 по Саратовской области поступили сведения о земельном участке, собственником которого в указанный выше налоговый период был ответчик. Расчет произведен после получения налоговым органом данных об имуществе, принадлежащем ответчику, представленных органом, осуществляющим кадастровый учет земельных участков.

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ были исчислены налоги за период 2016-2019 годы и в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10), от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18), от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21), которые не были им исполнены.

Отправление налогового требования по адресу административного ответчика подтверждается отчетом об отслеживании отправления (л.д. 22) и скриншотами из Интернет - программы (л.д. 17,19).

В установленный срок налогоплательщик налоги и пени не оплатил в полном объеме.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами 2 п.3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области в сентябре 2022 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Судебный приказ был вынесен 13.09.2022 года, но по заявлению должника отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Вольского района Саратовской области от 23.09.2022 года (л.д.9).

С учетом положений ст. 48 НК РФ срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не был нарушен.

Административный истец обратился в суд к ответчику с административным исковым заявлением 03.11.2022 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Так как ФИО1 не оплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом расчет задолженности и пени проверен, является правильным, ответчик возражений относительно расчета задолженности не представил.

С учетом изложенного суд полагает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в федеральный бюджет подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в сумме 439 (четыреста тридцать девять) рублей и пени в сумме 17 (семнадцать) рублей 02 копейки; задолженность по земельному налогу за 2016-2019 годы в сумме 41 (сорок один) рубля и пени в сумме 1 (один) рубля 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд.

Судья С.В. Козлова