Решение по делу № 2А-405/2025 от 03.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Дело №2а-405/2025

УИД 27RS0004-01-2024-009474-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее- УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. По сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО3 является собственником недвижимого имущества – склада, мастерской, расположенных по адресу <адрес>А; транспортного средства «<данные изъяты>», г.р.з. №; земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, ввиду чего обязан оплачивать соответствующие налоги. Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налогов за 2021, 2022 годы. Задолженность по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2021-2022 установленный законодательством срок ответчиком не уплачена. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об оплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 31843,75 руб., налога на имущество физических лиц в размере 48600,52 руб., земельного налога в размере 3215,34 руб., пени в общем размере 32593,22 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный требованием срок ответчиком задолженность оплачена не была, ввиду чего на основании п. 1, 2 ст. 48 НК РФ налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности за счет имущества ответчика. Данное решение ФИО1 исполнено не было. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 12 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 12 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № однако от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 12 Индустриального района г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16127 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 16127 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 6000 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 6000 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 499 руб., пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39843,45 руб.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УМВД России по Хабаровскому краю (ГИБДД УМВД России по Хабаровскому краю).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица УМВД России по Хабаровскому краю не явились. Представители истца, заинтересованного лица представили заявления о рассмотрении дела в ихе. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Ранее в судебном заседании ответчик ФИО1 с доводами иска не согласился, просил в удовлетворении требований искового заявления отказать по доводам, изложенным в отзыве. Дополнительно пояснил, что своевременно оплачивал транспортный налог, когда в соответствии с налоговой базой мощность двигателя транспортного средства «<данные изъяты>» была указана как 80 л.с., в последующем мощность двигателя была установлена налоговым органом 150 л.с., что является не верным и необходимо провести перерасчет.

Административным ответчиком представлены письменные возражения на иск, согласно которых ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении льгот по уплате налогов, поскольку последний является пенсионером. По результатам рассмотрения заявления ФИО1 было предоставлено освобождение от уплаты налога на имущества физических лиц, указывает, что должен быть освобожден от уплаты налогов в связи с предоставленной льготой. Транспортный налог имеет расхождение данных, предоставленных регистрирующими органами, поскольку в ПТС автомобиля «<данные изъяты>» мощность двигателя не указана, ранее налоговым органом определялась мощность двигателя 80 л.с., с которой он был согласен и оплачивал транспортный налог своевременно. Поскольку налоговым органом в последующем мощность двигателя транспортного средства была указана выше, необходимо проводить перерасчет.

Представитель заинтересованного лица УМВД России по Хабаровскому краю представил в материалы дела отзыв, в котором указывает, что по сведениям, содержащимся в федеральной информационной системе Госавтоинспекции МВД России, указана мощность двигателя внутреннего сгорания транспортного средства <данные изъяты>» 150 л.с., в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ мощность менялась, при этом информация о замене двигателя внутреннего сгорания отсутствует. Подтвердить или опровергнуть замену двигателя внутреннего сгорания из документов, послуживших основанием для производства регистрационных действий, не представляется возможным в связи с их уничтожением. В случае наличия технической ошибки собственник вправе обратиться в любое регистрационное подразделение с документом, идентифицирующим транспортное средство (паспорт транспортного средства) и документом удостоверяющим личность.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что в 2021, 2022 году ФИО1 являлся собственником, в том числе:

- двух объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: <адрес>А, а именно склада площадью 67,3 кв.м. с кадастровым номером 27:23:0051109:41 и мастерской площадью 116,6 кв.м. с кадастровым номером №;

- транспортного средства «<данные изъяты>», г.р.з. №, 1991 года выпуска, номер двигателя 1205926;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1500 кв.м., с кадастровым номером 28:26:031601:5.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены налоги за 2021 год на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги, ввиду чего налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 6000 руб., земельного налога в размере 366 руб., налога на имущество физических лиц 16127 руб., начисленных на указанные выше объекты, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Налоговое уведомление ФИО4 исполнено не было.

После введения с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первою и вторую налогового кодекса Российской Федерации» в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 31843,75 руб., налога на имущество физических лиц в размере 48600,52 руб., земельного налога в размере 3215,34 руб., пени в размере 32593,22 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование были включены задолженности по налогам за 2021 год.

После направления указанного требования в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов за 2022 год, а именно транспортного налога в размере 6000 руб., земельного налога в размере 499 руб., налога на имущество физических лиц в размере 16127 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).

Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнено не было, на основании п. 4 ст. 46 НК РФ УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 37).

Ввиду неуплаты задолженностей по требованию № и отрицательного сальдо новое требование об уплате налогов за 2022 год в адрес ФИО1 налоговым органом не выставлялось.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021, 2022 годы (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельные налоги) и пени.

На основании указанного выше заявления, мировым судьей судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам за 2021, 2022 годы, пени в размере 84596,45 руб., из которых налог 44753 руб., пени 39843 руб. 44 коп. (л.д. 51).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, поскольку последний не был согласен с ним.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» судебный приказ № был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2021, 2022 годы, пени, начисленные на данные налоги, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Рассматривая доводы ответчика о том, что он должен быть освобожден от уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц установлено, что в соответствии с подп.10 ч.1, ч.3 ст. 407 НК РФ ФИО1 освобожден от уплаты налога на имущество, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес> земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, что следует из налоговых уведомлений, в соответствии с которыми налоги на указанные объекты недвижимости не начислялись, но имеются в собственности ответчика (л.д. 11-12).

Поскольку ч.3 ст. 407 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида и ответчик освобожден от уплаты налога за один земельный участок и за одно помещение, то доводы ответчика о том, что он должен быть освобожден и от оплаты заявленных в иске налогов, являются несостоятельными.

Доводы ответчика о том, что налоговым органом неверно рассчитана сумма транспортного налога, поскольку мощность транспортного средства «TOYOTA TOYOACE», г.р.з. А937ХВ27, составляет 80 л.с., а не 150 л.с., как указано в налоговых уведомлениях, не подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно карточке учета транспортного средства <данные изъяты>», г.р.з. №, мощность двигателя транспортного средства указана 150 л.с., ввиду чего на основании данных представленных ГИБДД, налоговым органом рассчитан транспортный налог исходя из мощности двигателя 150 л.с.

В соответствии с представленным ответчиком паспортом транспортного средства (ПТС) на автомобиль «<данные изъяты>», в ПТС мощность двигателя не указана.

Согласно представленной УМВД России по Хабаровскому краю выпиской регистрационных действий в отношении автомобиля «<данные изъяты>» при постановке транспортного средства на учет предыдущими собственниками указывалась мощность двигателя 125 л.с. либо 120 л.с. При постановке на учет транспортного средства ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ органами ГИБДД была установлена мощность двигателя 150 л.с.

Материалами дела действительно установлено, что ранее (2007, 2008, 2010 годы) налоговым органом направлялись налоговые уведомления на оплату транспортного налога, где была указана мощность двигателя 80 л.с., однако данный факт не подтверждает, что мощность двигателя транспортного средства составляет 80 л.с. и не имеет преюдициального значения, поскольку налоговый орган рассчитывает сумму налога исходя из сведений предоставляемых ГИБДД, а не на основании сведений ранее направленных налоговых уведомлений.

Ответчиком в материалы дела представлено заключение специалиста ООО «Дальневосточная экспертиза и оценка» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым установлено, что мощность двигателя автомобиля «TOYOTA-TOYOACE» составляет 115 л.с., вместе с тем ФИО1 не представлено доказательств обращения в регистрационный орган с заявлением о внесении соответствующих изменений в регистрационные данные о транспортном средстве. Имеющаяся на паспорте транспортного средства отметка от ДД.ММ.ГГГГ «п.10: 115л.с.» не имеет подписи и печати лица, которым внесена отметка.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика пени, судом установлено следующее.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обращаясь в суд с иском, административный истец указывает, что у ответчика имеется задолженность по пени, которая начислена до ДД.ММ.ГГГГ и на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

1.пени, начисленные на дату перехода в ЕНС, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, составляют 28661,48 руб., которые сформировались из следующих сумм:

- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4722,50 руб.;

- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3586,29 руб.;

-сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2764,68 руб.;

- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2639,42 руб.;

-сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1110,88 руб.;

-сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 120,95 руб.;

-сумма пени по транспортному налогу за 2014 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1776,79 руб.;

- сумма пени по транспортному налогу за 2015 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1899,98 руб.;

- сумма пени по транспортному налогу за 2016 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2143,09 руб.;

- сумма пени по транспортному налогу за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1732,90 руб.;

-сумма пени по транспортному налогу за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 1192 руб.;

- сумма пени по транспортному налогу за 2019 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 810,80 руб.;

- сумма пени по транспортному налогу за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 413,30 руб.;

-сумма пени по транспортному налогу за 2021 год (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 45 руб.;

-сумма пени по земельному налогу за 2015 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1220,17 руб.;

- сумма пени по земельному налогу за 2016 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2476,96 руб.;

- сумма пени по земельному налогу за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4,31 руб.;

- сумма пени по земельному налогу за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1,46 руб.

2. пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 14100,63 руб., которые начислены:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ввиду неуплаты транспортного налога за 2016-2021 годы, налога на имущество за 2019-2021 годы, земельного налога за 2016 год;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанные выше задолженности, а также ввиду неуплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов за 2022 год.

Судом установлено, что решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 взысканы недоимки по налогам за 2016 года, а именно налогу на имущество физических лиц в размере 21547 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 222,84 руб., по транспортному налогу в размере 6000 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 62,05 руб., по земельному налогу в размере 10 077 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 104,21 руб.

На основании указанного решения в ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 взысканы недоимки за 2017 год, а именно по налогу на имущество физических лиц в размере 18920 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 403,63 руб., по транспортному налогу в размере 6 000 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 128,00 руб.

На основании данного решения в ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 взысканы недоимки за 2018 год по транспортному налогу - 6000 руб., пени по транспортному налогу за 2015-2018 годы в размере 498,25 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 19549 руб., пени по налогу на имущество за 2015-2018 года в размере 1635,55 руб.; пени по земельному налогу за 2015,2016 год в размере 376,80 руб.

Из указанного административного дела №, а именно искового заявления следует, что ФИО1 направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых была начислена пеня по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015- 2017 годы, по земельному налогу за 2015-2016 годы.

Из названных требований и расчета к ним установлено, что пени начислена за период до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налоговым органом ранее взыскивалась пеня по указанным налогам, которая начислена в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанного решения в ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Из указанных фактов следует, что ввиду окончания исполнительных производств в связи с фактическим исполнением требованием налогоплательщиком исполнена обязанность и в полном объеме погашены задолженности по налогам за 2016, 2017, 2018 годы, вместе с тем налоговым органом произведено начисление пени на такие налоги за период и после погашения задолженностей, так, по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 год исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены до ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за 2016 год пеня начислена до ДД.ММ.ГГГГ; по налогам за 2017 год исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, когда как по транспортному налогу задолженность начислена до ДД.ММ.ГГГГ; по налогам за 2018 год исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, а пени по транспортному налогу начислена до ДД.ММ.ГГГГ, на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, истцом не приведено обоснование периодов таких начислений, следовательно, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по пени в срок фактического исполнения требований.

Как установлено ранее решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 взыскана задолженность по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015- 2017 годы, по земельному налогу за 2015-2016 годы, которая была начислена за период до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию пени:

- по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 6000 руб. в размере 247 руб. 95 коп.;

- по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 10 077 руб. в размере 416 руб. 43 коп.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 21 547 руб. в размере 890 руб. 43 коп.;

- по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 6000 руб. в размере 851 руб. 30 коп.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 18 920 руб. в размере 2 684 руб. 43 коп.;

- по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 6000 руб. в размере 970 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 19549 руб. в размере 3 160 руб. 42 коп.

Что всего составляет 9 220 руб. 96 коп.

Далее рассматривая требования о взыскании пени на налоги, начисленные за 2019-2020 годы, установлено следующее.

Из материалов административного дела следует, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 11 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» за взысканием задолженности с ФИО1 по налогам за 2019 год, а именно транспортному налогу -6000 руб., налогу на имущество физических лиц – 20 177 руб., земельному налогу за 2017 год – 679 руб., за 2018 год – 679 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 11 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанных задолженностей.

Указанный судебный приказ должником не отменен, при этом налоговым органом не представлено и судом в ходе рассмотрения не установлено, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ предъявлялся в службу судебных приставов для исполнения, когда как срок для такого предъявления истек ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего посколько налоговым органом в настоящее время утрачена возможность принудительного взыскания с ФИО1 налогов за 2019 год, то требования о взыскании соответствующих пени не подлежат удовлетворению.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 11 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» за взысканием задолженности с ФИО1 по налогам за 2020 год, а именно транспортному налогу – 6000 руб., налогу на имущество физических лиц - 16 127 руб., земельному налогу 679 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 11 судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании соответствующих задолженностей, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступивших возражений ответчика.

В материалы дела истцом не представлено и судом не установлено в ходе рассмотрения дела, что после отмены судебного приказа налоговый орган обращался в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженностей по налогам за 2020 год либо, что задолженность была погашена ФИО1 в добровольном порядке, следовательно, поскольку налоговым органом не предпринято мер для принудительного взыскания задолженностей по налогам за 2020 год, то начисление пени на данные налоги является не обоснованным и в данной части административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

Также суду не предоставлено доказательств принудительного взыскания задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2014, 2015 годы, по земельному налогу за 2015 год, ввиду чего требования о взыскании пени, начисленных на данные налоги также не подлежат удовлетворению.

Так, подлежит взысканию сумма пени, начисленная на транспортный налог за 2021, 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, земельный налог за 2022 год.

Из административного искового заявления следует, что сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2021 год составила 45 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год 120 руб. 95 коп. По земельному налогу за 2021 год начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,46 руб. ввиду оплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке. Всего сумма пени за указанный период 167 руб. 41 руб.

Совокупная обязанность для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 22 127 руб. (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год), что составляет сумму пени 2 335 руб. 14 коп.

Совокупная обязанность для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 44 753 руб. (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы и земельный налог за 2022 год), что составляет сумму пени 2 219 руб. 74 коп.

Общая сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 554 руб. 88 коп.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю подлежат частичному удовлетворению, а именно подлежит взысканию задолженность по налогам, а также по пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 247 руб. 95 коп., по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 416 руб. 43 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 890 руб. 43 коп., по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 851 руб. 30 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 684 руб. 43 коп., по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 970 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 160 руб. 42 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2021 год - 45 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 120 руб. 95 коп., по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,46 руб.; пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4 554 руб. 88 коп.

Всего подлежит взысканию пени в сумме 13 943 руб. 25 коп. (9 220 руб. 96 коп. + 167 руб. 41 руб. + 4 554 руб. 88 коп.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16127 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 16127 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 6000 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 6000 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 499 руб., пени в общем размере 13 943 руб. 25 коп., начисленные в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскать 58 696 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 20 марта 2025 года.