Решение по делу № 04354/2024 от 07.03.2025 - о взыскании обязательных платежей, санкций.

УИД: 56RS0042-01-2024-006809-36

№ 2а-738/2025 (2а-5433/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство №, государственный номер №, 2000 года выпуска, в связи с чем административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 27736 рублей. Оставшаяся задолженность с учетом уплаты составляет 4 980,03 рублей. Также указывают, что ФИО1 своевременно не предоставлена налоговая декларация, в связи с чем, решением от 14.02.2019 года №877 он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, штраф составляет 6 240 рублей. Требованием об уплате задолженности от 25.05.2023 года № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 20.07.2023 года. В связи с неоплатой налога ФИО1 начислена пеня. На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа сумма пени составила 18512,50 рублей. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г. Оренбурга 29.08.2023 года выдан судебный приказ №, который определением от 20.05.2024 года отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 29732,53 рубля, в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 4980,03 рублей; штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в сумме 6 240 рублей; пени в размере 18512,50 рублей.

Определением суда от 15.11.2024 года административное исковое заявление принято к производству (дело №2а-5433/2024).

Также в Центральный районный суд г. Оренбурга поступило административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций (дело №2а-5438/2024). В обоснование требований административный истец указал, что на транспортное средство <данные изъяты> №, государственный знак № исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 27736 рублей. В связи с не уплатой налога в установленный законом срок, были начислены пени. На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа сумма пеней составила 8 446,70 рублей. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г. Оренбурга 16.02.2024 года выдан судебный приказ №2а-32/107/2024, который определением от 20.05.2024 года отменен (дело №2а-5438/2024).

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 36 182,70 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 27736 рублей; пени в размере 8446,70 рублей.

Определением Центрального районного суда г. Оренбурга от 25.12.2024 года вышеуказанные административные дела объединены в одно производство, с присвоением номера 2а-5433/2024 (№2а-738/2025).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что согласно сведениям органов ГИБДД МУ МВД России по Оренбургской области за ФИО1 с 28.04.2012 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2000 года выпуска (л.д. 73-82, том 1).

В связи с чем ФИО1 исчислен транспортный налог:

- за 2021 год в сумме 27 736 рублей (с учетом частичной оплаты остаток задолженности составила 4 980,03 рублей);

- за 2022 год в сумме 27 736 рублей.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- № от 01.09.2022 года, согласно которому необходимо оплатить в срок до 01.12.2022 года транспортный налог за 2021 год в сумме 27736 рублей (л.д.13, том 1). Направление налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром (л.д.14, том 1);

- № от 29.07.2023 года, согласно которому необходимо оплатить в срок до 01.12.2023 года транспортный налог за 2022 год в сумме 27736 рублей (л.д. 149, том 1). Направление налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром (л.д.150, том 1).

Решением налогового органа № от 14.02.2019 года ФИО1 за непредставление налоговой декларации привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии со статьей 228 НК РФ назначен штраф в сумме 6240 рублей (л.д.23-24, том 1).

Решение налогового органа № от 14.02.2019 года ФИО1 не оспаривалось.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок транспортный налог не был уплачен, на сумму недоимки начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 25.05.2023 года, согласно которому в срок до 20.07.2023 года необходимо оплатить транспортный налог в общей сумме 128580,74 рублей (за 2017 год в сумме 27636,74 рублей, за 2018 год в сумме 17736 рублей, за 2019 год в сумме 27736 рублей, за 2020 год в сумме 27736 рублей, за 2021 год в сумме 27 736 рублей), налог на доходы физических лиц в сумме 25652,41 рублей, штраф в общей сумме 12168 рублей (по ст. 228 НК РФ - 9048 рублей, по гл. 16 НК РФ – 3120 рублей) пени в общей сумме 31501,26 рублей (л.д.15, том 1).

В указанное налоговое требование транспортный налог за 2022 год не включен по сроку его уплаты (01.12.2023 года), однако в дальнейшем отразился на Едином налоговом счете налогоплательщика, поскольку налог не был уплачен в установленный законом срок.

Направление налогового требования подтверждается материалами дела (л.д. 16, том 1).

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № от 12.08.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

В заявление о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 года о взыскании задолженности сумма включена пени в сумме 18512,50 рублей, которая состоит из:

- пени по НДФЛ за 2017 год в сумме 775,38 рублей за период с 30.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 15600 рублей;

- пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 1203,28 рублей за период с 30.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 15600 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 129,37 рублей за период с 02.12.2017 года по 19.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2139,37 рублей за период с 30.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1368,03 рублей за период с 30.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2139,37 рублей за период с 30.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1806,54 рублей за период с 17.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 208,02 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей;

- пени по НДФЛ за 2017 год в сумме 569,63 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 10052,41 рублей (остаток от 15 600 рублей);

- пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 884 рубля за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 15 600 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1569,33 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1005,05 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 17 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1571,71 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1571,71 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1571,71 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей.

Заявление № от 12.08.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности поступило мировому судье 29.08.2023 года, что подтверждается материалами дела (л.д. 21-22, том 1).

Мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга 29.08.2023 года выдан судебный приказ №2а-14/107/2024, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в суме 27736 рублей, пени в сумме 18512,50 рублей штраф в размере 6240 рублей (л.д. 43-58, том 1).

На основании письменных возражений ФИО1 определением мирового судьи от 20.05.2024 года судебный приказ отменен (л.д. 66-68, том 1).

До отмены судебного приказа ОСП Центрального района г. Оренбурга возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 17.04.2024 года, которое в дальнейшем прекращено в связи с отменой судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Центральный районный суд 12.11.2024 года, то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что по рядок исчисления транспортного налога не нарушен, сроки и порядок процедуры взыскания налога налоговым органом соблюдены, решение о привлечении к ответственности не обжаловалось ФИО1, то суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2021 год в сумме 4980,03 рублей.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № от 11.12.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. 186, том 1).

В заявление о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023 года о взыскании задолженности сумма включена пени в сумме 8446,70 рублей, которая состоит из:

- пени по НДФЛ за 2017 год в сумме 541,48 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 10052,41 рублей (остаток от 15600 рублей);

- пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 840,32 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 15600 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1488,69 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 27636,74 рублей (остаток от 27 736 рублей);

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 955,38 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 17 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1494,05 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1494,05 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1494,05 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год в сумме 138,68 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 27 736 рублей.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга 16.02.2024 года выдан судебный приказ №2а-32/107/2024, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в суме 27736 рублей, пени в сумме 8446,70 рублей (л.д. 200, том 1).

На основании письменных возражений ФИО1 определением мирового судьи от 20.05.2024 года судебный приказ отменен (л.д. 210-212, том 1).

До отмены судебного приказа ОСП Центрального района г. Оренбурга возбуждалось исполнительное производство №-ИП, которое в дальнейшем прекращено в связи с отменой судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Центральный районный суд 08.11.2024 года, то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что по рядок исчисления транспортного налога не нарушен, сроки и порядок процедуры взыскания налога налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2022 год в сумме 27 736 рублей.

Рассматривая требования административного истца о взыскании задолженности по пени, суд пришел к следующему.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2016 год, налоговым органом вынесено решение № от 20.12.2022 года о признании задолженности безнадежной к взысканию (л.д. 26, 133, том 1).

По состоянию на 20.12.2022 года задолженность по транспортному налогу списана, следовательно начисление пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год неправомерно.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании пени в сумме 129,37 рублей за период с 02.12.2017 года по 19.12.2022 года удовлетворению не подлежат.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2017 год, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, а именно инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-38/107/2019 от 21.05.2019 года, который отменен определением мирового судьи от 30.04.2021 года (л.д.48-49, том 2).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в районный суд.

Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 03.04.2024 года (в рамках административного дела №2а-1779/2024) административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области удовлетворены. С ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в сумме 27 736 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 11.02.2019 года в размере 498,55 рублей (л.д. 236-241, том 1).

Решение суда вступило в законную силу, выдан исполнительный лист серии ФС №.

На основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 16.08.2024 года, 14.11.2024 года исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Так как налог взыскан в рамках исполнительного производства, обязанность ФИО1 по уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 года считается исполненной.

Поскольку налог уплачен с нарушением установленного срока, то пени в сумме 2139,37 рублей за период с 30.10.2021 года по 31.12.2022 года, в сумме 1569,33 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, и пени в сумме 1488,69 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 27636,74 рублей (остаток от 27 736 рублей) подлежат удовлетворению.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, а именно инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-504/107/2020 от 09.06.2020 года, который был отменен.

В дальнейшем задолженность по транспортному налогу за 2018 года в сумме 17736 рублей и пени в сумме 260,59 рублей за период с 22.12.2019 года по 30.01.2020 года взыскана с ФИО1 решением Центрального районного суда г.Оренбурга от 03.04.2024 года (в рамках административного дела №) (л.д. 242-247, том 1).

Выдан исполнительный лист серии ФС №, на основании которого возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 16.08.2024 года и окончено 14.11.2024 года в связи с исполнением требований в полном объеме (л.д.57-58, том 2).

Поскольку налог взыскан 14.11.2024 года, то пени в сумме 1368,03 рублей за период с 30.10.2021 года по 31.12.2022 года, в сумме 1005,05 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, и пени в сумме 955,38 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку в сумме 17736 рублей подлежат удовлетворению.

Аналогичная ситуация по пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесены судебные приказы №2а-217/107/2021 от 11.05.2021 года о взыскании транспортного налога за 2019 год и судебный приказ №2а-269/107/2022 от 24.02.2022 года о взыскании транспортного налога за 2020 год. После их отмены, налоговый орган обращался с административными исковыми заявлениями в суд.

Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 03.04.2024 года (дело №2а-1777/2024) с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в сумме 27 736 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 271,12 рубль (л.д.1-6, том 2).

На основании ступившего в законную силу решения суда выдан исполнительный лист серии ФС №.

В ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП России по Оренбургской области на основании выданного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 16.08.2024 года, которое 14.11.2024 года фактическим исполнением требований (л.д. 55-56, том 1).

Решением Центрального районного суда от 27.05.2024 года (дело №2а-1780/2024) с ФИО1 взысканы: транспортный налог за 2020 год в сумме 27 736 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1883,73 рубля за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года, за 2018 год – 1204,58 рубля за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года, за 2019 год – 1337,56 рублей за период с 09.02.2021 года по 29.10.2021 года, за 2020 год – 104,01 рубля за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года, пени по НДФЛ за 2017 год в размере 2087,74 рублей за период с 24.12.2018 года по 29.10.2021 года, пени по НДФЛ за 2018 год в размере 1059,50 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года (л.д.232-235, том 1).

На основании ступившего в законную силу решения суда выдан исполнительный лист серии ФС №. Сведений о предъявлении исполнительного документа на принудительное исполнение материалы дела не содержат, при этом срок его предъявления на момент рассмотрения настоящего дела не истек.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании задолженности по пени:

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2139,37 рублей за период с 30.10.2021 года по 31.12.2022 года;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1571,71 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1494,05 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1806,54 рублей за период с 17.12.2021 года по 31.12.2022 года;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1571,71 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1494,05 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года – подлежат удовлетворению.

Поскольку при рассмотрении настоящего дела суд пришел к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, то требования о взыскании пени, исчисленных на суммы недоимок за этот период также подлежат взысканию.

Что касается требований о взыскании задолженности по пени по НДФЛ за 2017-2018 годы, судом установлено следующее.

В отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2017 год инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга 17.10.2018 года вынесен судебный приказ №2а-459/107/2018, который не отменялся.

Данным судебным приказом с ФИО1 взыскана сумма недоимки, пени и штрафа по НДФЛ в размере 19574,38 рублей.

Из ответа ОСП Центрального района г. Оренбурга исполнительное производство №-ИП от 30.07.2019 года (возбужденное на основании судебного приказа №2а-459/107/2018) окончено 26.08.2019 года в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества (л.д 149, том 2).

Из ответа ОСП Центрального района г. Оренбурга следует, что на принудительное исполнение поступил судебный приказ №2а-459/107/2018, предметом исполнения являлась государственная пошлина. В отношении взыскания задолженности в сумме 19574,38 рублей, исполнительный документ на исполнения не предъявлялся (л.д. 158, том 2).

Как указал административный истец сведений о повторном предъявлении судебного приказа №2а-459/107/2018 на принудительное исполнение, у инспекции не имеется (л.д. 141, том 2).

Учитывая, что задолженность по НДФЛ за 2017 год не взыскана (не уплачена), срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, и налоговым органом утрачено право требования задолженности то НДФЛ за 2017 год, то суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени в сумме 775,38 рублей за период с 30.10.2021 года по 31.12.2022 года, в сумме 569,63 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, в сумме 541,48 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2024 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2018 год имеется вступившее в законную силу решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 03.04.2024 года (дело №2а-1776/2024), которым с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 15600 рублей, пени в сумме 182,65 рублей за период с 16.07.2019 года по 01.09.2019 года.

Налоговому органу выдан исполнительный документ серии ФС №, возбуждено исполнительное производство от 16.08.2024 года №-ИП, в дальнейшем исполнительное производство окончено постановлением от 14.11.2024 года.

При таких обстоятельствах пени, исчисленные на недоимку по НДФЛ за 2018 год подлежат удовлетворению, а именно в сумме 1203,28 рублей за период с 30.10.2021 года по 31.12.2022 года, в сумме 884 рубля за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, в сумме 840,32 рубля за период с 13.08.2023 года по 11.12.2024 года.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания: транспортного налога за 2021 год в сумме 4 980,03 рублей; транспортного налога за 2022 год в сумме 27 736 рублей; штрафа в сумме 6 240 рублей; пени в общей сумме 24943,34 рублей.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 62686,3 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 980,03 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 27 736 рублей;

- по штрафу в соответствии с а.1 ст. 119 НК РФ в сумме 6 240 рублей;

- пени в общей сумме 24943,34 рублей.

В оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 07 марта 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

.