Решение по делу № 2А-2535/2024 от 17.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при помощнике судьи Барановой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-257/2025 (71RS0026-01-2024-003351-19) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивировав исковые требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком налога на профессиональный доход, а также транспортного налога.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 в сумме -543руб. 55 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за октябрь 2023 - 1890руб. 72коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4709 туб. 17 коп., транспортного налога за 2021 год в размере 1441 руб. 83 коп., за 2022 год в размере 2039 руб. 00 коп. Управлением через интернет - сервис личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 19016 руб. 75 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере - 4709 руб. 17 коп.

В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ( в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так же требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

Отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило сумму 12728 руб 12 коп. в которую вошла следующая задолженность:

- транспортный налог физических лиц за 2021 год -1441руб. 83коп.

- страховые взносы на ОПС за 2017 год -9435руб. 48коп.

-страховые взносы на ОМС за 2017 год -1850руб. 81коп.

Отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 14767руб 12 коп. в которое вошла следующая задолженность:

- транспортный налог физических лиц за 2021 год -1441руб. 83коп., за 2022 год -2039руб. 00коп.

- страховые взносы на ОПС за 2017 год -9435руб. 48коп.

-страховые взносы на ОМС за 2017 год -1850руб. 81коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме 2434руб. 27 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в сумме 1217руб. 27 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в сумме 781руб. 67 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в сумме 543руб. 55 коп.

К задолженности по страховым взносам за 2017 год в сумме 9 435руб.48коп., 1850руб. 81коп. применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, по месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность взыскивалась в рамках судебного приказа № 2а-248/2018 от ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение требования в установленный в нем срок послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района города Тулы от ДД.ММ.ГГГГ взыскателю было отказано в принятии заявление о вынесении судебного приказа.

В районный суд с административным исковым заявлением административный истец обратился только 09.10. 2024 и просил восстановить пропущенный срок для подачи заявления в связи с несвоевременным получением определения об отказе в вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просил суд, восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления, и взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10624,27 руб.

В судебное заседание административный истец управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО просила рассмотреть дело в отсутствие представителя управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из представленных доказательств следует, что в соответствии с данными <данные изъяты> за налогоплательщиком было зарегистрировано транспортное средство : автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты> VTN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу, согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года N 343-ЗТО "О транспортном налоге" с 01 января 2003 года на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).

Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 4 и п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее ФЗ N 422), ФИО1 состоял на учете в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход.

Согласно с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В установленный законом срок должник сумму налога на профессиональный доход оплатил не полностью.

Частью 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 3 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 69, 70 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо: недоимки по налогам – 19016 руб. 75 коп. (в том числе транспортному налогу, и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ была начислена сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет 10624 руб. 27 коп., в т.ч. налог - 5915 руб. 10 коп., пени - 4709 руб. 17 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 543 руб. 55 коп.

- налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 1890 руб. 72 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4709 руб. 17 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1441 руб. 83 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2039 руб. 0 коп.

Данная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, мировым судьей судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы определением от ДД.ММ.ГГГГ, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, и с учетом того факта, что налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи было отказано в его принятии, настоящим административным иском административный истец обратился в установленный 6-ти месячный срок с момента получения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в данной части и взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 10624 рубля 27 копеек, поскольку о наличии указанной задолженности ему достоверно было известно, так как последний получил требование.

ФИО1 не представлено доказательств исполнения своей конституционной обязанность по уплате вышеприведенных налогов за указанный период в полном объеме.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет задолженности по пени приведен административным истцом в иске, составлен арифметически верно, судом проверен, ответчиком не оспорен, у суда отсутствуют основания с ним не согласиться.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 10624 руб. 27 коп.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность в сумме 10624 руб. 22 коп.. в том числе налог - 5915 рублей. 10 копеек, пени - 4709 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.Тулы государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 марта 2025 года.

Председательствующий О.В.Ренгач