Решение по делу № 2А-1111/2024 от 14.01.2025 - о взыскании недоимки по пени, а также ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

.

.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Богучаны Красноярского края «14» января 2025 года

Богучанский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего - судьи Аветян Г.Н.,

при секретаре Терпуговой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, а также ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась в Богучанский районный суд Красноярского края с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, мотивировав свои требования тем, что ФИО2 является собственником транспортных средств, в связи с чем, является налогоплательщиком транспортного налога. Кроме того, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов, а также является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с неуплатой налогов, образовалась задолженность. Просят взыскать недоимки по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 10 035.34 рублей.

Одновременно с подачей административного искового заявления, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю направила в суд ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, мотивировав тем, что 14.02.2024 года отменен судебный приказ мирового судьи . от 24.01.2024 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме 17794.95 рублей. Административное исковое заявление подано в суд 05.11.2024 года. Просят учесть, что с административным исковым заявлением инспекция обращалась 02.07.2024 года, определением Богучанского районного суда от 01.10.2024 года административный иск оставлен без рассмотрения, копия определения ими получена 23.10.2024 года.

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела своего представителя не обеспечил, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, своего представителя не обеспечил, причину неявки не сообщил.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому не явка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

ФИО2 в соответствии с главой 28 Налогового Кодекса РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" является налогоплательщиком транспортного налога.

Налогоплательщиками налога, согласно п.1 ст.357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Согласно п.1, п.5 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 11 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде. Налоговые ставки на транспортные средства установлены ст.2 Закона. Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 363 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Направление налогового уведомления налоговым органом, а так же уплата транспортного налога налогоплательщиками допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный должник имеет (имел) в собственности:

-автомобиль грузовой - .

-автомобиль грузовой .;

-автомобиль легковой .

-автомобиль легковой - .

Транспортный налог:

-за 2016 год в размере 7 911 рублей взыскан судебным приказом . от 20.05.2018 года (.).

-за 2017 год в размере 11 584 рублей взыскан судебным приказом . от 29.06.2019 года (.).

-за 2018 год в размере 11 701 рублей взыскан судебным приказом . от 26.05.2020 года (.).

-за 2019 год в размере 7 381 рубль взыскан судебным приказом . от 24.09.2021 года (.).

-за 2020 год в размере 7 381 рубль взыскан судебным приказом . от 24.09.2021 года (.).

-за 2021 года в размере 7 721 рубль взыскан судебным приказом . от 31.08.2023 года (.).

-за 2022 года в размере 7 721 рубль взыскан решением . от 01.20.2024 года (.).

Кроме того, согласно сведений единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 в период с 29.06.2016 года по 20.04.2021 год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов.

Налогоплательщик как физическое лицо осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - страховые взносы), в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

На основании главы 34 Налогового Кодекса РФ (п.1 ст.430 НК РФ) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно, информационного ресурса налогового органа, за ответчиком числится недоимка по страховым взносам в сумме 121 844.87 рублей:

98 120.26 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период с 2018 года по 2021 год;

23 724.61 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период с 2018 года по 2021 год.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды с 2018 года по 2022 год в размере 121 844.87 рублей взыскана с ФИО2 на основании:

судебного приказа мирового судьи . от 24.09.2021 года по делу №. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018, 2019, 2020 года;

судебного приказа мирового судьи . от 15.11.2021 года по делу №. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год.

Кроме того, ФИО2 в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ признан налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - ндфл) представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год - 03.05.2017.

13.03.2018 года ответчиком в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, сумма налога к уплате 3 900 руб.

В связи с тем, что ответчиком не была представлена налоговая д.

С учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 ст.112 НК РФ, сумма штрафа уменьшена в 2 раза и составила 580 руб. (1 170.00 / 2).

Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи . от 03.12.2018 года.

В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10 073.95 рублей, который подтверждается расчетом пени.

С 2023 года в соответствии п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абз.28 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Пени в размере 10 073.95 руб. начислены за период:

- с 12.08.2023 года по 11.12.2023 года сумма пени 10 073.95 рублей (58431.39 рублей (сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №. от 11.12.2023 года) - 48357.44 рублей (сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №640 от 12.08.2023 года)).

Пени в размере 10 073.95 рублей начислены на совокупную обязанность в сумме 194 605.65 рублей, в том числе:

-72 760.78 рублей - задолженность физического лица, в том числе:

-68 575.78 рублей - задолженность по транспортному налогу за период с 2016 года по 2022 год,

-4185.00 рублей - задолженность по налогу на доходы физических лиц, в том числе задолженность по налогу за 2016 год 3 600 руб. и штраф 585 рублей,

-121 844.87 рублей – страховые взносы индивидуального предпринимателя (задолженность за период осуществления деятельности с 29.06.2016 года по 20.04.2021 года), в том числе:

-98 120.26 рублей - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период с 2018 года по 2021 год,

-23 724.61 рублей - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период с 2018 года по 2021 год.

Сумма пени, заявленная к взысканию составляет 10 035.34 рублей (10 073.95 рублей (сумма пени, взысканная по судебному приказу мирового судьи судебного участка №13 в Богучанском районе Красноярского края №2а-67/13/2024 от 14.02.2024 года) - 38.61 рублей (сумма пени, взысканная по решению Богучанского районного суда Красноярского края от 01.10.2024 года по делу №2а-817/2024).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня начислена на совокупную задолженность, которая обеспечена мерами взыскания: В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

Непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления 11.12.2023 составляет 211,68 рублей.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

Непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления 11.12.2023 составляет 48 145,76 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование(я) об уплате задолженности №1114 от 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С 01.01.2023 изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие при полном погашении всего отрицательного сальдо Единого налогового счета.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На дату направления административного искового заявления в суд задолженность Единого налогового счета составляет - 288070.7 рублей в том числе: налог в сумме - 194020.65 руб., пени в сумме - 93465.05 рублей, штраф в сумме -585 рублей.

Согласно п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 в Богучанском районе Красноярского края №. от 24.01.2024 года с ответчика взыскана задолженность в сумме 17794.95 рублей. Определением мирового судьи от 14.02.2024 года судебный приказ отменен (л.д.11).

Таким образом, начало течения срока определено законодателем днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю с указанным административным исковым заявлением в суд 05.07.2024 года, что подтверждается штампом Почта России, а также копией административного искового заявления . от 02.07.2024 года, поступившим в Богучанский районный суд Красноярского края 17.07.2024 года.

Определением Богучанского районного суда от 01.10.2024 года административное исковое заявление в части взыскания задолженности по пени оставлено без рассмотрения.

Копия определения Богучанского районного суда от 01.10.2024 года получена Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю 23.10.2024 года.

Учитывая, что судебный приказ мировым судьей отменен 14.02.2024 года, в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей административный истец обратился 05.07.2024 года, то есть в установленный действующим законодательством срок.

Копия административного искового заявления направлена административному ответчику 01.11.2024 года (л.д.10).

Доказательств в опровержение доводов истца ответчиком, в нарушение положений статьи 62 КАС РФ, не представлено.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, будучи собственником транспортных средств, является налогоплательщиком транспортного налога, а также будучи зарегистрированным индивидуальным предпринимателем, является налогоплательщиком страховых взносов и обязан производить уплату налогов в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом и в установленный срок. Административным ответчиком нарушен установленный срок уплаты налогов, доказательств обратного им не представлено, суд взыскивает с ФИО2 недоимки по пени на общую сумму 10 035,34 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 недоимки по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 10 035 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования Богучанский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Богучанский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: Г.Н. Аветян