ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 15 февраля 2023г. по делу 2а-302/2023 (43RS0002-01-2022-006953-77)

<...>

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

судьи Кожевниковой И.П.,

при секретаре Гальвас А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указали, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Срок представления декларации за 2020 год - 30.04.2021. В соответствии п. 1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год. ФИО1 в 2020 году продала имущество. В соответствии со ст. 228 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 195 000,00 руб., сроком уплаты до 15.07.2021. 01.03.2022 ФИО1 представила декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), где исчислила сумму налога, подлежащую к уплате в сумме 84 500,00 руб., сроком уплаты до 15.07.2021. Задолженность по НДФЛ за 2020 год не уплачена до настоящего времени. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в общей сумме 21 670.57 руб. за период с 16.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 15 513,33 руб., с 16.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 6 157,24 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени №10367 от 24.02.2022, №16184 от 11.04.2022, №24340 от 23.04.2022 заказной почтой. Требования до настоящего време административным ответчиком не исполнены. На основании представленной декларации ИФНС России по городу Кирову проведена камеральная проверка по вопросам своевременного представления налоговых деклараций. По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника ИФНС России по городу Кирову вынесено Решение № 2943 от 22.12.2021 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа размере 2 437,50 руб., в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации штраф в размере 1 828,13 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика почтой направлено требование об уплате штрафа №10367 от 24.02.2022. Требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено. Просят суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 305 436,20 руб., в том числе: 279 500,00 руб. - налог на НДФЛ за 2020 год, 21 670,57 руб. - пени по НДФЛ, 2 437,50 руб. - штраф по НДФЛ, 1 828,13 руб. - штраф за налоговые правонарушения.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову по доверенности ФИО2 уточнила исковые требования и просила взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 93 489,07 руб., в том числе: 84 500,00 руб. - налог на НДФЛ за 2020 год, 6 551,57 руб. - пени по НДФЛ, 2 437,50 руб. - штраф по НДФЛ, 1 828,13 руб. - штраф за налоговые правонарушения.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО3 по устному заявлению уточненные административные исковые требования признали.

Выслушав мнение участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Таким образом, перечень получаемых доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению, не является закрытым.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Согласно пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно, подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога, в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Согласно пункта 3 статьи 228 НК РФ указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, поскольку в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

Срок представления декларации за 2020 год - 30.04.2021.

В соответствии п. 1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год.

ФИО1 в 2020 году продала имущество, но декларацию в налоговый орган за 2020 год не представила, в связи с чем Межрайонной инспекцией Ямало-Ненецкого автономного округа был произведен автоматический расчет и исчислен налог к уплате. Данное решение ФИО1 не обжаловала.

В соответствии со ст. 228 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляла 195 000,00 руб., сроком уплаты до 15.07.2021.

22.12.2021 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу было вынесено Решение № 2943 от 22.12.2021 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и уплате НДФЛ за 2020 год в сумме 195 000,00 руб.

01.03.2022 в ИФНС России по городу Кирову от ФИО1 поступила налоговая декларация за 2020 год, где она исчислила сама себе налог к уплате в сумме 84 500.00 руб., в источнике дохода была указана Х.В.Я. (продажа квартиры).

Таким образом, Межрайонная инспекция Ямало-Ненецкого автономного округа не имела технической возможности знать о подаче декларации ФИО1

Инспекция по городу Кирова так же не имела информации, так как ФИО1 сама исчислила себе налог к уплате, а в наименовании источника выплаты дохода указана Х.В.Я..

10.01.2023 ФИО1 подала заявление в Межрайонную инспекцию Ямало-Ненецкого автономного округа об отмене Решения № 2943 от 22.12.2021.

13.02.2023 Межрайонная инспекция Ямало-Ненецкого автономного округа отменила Решение № 2943 от 22.12.2021 в отношении ФИО1

Следовательно, сумма налога к уплате по НДФЛ за 2020 год составила 84 500,00 руб. сроком уплаты до 15.07.2021.

Обязанность по уплате НДФЛ ФИО1 не исполнила до настоящего времени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в общей сумме 6 551,57 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени №10367 от 24.02.2022, №16184 от 11.04.2022, №24340 от 23.04.2022 заказной почтой. Требования до настоящего время административным ответчиком не исполнены.

На основании представленной декларации ИФНС России по городу Кирову была проведена камеральная проверка по вопросам своевременного представления налоговых деклараций.

По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника ИФНС России по городу Кирову также было вынесено Решение № 4988 от 06.07.2022 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа размере 2 437,50 руб., в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации штраф в размере 1 828,13 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика почтой направлено требование об уплате штрафа №10367 от 24.02.2022. Требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования административным ответчиком суду не представлено.

Факт получения налогового требования ФИО1 не оспаривается.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, пени, штрафа, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате.

Принимая во внимание фактические обстоятельства по делу, учитывая, что доказательств отсутствия задолженности по налогу, пени и штрафам в полном объеме перед административным истцом административным ответчиком не представлено, представленный административным истцом расчет судом проверен, и признан арифметически правильным, а также принимая во внимание, что срок обращения в суд административным истцом соблюден, признания исковых требований, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу, пени, штрафам на общую сумму 93 489,07 руб., в том числе: 84 500,00 руб. - налог на НДФЛ за 2020 год, 6 551,57 руб. - пени по НДФЛ, 2 437,50 руб. - штраф по НДФЛ, 1 828,13 руб. - штраф за налоговые правонарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 004,67 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по городу Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 93 489,07 руб., в том числе: 84500,00 руб. - налог на НДФЛ за 2020 год, 6551,57 руб. - пени по НДФЛ, 2 437,50 руб. - штраф по НДФЛ, 1 828,13 руб. - штраф за налоговые правонарушения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Киров» в размере 3 004,67 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.П. Кожевникова

Резолютивная часть решения оглашена 15.02.2023.

Мотивированное решение изготовлено 15.02.2023.