Решение по делу № 2А-1439/2023 от 28.12.2023 - о взыскании пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год; пени на страховые взносы на медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год; пени по налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-1439/2023

24RS 0018-01-2023-001549-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2023 года г. Зеленогорск

Судья Зеленогорского городского суда Красноярского края Моисеенкова О.Л., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год; пени на страховые взносы на медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год; пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 575 рублей 06 коп.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год, в сумме 100 рублей 57 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11 рублей 11 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с расчетом фиксированных взносов и в связи с тем, что взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, за должником числится недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме взноса 23 400 рублей (сумма взноса за 2017 год на дату направления заявления оплачена); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 год в сумме взноса 4 590 рублей (сумма взноса за 2017 год на дату направления заявления оплачена). В связи неуплатой страховых взносов в установленные сроки начислена пеня за каждый день просрочки платежа. До настоящего времени начисленные суммы пени по страховым взносам не оплачены. Кроме того, ФИО1 имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, инспекцией начислена сумма пени в размере 11 рублей 11 коп. Мировым судьей судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ответчика задолженности в сумме 34 519 рублей 30 коп. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Дело рассмотрено в упрощенном (письменном) производстве, в порядке ст. 291 п. 3, ст. 292 Кодекса Административного судопроизводства РФ, с учетом ходатайства об этом административного истца, суммы задолженности менее 20 00 рублей, отсутствия возражений по применению упрощенного порядка со стороны ФИО1

Административный ответчик ФИО1 надлежаще уведомлен о назначении рассмотрения дела в упрощенном порядке путем направления определения суда от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему были разъяснены его права, право возражать против упрощенного порядка рассмотрения дела. ФИО1 указанное определение получил, что подтверждается почтовым уведомлением о получении ДД.ММ.ГГГГ судебной корреспонденции, возражений по требованиям налогового органа не представил, ходатайств по делу не заявлял.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно под. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения у Емельяненко обязанности оплатить взносы за 2017 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность, как недействующий индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ФИО1 был плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С учета налогового органа ФИО1 снят как индивидуальный предприниматель ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взноса за 2017 год ФИО1 должен был уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 26 545 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере в Федеральный ОМС в сумме 5 840 рублей.

В установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 страховые взносы не оплатил, в связи с чем налоговым органом была начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 343,79 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком погашения ДД.ММ.ГГГГ.

Также административным истцом была начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 2 684 рубля 63 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Из дополнительных пояснений по административному иску следует, что пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ, поэтому к взысканию пеня за тот период предъявлена в сумме 230 рублей 10 коп.

Пеня по этим же страховым взносам, указанная в требовании № в сумме 2 684 рубля 63 коп., предъявлена к взысканию только за период с 01 июня по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме всего 344,96 рублей.

Всего пеня составляет 575 рублей 06 коп. (230,10+344,96).

В установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 страховые взносы не оплатил, в связи с чем налоговым органом была начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 67,44 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком погашения ДД.ММ.ГГГГ.

Также административным истцом была начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 67,67 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Из дополнительных пояснений по административному иску следует, что пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ, поэтому к взысканию пеня за тот период предъявлена в сумме 32,90 рублей.

Всего пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 100.57 рублей (32,90+67,67).

Требования, направленные ФИО1, в полном объеме не удовлетворены

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Также судом установлено, что ФИО1 в 2017 году являлся собственником жилого дома, расположенного в <адрес>, период владения 12 месяцев.

По указанному имуществу ФИО1 налоговым органом был начислен налог в сумме 130 рублей, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты налога в добровольном порядке не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог в установленный законом срок оплачен не был, в связи с чем налоговым органом была начислена пеня на налогу на имущество в сумме 11 рублей 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Из дополнительных пояснений к административному иску следует, что пеня по налогу на имущество за 2017 год частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ, поэтому к взысканию предъявлено 11 рублей 11 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края - мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в сумме 34 519 рублей 30 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 036 рублей 05 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 203 рубля 23 коп., рублей; пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 20 рублей 20 коп.

По возражениям ФИО1 указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно требованиям административного истца налоговый орган просил взыскать пеню на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 575 рублей 06 коп.; пеню на страховые взносы на медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 100 рублей 57 коп.; пеню по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11 рублей 11 коп.

Расчет пени является правильным, проверен судом, ответчиком не оспорен.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, недоимка и пеня должны быть взысканы в пользу административного истца с административного ответчика.

Доказательств, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налога и пени, ответчиком суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований административного истца в полном объеме с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>-45, ИНН №, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды за 2017 года в сумме пени в размере 575 рублей 06 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды за 2017 года в сумме пени в размере 100 рублей 57 коп.; недоимку по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 рублей 11 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Л. Моисеенкова